淺議采購與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點及控制措施

1、強I企監(jiān)家天地理論敬／20凹／12淺議采購與何款循環(huán)的關(guān)鍵控制點及控制措施熊敏摘要：目前我國企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制還存在很多問題，如控制流程不盡合理，預(yù)算和價格機制控制不嚴格等。這些問題嚴重威脅著企業(yè)的內(nèi)部控制，極易導致采購成本不合理，資金管理混亂。要通過完善控制措施，加強對采購流程各環(huán)節(jié)的控制，加強采購的預(yù)算管理，從而使與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的貨幣資金得到有效利用。關(guān)鍵詞：采購與付款；內(nèi)部控制；控制措施中圖分類號：F12316文獻標識碼

2、：A文章編號：CN43—1鼢腰(2鯽112—028一02作者：湖南民族職業(yè)學院；湖南，岳陽，414011一、授權(quán)批準控制完善的授權(quán)審批體系包括授權(quán)審批的權(quán)限和責任、程序、監(jiān)督三方面，加強這三方面的建設(shè)對整個體系的完善具有重要意義。1授權(quán)批準的權(quán)限和責任根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)的重要性、金額大小的不同進行分級授權(quán)，確定各個層次的具體權(quán)利和相應(yīng)的責任。企業(yè)可以在董事會下設(shè)立采購委員會，專門負責企業(yè)的整個采購工作，其采購體系是：采購委員會——采購部

3、——采購員。采購部直屬于采購委員會而非總經(jīng)理，采購委員會對董事會負責，而采購員則要求由懂得企業(yè)所需物資方面知識的、非企業(yè)其他部門的人員組成，防止材料需求部門與采購人員相互勾結(jié)徇私舞弊的行為的發(fā)生。對重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，還應(yīng)先經(jīng)專家進行科學、可行性論證，實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。、2授權(quán)批準的程序明確采購與付款業(yè)務(wù)進行授權(quán)批準的流程，如資料的上報、審批、論證等流程及每個流程的處理時間、聯(lián)系人員，設(shè)立關(guān)鍵控

4、制點。如對審批權(quán)限制定標準，設(shè)置限額，限額內(nèi)的采購業(yè)務(wù)可由采購委員會審批通過后執(zhí)行；超出限額的采購業(yè)務(wù)，則由采購委員會握，并結(jié)合我市企業(yè)家的現(xiàn)實特征，就如何加強我市企業(yè)家隊伍培訓工作提出以下思路：(一)政府和社會應(yīng)加快推進企業(yè)家隊伍建設(shè)企業(yè)家是擁有異質(zhì)資本且能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)報酬遞增的特殊的企業(yè)職員。企業(yè)家的才能是眾多生產(chǎn)要素中的關(guān)鍵要素，企業(yè)家是企業(yè)效率的創(chuàng)造者，是科學技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的組織實施者，對市場秩序的有序化具有維護作用，是衡量現(xiàn)代

5、企業(yè)制度是否建立的基本尺度，對于推動我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的意義。但中國由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡中，經(jīng)濟管理人才的缺乏和不適應(yīng)。是亟待解決的大問題。我們不能等待這個隊伍的自生自長，要加速培養(yǎng)和造就。目前長沙市還沒有形成一個良好的企業(yè)家市場，還缺乏一個對企業(yè)家進行評價、選拔、激勵約束及退出的良好的社會成長環(huán)境。因此，政府和社會要加快推進企業(yè)家隊伍建設(shè)這項工作，這就需要做到：1深化企業(yè)領(lǐng)導制度改革。2培育和建立企業(yè)家市場。3完善

6、企業(yè)家評價、選拔機制。4建立和健全企業(yè)家創(chuàng)業(yè)和長效激勵和約束機制。5建立企業(yè)家順暢退出的市場機鍛。6鼓勵企業(yè)家創(chuàng)新精神。7發(fā)揮企業(yè)家團隊作用。8形成良好的成長社會環(huán)境。(二)增強企業(yè)經(jīng)營者的管理技能企業(yè)家就等于創(chuàng)新、等于冒風險，企業(yè)家是掌握系統(tǒng)經(jīng)營管理知識和豐厚管理經(jīng)驗并在市場競爭中具有特殊管理才能的群體。企業(yè)家應(yīng)具備“三識”和“三性”，“三識”即知識、見識和膽識，“三性”即理性、悟性和韌性。企業(yè)家在工作過程中應(yīng)發(fā)揮創(chuàng)新、決策、領(lǐng)導、協(xié)

