美國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)方案(范例)

1、專(zhuān)業(yè)最好文檔，專(zhuān)業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需文檔下載最佳的地方專(zhuān)業(yè)最好文檔，專(zhuān)業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需文檔下載最佳的地方美國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)方案(范例)20050721本部分主要闡述與審計(jì)方案編制相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)備工作以及審計(jì)方案本身的有關(guān)內(nèi)容。一、編制審計(jì)方案的目的和作用審計(jì)方案的編制是計(jì)劃審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容和技術(shù)，它是將審計(jì)過(guò)程中計(jì)劃階段和檢查階段的工作有機(jī)地、緊密地聯(lián)系起來(lái)的一座橋梁。簡(jiǎn)單地說(shuō)，審計(jì)方案就是指導(dǎo)審計(jì)工作

2、有效地進(jìn)行的一套書(shū)面指令，是在對(duì)被審計(jì)單位的基本情況有了初步了解和調(diào)查的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作進(jìn)行具體部署所形成的一個(gè)正式的書(shū)面文件；是為幫助內(nèi)部審計(jì)人員，在錯(cuò)綜復(fù)雜的組織體系和浩如煙海的記錄文件中，尋找和收集充分可靠的與一個(gè)或多個(gè)審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)而確定的對(duì)涉及審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)步驟等一系列事項(xiàng)的綜合描述。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，審計(jì)方案就象航海員手中的航海圖、駕駛員面前的交通圖一樣意義重大。一份良好的審計(jì)方案應(yīng)該象一張清晰明確

3、的道路圖，標(biāo)明了審計(jì)的工作方向和步驟，為內(nèi)部審計(jì)人員有效地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)提供行動(dòng)指南；同時(shí)，它又應(yīng)該成為內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)自我控制的一種手段，保證以效率和效果的方式在規(guī)定的時(shí)間和費(fèi)用預(yù)算范圍內(nèi)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，完成審計(jì)任務(wù)?！秲?nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)人員在制訂審計(jì)計(jì)劃的過(guò)程中編制審計(jì)方案。正式的書(shū)面審計(jì)方案具有以下方面的目的和作用。(一)編制審計(jì)方案的目的1，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)地收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的、充分的、

4、可靠的、有效的審計(jì)證據(jù)，保證所有的審計(jì)步驟和方法都能夠被實(shí)施和使用，減少遺忘重要審計(jì)步驟的風(fēng)險(xiǎn)，降低未能揭示實(shí)際存在重大問(wèn)題的可能性。2督促審計(jì)監(jiān)督員與其他內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真討論準(zhǔn)備工作過(guò)程中所掌握的信息，確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)審計(jì)范圍，寫(xiě)出詳細(xì)、具體的審計(jì)步驟，下達(dá)準(zhǔn)確的指令，以指導(dǎo)審計(jì)人員，尤其是那些經(jīng)驗(yàn)不多需要較多幫助的審計(jì)人員的工作。3為組織和編制審計(jì)工作底稿、保存原始的工作記錄提供符合邏輯的結(jié)構(gòu)。4為完成的每一部分工作提供保存責(zé)任記

5、錄(日期、批準(zhǔn)人、檢查人)的便利手段。5為審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)提供符合邏輯的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。一般而言，一份完整的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、調(diào)查結(jié)果、審計(jì)結(jié)論和建議等方面的內(nèi)容。在這方面，審計(jì)方案能夠提供一般性指導(dǎo)。(二)編制審計(jì)方案的作用1審計(jì)方案是督促現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)按指令進(jìn)行，掌握工作進(jìn)展情況的一種工具。通過(guò)審計(jì)方案，審計(jì)監(jiān)督專(zhuān)業(yè)最好文檔，專(zhuān)業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需文檔下載最佳的地方專(zhuān)業(yè)最好文檔，專(zhuān)業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需文檔下

6、載最佳的地方單位的基本情況不甚了解或沒(méi)有了解，因此，初步審計(jì)計(jì)劃只能是一個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃大綱，只能在總體上對(duì)所需的時(shí)間和人力資源作出估計(jì)，對(duì)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍也只能提出大致的要求和說(shuō)明。但是，這個(gè)計(jì)劃大綱是對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程實(shí)行有效控制的一種手段，它不僅能夠向被審計(jì)單位和審計(jì)人員提供有關(guān)該次審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)和范圍以及審計(jì)目的的宏觀認(rèn)識(shí)，有助于被審單位配合審計(jì)工作；還能夠?yàn)橛行У亍⒊浞值赝瓿善渌麑徲?jì)準(zhǔn)備工作(例如，組建審計(jì)隊(duì)伍，決定是否需要、如何與外

