物資采購(gòu)供應(yīng)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

1、物資采購(gòu)供應(yīng)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)物資采購(gòu)供應(yīng)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)包括：1.除小額零星采購(gòu)?fù)?，采?gòu)業(yè)務(wù)通常要經(jīng)過(guò)“請(qǐng)購(gòu)→訂貨→驗(yàn)收→付款”程序；重大采購(gòu)業(yè)務(wù)，還必須在訂貨前，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)或人員審批。物資的請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、驗(yàn)收、付款、記賬必須由不同的人員擔(dān)任。2.采購(gòu)人員只能在批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃內(nèi)進(jìn)行采購(gòu)，不得擅自

2、改變采購(gòu)的內(nèi)容。3.企業(yè)采購(gòu)部門(mén)應(yīng)盡可能與供貨單位簽訂采購(gòu)合同并按合同組織采購(gòu)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)參加合同的簽訂工作，收貨部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收。4.財(cái)會(huì)部門(mén)只有在發(fā)票（或驗(yàn)收單）與采購(gòu)合同核對(duì)相符、填制無(wú)誤，且憑證齊全后，才能付款。如有部分退貨，應(yīng)將其從發(fā)票中扣除后付款。5.除屬于國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的支出，可用現(xiàn)金支付外，其他支出必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6.財(cái)會(huì)部門(mén)必須嚴(yán)格審核發(fā)票以外的各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用和損失（如

3、雇私人看管費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、在途損耗等），確保其合理性和合規(guī)性。7.物資存儲(chǔ)量應(yīng)以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要、節(jié)約使用資金為原則。嚴(yán)防超儲(chǔ)積壓。8.定期進(jìn)行應(yīng)付賬款的總賬與其明細(xì)賬的核對(duì)。（二）物資采購(gòu)供應(yīng)與付款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)（二）物資采購(gòu)供應(yīng)與付款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)物資采購(gòu)供應(yīng)業(yè)務(wù)主要包括簽訂供銷(xiāo)合約、外購(gòu)物資驗(yàn)收入庫(kù)和貨款結(jié)算三個(gè)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，它們分別主要由供應(yīng)部門(mén)、保管部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)。三個(gè)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)彼此相互獨(dú)立而又相互聯(lián)系、相互制約

4、。每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要履行一系列必要的手續(xù)，并嚴(yán)格貫徹內(nèi)控制度的要求。1.1.簽訂供銷(xiāo)合約環(huán)節(jié)簽訂供銷(xiāo)合約環(huán)節(jié)在該環(huán)節(jié)，供應(yīng)部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的材料采購(gòu)計(jì)劃（或臨時(shí)需要）與供貨單位簽訂采購(gòu)合同。其關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有下列兩個(gè)：（1）對(duì)于材料物資的正常需要，應(yīng)嚴(yán)格按企業(yè)的“材料物資采購(gòu)預(yù)算”（或“采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃”）進(jìn)行，臨時(shí)（或超計(jì)劃）的則必須經(jīng)過(guò)特殊授權(quán)后，方可與供貨方簽訂購(gòu)貨合約并組織采購(gòu)。①凡屬于企業(yè)的材料物資的正常需要，供應(yīng)部門(mén)應(yīng)會(huì)同其他業(yè)務(wù)部

5、門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)事先制定“材料物資采購(gòu)預(yù)算”（或“采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃”）。財(cái)會(huì)部門(mén)著重根據(jù)有關(guān)材料物資的增減變動(dòng)情況、貨幣資金的調(diào)度計(jì)劃進(jìn)行必要的審核。“材料物資采購(gòu)預(yù)算”或“采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃”應(yīng)報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。②凡屬于企業(yè)的材料物資的臨時(shí)（或超計(jì)劃）的需要，應(yīng)由使用部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、使用需要（或由物資管理部門(mén)根據(jù)庫(kù)存情況）填制“請(qǐng)購(gòu)單”（一式運(yùn)輸部門(mén)到銷(xiāo)貨單位倉(cāng)庫(kù)（或合同指定地點(diǎn)）提貨。銷(xiāo)貨單位的門(mén)衛(wèi)根據(jù)采購(gòu)人員所持的“門(mén)

6、衛(wèi)放行聯(lián)”放行→貨物運(yùn)達(dá)企業(yè)后，企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)驗(yàn)收入庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)在驗(yàn)收時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)按“送貨制”相類(lèi)似的處理方法處理。3.3.貨款結(jié)算環(huán)節(jié)貨款結(jié)算環(huán)節(jié)不同的結(jié)算方式，結(jié)算的基本程序和手續(xù)也有所不同。（1）采用銀行支票、銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證和現(xiàn)金結(jié)算方式時(shí)，除預(yù)付貨款外，一般待收妥貨物（驗(yàn)收入庫(kù)）之后，立即由財(cái)會(huì)部門(mén)辦理付款手續(xù)。（2）采用“委托收款”和“托收承付結(jié)算方式”時(shí)，結(jié)算的基本程序和手續(xù)較復(fù)雜些，通常包

7、括下列具體程序和手續(xù)：①銷(xiāo)貨單位按合同發(fā)運(yùn)貨物后，持發(fā)票、代墊運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)和其他應(yīng)收款項(xiàng)依據(jù)到其開(kāi)戶銀行辦理托收貨款手續(xù)，同時(shí)填制委托收款憑證或異地托收承付結(jié)算憑證（均為一式五聯(lián)，其中第一聯(lián)為“回單聯(lián)”、第二聯(lián)為“銀行收款憑證聯(lián)”、第三聯(lián)為“銀行付款憑證聯(lián)”、第四聯(lián)為“收款通知聯(lián)”、第五聯(lián)為“付款通知聯(lián)”）。開(kāi)戶行審核同意并在委托收款憑證或異地托收承付結(jié)算憑證上加蓋公章后，將“回單聯(lián)”退給委托單位，并將第35聯(lián)及有關(guān)賬單寄往購(gòu)貨單位的開(kāi)戶

8、行。②購(gòu)貨單位開(kāi)戶行收到托收單據(jù)之后，將其中的“付款通知”聯(lián)交購(gòu)貨企業(yè)承付。③采用驗(yàn)單承付方式時(shí)，購(gòu)貨單位應(yīng)在3天內(nèi)承付（或辦理拒付手續(xù)）；采用驗(yàn)貨承付方式時(shí)，購(gòu)貨單位應(yīng)在收到通知后10天內(nèi)承付。如發(fā)現(xiàn)貨物差錯(cuò)、短少、損毀變質(zhì)，應(yīng)及時(shí)辦理全部（或部分）拒付手續(xù)。④購(gòu)貨單位開(kāi)戶行根據(jù)購(gòu)貨單位的要求，劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（并將“收款通知聯(lián)”寄回銷(xiāo)貨單位開(kāi)戶行）或辦理有關(guān)全部（或部分）拒付手續(xù)。⑤購(gòu)貨單位開(kāi)戶行將“收款通知聯(lián)”轉(zhuǎn)交給銷(xiāo)貨單位，通知其委托款