7、調(diào)等方面的職能。經(jīng)過調(diào)查，我們了解到目前我市企業(yè)急需強化的管理技能主要集中在以下幾個方面：1中高階層管理者的管理能力。2領(lǐng)導者的個人領(lǐng)導能力。3企業(yè)與員工的創(chuàng)新能力。4各類行政效率管理。(三)培訓安排要想企業(yè)之所想一般公司在組織中層以上管理干部進行培訓時，主要考慮的因素有：1干部需求。2課程內(nèi)容的針對性。3講師水平。4培訓效果。5培訓成本。6時間安排。所以，我們在做培訓工作安排時就要站在企業(yè)的角度，充分考慮到培訓對象在企業(yè)的角色需要，從

8、培謝內(nèi)容的安排、培調(diào)方式的確定、培訓師資的選擇、培訓時間的計劃等方面都要做好全面合理的規(guī)劃。(四)培訓效果要突出實效性、針對性一個公司安排其中離層管理者參加培訓，主要是要達到以下效果：1適應(yīng)企業(yè)新戰(zhàn)略的要求。2提高學習和適應(yīng)崗位能力。3認同企業(yè)文化、增強凝聚力。4借助外部力量，改善內(nèi)部管理。5提高職業(yè)技能。那么。在做培訓內(nèi)容的安排時就要考慮到上述要求，要么突出其中一項，要么兼顧其中幾項，使受訓者真正通過一培訓有所收獲和成長。因此要堅持按

9、需培訓，使培訓符合企業(yè)的需求，符合企業(yè)家的需求，提高培訓工作實效。只有這樣做，企業(yè)經(jīng)營管理隊伍培訓工作才會內(nèi)有動力、外有推力，內(nèi)有愿望、外有要求，才能真正達到預(yù)期的目標。(責任編輯：帥時遠)萬方數(shù)據(jù)28.tJflF.牙教.6~21712法議采購與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點反控制措施熊敏摘要:目前我國企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制還存在很多問題，如控制流程不盡合理，預(yù)算和價格機制控制不嚴格等。這些問題嚴重威脅著企業(yè)的內(nèi)部拉制，極易導致采購成本不合

10、理，資金管理混亂。要通過完善控制措施，加強對采購流程各環(huán)節(jié)的控制，加強采購的預(yù)算管理，從而使與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的貨幣資金得到有效利用。關(guān)鍵詞:采購與付款內(nèi)部控制控制措施中圖分類號:Fl23.16文獻標識碼:A文章編號:CN431027F(劍7)1202802作者:湖南民族職業(yè)學院湖南，岳陽，414011一、授權(quán)批準控制完善的授權(quán)審批體系包括授權(quán)審批的權(quán)限和責任、程序、監(jiān)督三方面，加強這三方面的建設(shè)對整個體系的完善具有重要意義。握，并結(jié)合我市

11、企業(yè)家的現(xiàn)實特征，就如何加強我市企業(yè)家隊伍培訓工作提出以下思路:(一)政府和社會應(yīng)加快推進企業(yè)家隊伍建設(shè)企業(yè)家是擁有異質(zhì)資本且能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)報酬遞增的特殊的企業(yè)職員。企業(yè)家的才能是眾多生產(chǎn)要素中的關(guān)鍵要素，企業(yè)家是企業(yè)效率的創(chuàng)造者，是科學技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的組織實施者，對市場秩序的有序化具有維護作用，是衡量現(xiàn)代企業(yè)制度是否建立的基本尺度，對于推動我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的意義。但中國由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡中，經(jīng)濟管理人才的缺乏和

12、不適應(yīng)，是亟待解決的大問題。我們不能等待這個隊伍的自生自長，要加速培養(yǎng)和造就。目前長沙市還沒有形成一個良好的企業(yè)家市場，還缺乏一個對企業(yè)家進行評價、選拔、激勵約束及退出的良好的社會成長環(huán)境。因此，政府和社會要加快推進企業(yè)家隊伍建設(shè)這項工作，這就需要做到:1.深化企業(yè)領(lǐng)導制度改革。2.培育和建立企業(yè)家市場。3.完善企業(yè)家評價、選拔機制。4.建立和健全企業(yè)家創(chuàng)業(yè)和長效激勵和約束機制。5.建立企業(yè)家服暢退出的市場機制。6.鼓勵企業(yè)家創(chuàng)新精神。