7、部審計(jì)協(xié)作等)提供合理的安排和保證。2查閱有關(guān)被審計(jì)單位的檔案資料通常，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)都建立了一個(gè)貯存各種與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有關(guān)信息資料的檔案室。這種檔案室應(yīng)該收集整理并妥善保管有關(guān)組織各方面的重要信息，包括每個(gè)子公司、分公司、分支機(jī)構(gòu)或部門(mén)的各類(lèi)有助于內(nèi)部審計(jì)人員熟悉被審單位與審計(jì)相關(guān)的基本情況。這些資料是內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，乃至現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中不可缺少的信息來(lái)源?！秲?nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在審計(jì)活動(dòng)中收集有關(guān)被審計(jì)單

8、位背景情況方面的信息，并進(jìn)一步指出這些信息是制訂審計(jì)計(jì)劃所不可缺少的。在準(zhǔn)備工作中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該查閱那些有助于理解和把握被審計(jì)單位的目標(biāo)、資源擁有和分布狀況、控制系統(tǒng)和實(shí)際或潛在風(fēng)險(xiǎn)等方面的背景資料。下面是應(yīng)該存入檔案室，并在初步準(zhǔn)備工作中應(yīng)予查閱的有關(guān)資料：(1)說(shuō)明組織的方針、政策的書(shū)面文件；(2)說(shuō)明職責(zé)和權(quán)限的書(shū)面文件；(3)組織機(jī)構(gòu)圖和部門(mén)機(jī)構(gòu)圖；(4)重要崗位及其工作標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)明文件；(5)目標(biāo)管理和經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的說(shuō)明文件；

9、(6)系統(tǒng)流程圖或系統(tǒng)文字說(shuō)明文件；(7)標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程；(8)各種類(lèi)型的重要業(yè)績(jī)報(bào)告；(9)內(nèi)部控制系統(tǒng)的作業(yè)流程；(10)所選用的會(huì)計(jì)政策和原則；(11)預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的差異報(bào)告以及管理部門(mén)對(duì)此所作的解釋和說(shuō)明；(12)會(huì)計(jì)核算體系的書(shū)面說(shuō)明文件；(13)所有企業(yè)管理當(dāng)局關(guān)心事項(xiàng)的備忘錄；(14)以前，尤其是上一次審計(jì)報(bào)告、工作底稿和被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的答復(fù)，以及對(duì)重要問(wèn)題后續(xù)審計(jì)的報(bào)告。在具體的審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)不

10、同的審計(jì)類(lèi)型所需要的信息來(lái)確定應(yīng)該查閱哪些方面的檔案資料，獲取所需要的背景信息。例如，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)說(shuō)，就未必一定要查閱有關(guān)工藝流程和生產(chǎn)管理方面的資料；對(duì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)來(lái)說(shuō)，掌握有關(guān)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和核算體系方面的信息就顯得不那么重要了。一個(gè)富有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)人員能夠根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)選擇相關(guān)的資料，而不是上述的全部資料。3查閱有關(guān)審計(jì)文獻(xiàn)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，尤其是檢查階段，內(nèi)部審計(jì)人員隨時(shí)都可能通過(guò)參考一些審計(jì)文獻(xiàn)，來(lái)取得已經(jīng)遇到的或現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中可

11、能遇到的問(wèn)題的幫助和指導(dǎo)。通常，在初步準(zhǔn)備工作中，內(nèi)部審計(jì)人員可能還沒(méi)有遇到亟需解決的實(shí)際問(wèn)題，查閱審計(jì)文獻(xiàn)的方向或針對(duì)性不夠明確，再加上嚴(yán)格的時(shí)間控制，使得這項(xiàng)工作得不到重視，甚至被忽略。事實(shí)上，有選擇地閱讀有關(guān)審計(jì)文獻(xiàn)，對(duì)擬訂初步審計(jì)計(jì)劃，掌握適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)和方法，提高審計(jì)工作的效率和效果都有頗多的好處。例如，檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)主要任務(wù)，幾乎所有的審計(jì)項(xiàng)目都涉及到內(nèi)部控制的評(píng)審，因此，許多文章對(duì)如何研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部

12、控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行了詳盡的討論，提出了許多新觀點(diǎn)和新方法；怎樣對(duì)合資企業(yè)、工程項(xiàng)目、電子數(shù)據(jù)處理和管理職能進(jìn)行審計(jì)，是近年來(lái)審計(jì)雜志、刊物討論的主題；另外，有些文章還對(duì)如何編制流程圖、設(shè)計(jì)問(wèn)題調(diào)查表、運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣和數(shù)學(xué)模型等審計(jì)技術(shù)進(jìn)行了較深入的探討和闡述。這些審計(jì)文獻(xiàn)所蘊(yùn)含的知識(shí)和信息能夠?yàn)橛行У剡M(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)乃至完成審計(jì)報(bào)告的工作提供科學(xué)的審計(jì)技術(shù)和方法，其中有些文章是審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，它能夠提醒內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)心