編寫說明

1、編寫說明本書是新加入本所工作的審計人員學習如何編制審計工作底稿的基本教材，亦可供本所其他審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時參考。本書主要組成內(nèi)容為：對各個會計報表項目或會計科目的審計工作底稿編制案例介紹、綜合審計工作底稿編制要求介紹以及與編制審計工作底稿相關(guān)問題的介紹和說明。各個科目的審計工作底稿編制案例介紹又分四個部分：一、會計記錄概況；二、審計目標；三、審計工作底稿編制介紹及相關(guān)提示；四、根據(jù)上述會計記錄及審計思路編制的審計底稿。審計工作底稿

2、編制介紹及相關(guān)提示，是對所編制的審計工作底稿執(zhí)行審計程序過程的介紹，以及對相應審計程序的提示性說明。執(zhí)行審計程序過程介紹為便于理解所編制的工作底稿，而提示性說明則是補充說明有關(guān)操作要點及相關(guān)注意事項。關(guān)于案例及工作底稿的說明：一、各個會計報表項目或會計科目審計工作底稿取材于本所實際實施審計的眾多具體案例，并不是某一特定的被審計單位的審計工作底稿，單個項目均假定取自不同的被審計單位，所以各項目的審計工作底稿的內(nèi)容之間并無必然聯(lián)系；二、除有

3、特別說明的案例外，均假定以前年度由本所進行審計；三、本書中的單個審計工作底稿均是假定已執(zhí)行了了解被審計單位及其環(huán)境和評估重大錯報風險的相關(guān)程序，并假定內(nèi)部控制可以信賴且計算機程序未發(fā)現(xiàn)影響會計信息真實性反映的系統(tǒng)缺陷，具體審計計劃將該項目作為重點審計項目而編制的審計工作底稿（在部分項目中已將內(nèi)控了解和控制測試融入細化到實質(zhì)性的底稿中）；四、根據(jù)各案例所編制的審計工作底稿不包括與被審計單位交換意見、對經(jīng)審計調(diào)整后的會計報表實施分析性程序、

4、判斷是否存在未發(fā)現(xiàn)的重大錯報情況并進行審計小結(jié)等必須實施的審計程序，也未特別考慮報表披露問題；五、為節(jié)省本書的篇幅同時不影響達到介紹思路和方法的目的，對底稿中有些內(nèi)容作省略處理，比如底稿中收集的相關(guān)證據(jù)有些未予編入；執(zhí)行相同程序的底稿，只編入其中部分，未將雷同的底稿編入。但所省略未予編入的底稿，在審計工作底稿中均作出了相關(guān)索引，并不影響對該案例整套審計工作底稿的理解，也就是說這些省略未編入的底稿在實際中都是應存在的，是整套審計工作底稿的

5、組成部分（其中與其他科目的交叉索引，是在其他科目的審計工作底稿中實際應存在的）。審計程序與測試方法以及底稿的表達方式并不存在固定的、統(tǒng)一的模式。故本書案例介紹并未包括所有業(yè)務類型和業(yè)務內(nèi)容；案例中發(fā)現(xiàn)的重大錯報情況并不包含所有遇到的重大錯報情況與未來可能發(fā)生的新的重大錯報情況；介紹的具體審計程序與審計測試方法（包括樣本及樣本量選擇）只是針對案例中的問題而實施有針對性的審計程序，只是介紹一些思路和方法（包括底稿的表達方式）。隨著審計環(huán)境的

6、不斷變化，審計風險的不斷加大，審計人員應當針對被審計單位的所處行業(yè)狀況、法律環(huán)境和業(yè)務內(nèi)容、經(jīng)營風險、內(nèi)部控制的有效性與可能存在的重大錯報風險等情況，按照審計準則規(guī)定的要求實施能識別會計報表重大錯報風險的審計程序，發(fā)現(xiàn)被審計單位的重大錯報情況，以排除審計風險。本書的編寫由主任會計師朱建弟親自領(lǐng)導并核準定稿；主編王德霞、副主編鄒子霖；編寫顧問鄭幗瓊、孟榮芳、韓頻、張維賓、徐逸星；編寫組成員包括：鄭先弘、潘莉華、饒海兵、蘇嵐、劉曉東、張乙珺