13、7.發(fā)揮企業(yè)家團隊作用。8.形成良好的成長社會環(huán)境。(二)增強企業(yè)經(jīng)營者的管理技能企業(yè)家就等于創(chuàng)新、等于冒風險，企業(yè)家是掌握系統(tǒng)經(jīng)營管理知識和豐厚管理經(jīng)驗并在市場競爭中具有特殊管理才能的群體。企業(yè)家應(yīng)具備“三識“和“三性三識“即知識、見識和膽1.授權(quán)批準的權(quán)限和責任根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)的重要性、金額大小的不同進行分級授權(quán)，確定各個層次的具體權(quán)利和相應(yīng)的責任。企業(yè)可以在董事會下設(shè)立采購委員會，專門負責企業(yè)的整個采購工作，其采購體系是:采購委

14、員會一一采購部一一采購員。采購部直屬于采購委員會而非總經(jīng)理，采購委員會對董事會負責，而采購員則要求由懂得企業(yè)所需物資方面知識的、非企業(yè)其他部門的人員組成，防止材料需求部門與采購人員相互句結(jié)伺私舞弊的行為的發(fā)生。對重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，還應(yīng)先經(jīng)專家進行科學、可行性論證，實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。2.授權(quán)批準的程序明確采購與付款業(yè)務(wù)進行授權(quán)批準的流程，如資料的上報、審批、論證等流程及每個流程的處理時間、聯(lián)系人

15、員，設(shè)立關(guān)鍵控制點。如對審批權(quán)限制定標準，設(shè)置限額，限額內(nèi)的采購業(yè)務(wù)可由采購委員會審t陽通過后執(zhí)行超出限額的采購業(yè)務(wù)，則由采購委員會識三性“即理性、悟性和韌性。企業(yè)家在工作過程中應(yīng)發(fā)揮創(chuàng)新、決策、領(lǐng)導、協(xié)調(diào)等方面的職能。經(jīng)過調(diào)查，我們了解到目前我市企業(yè)急需強化的管理技能主要集中在以下幾個方面:1.中高階層管理者的管理能力。2.領(lǐng)導者的個人領(lǐng)導能力。3.企業(yè)與員工的創(chuàng)新能力。4.各類行政效率管理。(三)培訓安排要想企業(yè)之所想一般公司在組織

16、中層以上管理干部進行培訓時，主要考慮的因素有:1.干部需求。2.課程內(nèi)容的針對性。3.講師水平。4.培訓效果。5.培訓成本。6.時間安排。所以，我們在做培訓工作安排時就要站在企業(yè)的角度，充分考慮到培訓對象在企業(yè)的角色需要，從培訓內(nèi)容的安排、培訓方式的確定、培訓l師資的選擇、培訓時間的計劃等方面都要做好全面合理的規(guī)劃。(四)培訓11效果要突出實效性、針對性一個公司安排其中高層管理者參如培訓，主要是要達到以下效果:1.適應(yīng)企業(yè)新戰(zhàn)略的要求。

17、2.提高學習和適應(yīng)崗位能力。3.認同企業(yè)文化、增強凝聚力。4.借助外部力量，改善內(nèi)部管理。5.提高職業(yè)技能。那么，在做培訓內(nèi)容的安排時就要考慮到上述要求，要么突出其中一項，要么兼顧其中幾項，使受訓者真正通過一培訓有所收獲和成長。因此要堅持按需培訓，使培訓符合企業(yè)的需求，符合企業(yè)家的需求，提高培訓工作實效。只有這樣做，企業(yè)經(jīng)營管理隊伍培訓工作才會內(nèi)有動力、外有推力，內(nèi)有愿望、外有要求，才能真正達到預(yù)期的目標。(責任編輯:帥時遠)審批同意后

