分公司、辦事處稅收待遇各不同

1、1分公司、辦事處稅收待遇各不同分公司、辦事處稅收待遇各不同為了適應業(yè)務需要，許多企業(yè)都想在全國范圍內設立業(yè)務聯(lián)絡點。從公司管理角度出發(fā)，一般都希望這樣的業(yè)務聯(lián)絡點只從事業(yè)務而不在當?shù)丶{稅。因此有的企業(yè)就采取在當?shù)卦O立辦事處方式，或者干脆連辦事處也不設立，在當?shù)刈庖粌砷g房子，開始收發(fā)貨物及收取客戶貨款。這種行為如果被稅務機關查到，稅務機關會對其經(jīng)營行為核定應繳稅額，責令繳納稅款和罰款。這種經(jīng)營方式其實是很愚蠢的。因為貨物在銷售地繳納完稅款

2、后，總公司還得再繳一次稅，形成了“重復納稅”，得不償失。產(chǎn)生這種情況的原因在于這些企業(yè)對分公司、辦事處如何納稅的規(guī)定缺乏了解。企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模以后，基于穩(wěn)定供貨渠道，開辟新市場或方便客戶服務的考慮，不可避免地需要在銷售業(yè)務相對集中的地區(qū)設立分支機構。分支機構主要有兩種形式：一種為分公司；一種為辦事處。分公司可以從事經(jīng)營活動，而辦事處一般只能從事總公司營業(yè)范圍內的業(yè)務聯(lián)絡活動。分公司、辦事處稅收待遇不同，主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅和流轉稅上。

3、從企業(yè)所得稅看，辦事處由于不能從事經(jīng)營活動，沒有業(yè)務收入，不存在利潤，也就沒有應納稅所得額，無需繳納企業(yè)所得稅；對于分公司而言，企業(yè)所得稅可以在分公司所在地稅務機關繳納，也可以匯總后由總公司集中繳納。對于由總公司匯總繳納的，由總公司所在地國稅局開具企業(yè)所得稅已在總機構匯總繳納的證明，分公司憑此證明到所在地國稅局辦理相關手續(xù)。一般來說，匯總納稅優(yōu)于獨立納稅，因為總公司和分公司的盈、虧可以相互彌補。從增值稅上看，辦事處由于不從事經(jīng)營活動，所

4、以在當?shù)責o需繳納增值稅；而分公司的經(jīng)營活動必須在當?shù)乩U納增值稅。企業(yè)的分支機構間經(jīng)常會發(fā)生貨物移送的行為，總機構為了避免在分支機構所在地繳納增值稅，可以按照《關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)［1998］13號）的規(guī)定，設立辦事處一類的機構，不開發(fā)票，不收貨款，貨款由客戶直接匯至總部，發(fā)票直接由總部開具給客戶。該辦事處只是對貨物的移送負責監(jiān)督和保管。有些企業(yè)為了方便銷售，往往會在銷售地設立或租用倉庫。基本模式有兩種

5、：一種是倉庫由總機構派出人員管理，管理人員的工資、經(jīng)營費用、倉庫租金等都由總機構支付，管理人員以總機構的名義聯(lián)系業(yè)務，對外簽訂合同。采取這種模式，在短時間內為了避免在銷售地繳納增值稅，企業(yè)應向總機構所在地稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收征收管理證明》，租賃倉庫所在地經(jīng)銷人員持總機構所在地稅務機關開具的外出經(jīng)營活動稅收征收管理證明開展經(jīng)營活動，其增值稅可由總公司所在地稅務機關繳納。另一種模式是在異地租用倉庫，總公司沒有派駐人員到倉庫，也

6、沒有通過該倉庫進行營業(yè)活動，這種情況下不用在當?shù)乩U納增值稅。總之，企業(yè)在異地設立分支機構時，既要考慮經(jīng)營的需要，又要考慮不同機構稅收待遇的不同，進行合理籌劃，才能避免納稅風險。1分公司、辦事處稅收待遇各不同分公司、辦事處稅收待遇各不同為了適應業(yè)務需要，許多企業(yè)都想在全國范圍內設立業(yè)務聯(lián)絡點。從公司管理角度出發(fā)，一般都希望這樣的業(yè)務聯(lián)絡點只從事業(yè)務而不在當?shù)丶{稅。因此有的企業(yè)就采取在當?shù)卦O立辦事處方式，或者干脆連辦事處也不設立，在當?shù)刈庖?/p>

7、兩間房子，開始收發(fā)貨物及收取客戶貨款。這種行為如果被稅務機關查到，稅務機關會對其經(jīng)營行為核定應繳稅額，責令繳納稅款和罰款。這種經(jīng)營方式其實是很愚蠢的。因為貨物在銷售地繳納完稅款后，總公司還得再繳一次稅，形成了“重復納稅”，得不償失。產(chǎn)生這種情況的原因在于這些企業(yè)對分公司、辦事處如何納稅的規(guī)定缺乏了解。企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模以后，基于穩(wěn)定供貨渠道，開辟新市場或方便客戶服務的考慮，不可避免地需要在銷售業(yè)務相對集中的地區(qū)設立分支機構。分支機構主要

8、有兩種形式：一種為分公司；一種為辦事處。分公司可以從事經(jīng)營活動，而辦事處一般只能從事總公司營業(yè)范圍內的業(yè)務聯(lián)絡活動。分公司、辦事處稅收待遇不同，主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅和流轉稅上。從企業(yè)所得稅看，辦事處由于不能從事經(jīng)營活動，沒有業(yè)務收入，不存在利潤，也就沒有應納稅所得額，無需繳納企業(yè)所得稅；對于分公司而言，企業(yè)所得稅可以在分公司所在地稅務機關繳納，也可以匯總后由總公司集中繳納。對于由總公司匯總繳納的，由總公司所在地國稅局開具企業(yè)所得稅已在總

9、機構匯總繳納的證明，分公司憑此證明到所在地國稅局辦理相關手續(xù)。一般來說，匯總納稅優(yōu)于獨立納稅，因為總公司和分公司的盈、虧可以相互彌補。從增值稅上看，辦事處由于不從事經(jīng)營活動，所以在當?shù)責o需繳納增值稅；而分公司的經(jīng)營活動必須在當?shù)乩U納增值稅。企業(yè)的分支機構間經(jīng)常會發(fā)生貨物移送的行為，總機構為了避免在分支機構所在地繳納增值稅，可以按照《關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)［1998］13號）的規(guī)定，設立辦事處一類的機構，

10、不開發(fā)票，不收貨款，貨款由客戶直接匯至總部，發(fā)票直接由總部開具給客戶。該辦事處只是對貨物的移送負責監(jiān)督和保管。有些企業(yè)為了方便銷售，往往會在銷售地設立或租用倉庫。基本模式有兩種：一種是倉庫由總機構派出人員管理，管理人員的工資、經(jīng)營費用、倉庫租金等都由總機構支付，管理人員以總機構的名義聯(lián)系業(yè)務，對外簽訂合同。采取這種模式，在短時間內為了避免在銷售地繳納增值稅，企業(yè)應向總機構所在地稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收征收管理證明》，租賃倉庫所