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文檔簡介
1、1二、認定的類別二、認定的類別(教材P142143,重點掌握)(一)與所審計期間各類交易和事項相關的認定1發(fā)生:記錄的交易或事項已發(fā)生,且與被審計單位有關。2完整性:所有應當記錄的交易和事項均已記錄。3準確性:與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。4截止:交易和事項已記錄于正確的會計期間。5分類:交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。(二)與期末賬戶余額相關的認定1存在:記錄的資產、負債和所有者權益是存在的。2權利和義務:記錄的資產由被審
2、計單位擁有或控制,記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。3完整性:所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。4計價和分攤:資產、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中,與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。(三)與列報和披露相關的認定1發(fā)生以及權利和義務:披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生,且與被審計單位有關。2完整性:所有應當包括在財務報表中的披露均已包括。3分類和可理解性:財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?,且披露內容表述清楚?/p>
3、4準確性和計價:財務信息和其他信息已公允披露,且金額恰當。三、各類認定與具體審計目標三、各類認定與具體審計目標(教材P143144,重點掌握)1與各類交易和事項相關的認定與具體審計目標,如下表:表71認定分類各類認定的含義具體審計目標(需要注冊會計師確認)(1)發(fā)生記錄的交易或事項已發(fā)生,且與被審計單位有關已記錄的交易是真實的(2)完整性所有應當記錄的交易和事項均已記錄已發(fā)生的交易確實已經記錄(3)準確性與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)
4、已恰當記錄已記錄的交易是按正確金額反映的(4)截止交易和事項已記錄于正確的會計期間接近于資產負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g(5)分類交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶被審計單位記錄的交易經過適當分類2與期末賬戶余額相關的認定與具體審計目標,如下表:表72認定分類各類認定的含義具體審計目標(需要注冊會計師確認)(1)存在記錄的資產、負債和所有者權益是存在的記錄的金額確實存在(2)權利和義務記錄的資產由被審計單位擁有或控制,記錄的負債是被審計單位
5、應當履行的償還義務資產歸屬于被審計單位,負債屬于被審計單位的義務(3)完整性所有應當記錄的資產、負債和所有者已存在的金額均已記錄2權益均已記錄(4)計價和分攤資產、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中,與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄資產、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中,與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄【例題3多選題】注冊會計師為了獲取審計證據(jù)來確認認定是否恰當需要設計和實施恰當?shù)膶徲嫵绦颉R韵虑樾沃?,注冊會?/p>
6、師為了獲取審計證據(jù)證明長期股權投資的“計價和分攤”認定是否恰當,則應當選擇的實質性程序包括()。A獲取或編制長期股權投資明細表,復核加計,并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對B對于長期股權投資分類發(fā)生變化的,檢查其核算是否正確C結合銀行借款等的檢查,了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況D結合長期股權投資減值準備科目,將其與報表數(shù)核對是否相符【答案】ABD【解析】注冊會計師實施選項C的審計程序獲取的審計證據(jù)主要是為了確認長期股權投資的“權利和義
7、務”、“列報”認定是否恰當;注冊會計師實施選項A、B、D的實質性程序可以獲取審計證據(jù)證明長期股權投資的“計價和分攤”認定恰當與否。四、認定、審計目標和審計程序之間的關系舉例四、認定、審計目標和審計程序之間的關系舉例(教材P145,重點掌握)表73認定審計目標審計程序(1)存在資產負債表列示的存貨存在實施存貨監(jiān)盤程序(2)完整性銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細賬(3)準確性應收賬款反映的銷售業(yè)務是否基于
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