18、向董事會提出申請，經(jīng)董事會審議通過后再下達執(zhí)行。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。3授權(quán)批準的監(jiān)督建立完善的內(nèi)部會計控制制度，配置獨立于各分級授權(quán)審批層次的審計、監(jiān)督部門，并將對采購與付款業(yè)務(wù)的監(jiān)督、檢查納入其工作范圍洞時，完善報告、檢舉制度。采購委員會對采購業(yè)務(wù)的決定權(quán)由董事會下設(shè)的審計委員會進行監(jiān)督，監(jiān)事會對董事會的行為進行監(jiān)督，監(jiān)督方獨立于被監(jiān)督方，不受被監(jiān)督方控制。二、不相容職務(wù)相分離控制企業(yè)應(yīng)當建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗

19、位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督。’采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)包括：(1)在請購單中，對需要采購的物資品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后由采購委員會相關(guān)物資的負責人員進行審核，批準后進行公開詢價；(2)采購合同由生產(chǎn)或銷售部門、采購委員會、財務(wù)部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂；(3)物資的采購人員不能同時負責存貨的驗收保管；(4)物資的

20、采購人員、保管人員、使用人員不能同時負責會計記錄；(5)采購人員應(yīng)與負責付款審批的人員相分離；(6)審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離；(7)記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與出納人員相分離。三、與供應(yīng)商的溝通控制協(xié)商采購商品價格是與供應(yīng)商溝通控制的中心問題，企業(yè)確定采購價格的決策主要體現(xiàn)在選擇采購價格獲得方式。企業(yè)可以通過投標和招標采購、協(xié)議定價、詢價直接采購、市場現(xiàn)場采購等方式確定采購價格。根據(jù)所采購物資的不同選擇不同的采購方式，有利于加強對采購價

21、格的控制。例如對大宗物資可采用招標和投標采購，而企業(yè)與供應(yīng)商已經(jīng)建立了良好的業(yè)務(wù)關(guān)系的方面則可采用協(xié)議定價或詢價直接采購。四、合同定單控制對合同的關(guān)鍵控制點有：在與供貨商簽訂采購合同時，要在合同中明確自身的權(quán)利和義務(wù)并簽訂補充條款，以盡量降低企業(yè)的采購風險；另外，采購部門還要注意供應(yīng)商簽署的合同是否具有法律效力，必要的情況下可聘請律師參與合同的簽訂過程；最后，采購部門要及時將簽署的采購與付款合同送交企業(yè)保管部門備案。對訂單控制的關(guān)鍵點有

22、：加強訂單的審批控制，審核人員要審查訂單的內(nèi)容是否完整、合規(guī)合法；及時將訂單傳遞到財務(wù)、倉庫等管理部門，進行有關(guān)的核算和記錄；妥善保管采購訂單，內(nèi)部審計部門要定期對訂單內(nèi)容進行審計。五、貨物驗收控制貨物運到企業(yè)后，應(yīng)由使用部門和技術(shù)部門協(xié)同倉庫部門一起對貨物進行檢驗，核對發(fā)貨單和實際入庫的商品，并記錄相關(guān)的情況，對于驗收合格的采購商品，辦理規(guī)定的入庫手緩，并做好記錄。如果驗收入庫過程中出現(xiàn)了問題，需要及時通知采購部門進行處理。六、付款流

23、程控制宏j霓管理／19主要是防止資金失控。對此，財務(wù)部門要對款項進行事前審批和事后審核。財務(wù)部門應(yīng)該審核各業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證，審核采購發(fā)票、驗收入庫說明等單據(jù)的內(nèi)容是否完整、記錄的數(shù)量金額是否正確，是否執(zhí)行了規(guī)定的業(yè)務(wù)程序等；還要對應(yīng)付賬款的付款憑證進行審核，檢查付款申請是否經(jīng)過了授權(quán)審批程序。對得到支付批準并已付款的業(yè)務(wù)，付款人員要在采購發(fā)票上蓋章以示支付，并妥善保管有關(guān)憑據(jù)防止資金的重復(fù)支付。采購部門則要負責審核采購申請、驗收部

24、門的驗收單以及供應(yīng)商提供的采購合同，最后將審核后的單據(jù)交財務(wù)部門進行會計處理。七、預(yù)算控制對采購與付款業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點的控制主要是為了堵塞漏洞，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部控制不僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯和保護資產(chǎn)安全，其目標還延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實現(xiàn)。為此，預(yù)算控制已成為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方法。預(yù)算控制最重要的是監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，采購預(yù)算監(jiān)督的主要控制點有：檢查采購業(yè)務(wù)

25、是否按事先預(yù)算進行，主要是檢查已完成的采購業(yè)務(wù)的入庫單和供應(yīng)商的發(fā)貨單是否與采購商品的數(shù)量、種類等內(nèi)容一致；檢查付款業(yè)務(wù)是否按照采購資金預(yù)算進行，會計部門和監(jiān)督部門要對采購發(fā)票和結(jié)算憑證進行審核，防止資金的濫用和貪污。強化采購的預(yù)算管理要做到以下幾點：(1)在預(yù)算年度開始前即編制完成采購計劃，以便對需采購的資產(chǎn)進行充分論證并分析資產(chǎn)使用情況；(2)對采購項目進行充分調(diào)研，選出其中大額、重要或技術(shù)性較強的資產(chǎn)召開論證會，形成年度采購預(yù)算；

26、(3)采購預(yù)算應(yīng)該是涵蓋包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、基金等所有資金來源的綜合預(yù)算；(4)盡可能地細化預(yù)算，列明預(yù)算科目、采購金額、品目名稱、采購數(shù)量、規(guī)格型號等，以提高預(yù)算的透明度、準確度及約束力。在實際執(zhí)行采購業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴格按預(yù)算執(zhí)行，不得隨意改變或調(diào)整，以保證預(yù)算的嚴肅性。對于超預(yù)算和預(yù)算外的采購項目，應(yīng)由需求部門報請購管理部門審核批準，然后，按年初確定采購項目預(yù)算的程序?qū)ΤA(yù)算和預(yù)算外采購項目進行調(diào)研、可行性分析或論證。建立以現(xiàn)金流量為起

27、點的采購預(yù)算管理模式，確定企業(yè)在一定時期內(nèi)采購所需的全部貨幣資金流人和流出數(shù)額，并加以平衡預(yù)測，從而保證生產(chǎn)的正常運行，降低資產(chǎn)采購成本，減少損失和浪費，提高資金的使用效果。參考文獻：[1]楊有紅企業(yè)內(nèi)部控制框架——構(gòu)建與運行[M]浙江浙江人民出版社2001[2]楊有紅、胡燕試論公司治理與內(nèi)部控制的對接【J]會計研究2004，lO(責任編輯：帥時遠)萬方數(shù)據(jù)審批同意后向董事會提出申請，經(jīng)董事會審議通過后再下達執(zhí)行。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人

28、員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。3.授權(quán)批準的監(jiān)督建立完善的內(nèi)部會計控制制度，配置獨立于各分級授權(quán)審批層次的審計、監(jiān)督部門，并將對采購與付款業(yè)務(wù)的監(jiān)督、檢查納入其工作范圍同時，完善報告、檢舉制度。采購委員會對采購業(yè)務(wù)的決定權(quán)由董事會下設(shè)的審計委員會進行監(jiān)督，監(jiān)事會對董事會的行為進行監(jiān)督，監(jiān)督方獨立于被監(jiān)督方，不受被監(jiān)督方控制。二、不相容職務(wù)相分離控制企業(yè)應(yīng)當建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不

29、相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)包括:(1)在請購單中，J.f需要采購的物資品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后由采購委員會相關(guān)物資的負責人員進行審核，批準后進行公開詢價(2)采購合同由生產(chǎn)或銷售部門、采購委員會、財務(wù)部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂(3)物資的采購人員不能同時負責存貨的驗收保管(4)物資的采購人員、保管人員、使用人員不能同時負責會i忖己錄(5)采購人員應(yīng)與負責

30、付款審批的人員相分離(6)審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離(7)記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與出納人員相分離。三、與供應(yīng)商的溝通控制協(xié)商采購商品價格是與供應(yīng)商溝通控制的中心問題，企業(yè)確定采購價格的決策主要體現(xiàn)在選擇采購價格獲得方式。企業(yè)可以通過投標和招標采購、協(xié)議定價、詢價直接采購、市場現(xiàn)場采購等方式確定采購價格。根據(jù)所采購物資的不同選擇不同的采購方式，有利于加強對采購價格的控制。例如對大宗物資可采用招標和投標采購，而企業(yè)與供應(yīng)商已經(jīng)建立了良好的

31、業(yè)務(wù)關(guān)系的方面則可采用協(xié)議定價或詢價直接采購。四、合同定單控制對合同的關(guān)鍵控制點有:在與供貨商簽訂采購合同時，要在合同中明確自身的權(quán)利和義務(wù)并簽訂補充條款，以盡量降低企業(yè)的采購風險另外，采購部門還要注意供應(yīng)商簽署的合同是否具有法律效力，必要的情況下可聘請律師參與合同的簽訂過程最后，采購部門要及時將簽署的采購與付款合同送交企業(yè)保管部門備案。對訂單控制的關(guān)鍵點有:加強訂單的審批控制，審核人員要審查訂單的內(nèi)容是否完整、合規(guī)合法及時將訂單傳遞到

32、財務(wù)、倉庫等管理部門，進行有關(guān)的核算和記錄妥善保管采購訂單，內(nèi)部審計部門要定期對訂單內(nèi)容進行審計。五、貨物驗收控制貨物運到企業(yè)后，應(yīng)由使用部門和技術(shù)部門協(xié)同倉庫部門起對貨物進行檢驗，核對發(fā)貨單和實際人庫的商品，并記錄相關(guān)的情況，對于驗收合格的采購商品，辦理規(guī)定的人庫手續(xù)，并做好記錄。如果驗收人庫過程中出現(xiàn)了問題，需要及時通知7JR629采購部門進行處理。六、付款流程控制主要是防止資金失控。對此，財務(wù)部門要對款項進行事前審批和事后審核。財

33、務(wù)部門應(yīng)該審核各業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證，審核采購發(fā)票、驗收人庫說明等單據(jù)的內(nèi)容是否完整、記錄的數(shù)量金額是否正確，是否執(zhí)行了規(guī)定的業(yè)務(wù)程序等還要對應(yīng)付賬款的付款憑證進行審核，檢查付款申請是否經(jīng)過了授.權(quán)審批程序。對得到支付批準井已付款的業(yè)務(wù)，付款人員要在采購發(fā)票上蓋章以示支付，并妥善保管有關(guān)憑據(jù)防止資金的重復(fù)支付。采購部門則要負責審核采購申請、驗收部門的驗收單以及供應(yīng)商提供的采購合同，最后將審核后的單據(jù)交財務(wù)部門進行會計處理。七、預(yù)算控制

34、對采購與付款業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點的控制主要是為了堵塞漏洞，防止井及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部控制不僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯和保護資產(chǎn)安全，其目標還延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實現(xiàn)。為此，預(yù)算控制已成為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方法。預(yù)算控制最重要的是監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，采購預(yù)算監(jiān)督的主要控制點有:檢查采購業(yè)務(wù)是否按事先預(yù)算進行，主要是檢查已完成的采購業(yè)務(wù)的人庫單和供應(yīng)商的發(fā)貨單是否與采購商品的數(shù)量

35、、種類等內(nèi)容一致檢查付款業(yè)務(wù)是否按照采購資金預(yù)算進行，會計部門和監(jiān)督部門要對采購發(fā)票和結(jié)算憑證進行審核，防止資金的濫用和貪污。強化采購的預(yù)算管理要做到以下幾點:(I)在預(yù)算年度開始前即編制完成采購計劃，以便對需采購的資產(chǎn)進行充分論證井分析資產(chǎn)使用情況(2)對采購項目進行充分調(diào)研，選出其中大額、重要或技術(shù)性較強的資產(chǎn)召開論證會，形成年度采購預(yù)算(3)采購預(yù)算應(yīng)該是涵蓋包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、基金等所有資金來源的綜合預(yù)算(4)盡可能地細化預(yù)算，

36、列明預(yù)算科目、采購金額、品目名稱、采購數(shù)量、規(guī)格型號等，以提高預(yù)算的透明度、準確度及約束力。在實際執(zhí)行采購業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴格按預(yù)算執(zhí)行，不得隨意改變或調(diào)整，以保證預(yù)算的嚴肅性。對于超預(yù)算和預(yù)算外的采購項目，應(yīng)由需求部門報請購管理部門審核批準，然后，按年初確定采購項目預(yù)算的程序?qū)ΤA(yù)算和預(yù)算外采購項目進行調(diào)研、可行性分析或論證。建立以現(xiàn)金流量為起點的采購預(yù)算管理模式，確定企業(yè)在一定時期內(nèi)采購所需的全部貨幣資金流人和流出數(shù)額，并加以平衡預(yù)測，從