采購(gòu)循環(huán)審計(jì)

1、采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部審計(jì)采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部審計(jì)序號(hào)常見(jiàn)之錯(cuò)誤或舞弊行為可能的形成原因必要的控制程序可能之控制測(cè)試備注1采購(gòu)和廠(chǎng)商勾結(jié)，高價(jià)采購(gòu)，索取部分回扣采購(gòu)過(guò)程未進(jìn)行詢(xún)價(jià)、比價(jià)及議價(jià)之過(guò)程進(jìn)行采購(gòu)應(yīng)經(jīng)適當(dāng)核決權(quán)限人員之核準(zhǔn)采購(gòu)人員未定期輪調(diào)采購(gòu)應(yīng)依詢(xún)價(jià)、比價(jià)及議價(jià)之過(guò)程進(jìn)行采購(gòu)人員應(yīng)進(jìn)行定期之工作輪調(diào)采購(gòu)人員之錄用應(yīng)以品性為第一優(yōu)先考量注意采購(gòu)人員之生活方式及財(cái)產(chǎn)是否有大幅改變2采購(gòu)和廠(chǎng)商勾結(jié)，虛假采購(gòu)采購(gòu)和驗(yàn)收由同一人擔(dān)任采購(gòu)未定期輪調(diào)采購(gòu)及驗(yàn)

2、收未經(jīng)適當(dāng)之核準(zhǔn)采購(gòu)與驗(yàn)收工作，應(yīng)由不同人員擔(dān)任采購(gòu)人員應(yīng)定期輪調(diào)不定期由獨(dú)立人員寄發(fā)應(yīng)付賬款對(duì)賬單檢視驗(yàn)收單、發(fā)票、送貨單之一致性觀(guān)察詢(xún)問(wèn)驗(yàn)收程序不定期由獨(dú)立人員寄發(fā)應(yīng)付賬款對(duì)賬單不定期由獨(dú)立人員盤(pán)點(diǎn)存貨3采購(gòu)和廠(chǎng)商勾結(jié)，溢量采購(gòu)（或未經(jīng)核準(zhǔn)之采購(gòu)），索取回扣采購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)之核準(zhǔn)，以緊急采購(gòu)為先斬后奏采購(gòu)和驗(yàn)收由同一人員擔(dān)任未訂立溢量采購(gòu)之處理程序送貨單數(shù)量與采購(gòu)單數(shù)量不同時(shí)，應(yīng)予拒收或經(jīng)適當(dāng)之核準(zhǔn)采購(gòu)人員應(yīng)定期輪調(diào)采購(gòu)和驗(yàn)收應(yīng)由不同人

3、員擔(dān)任核對(duì)采購(gòu)單與驗(yàn)收單之?dāng)?shù)量核對(duì)溢收數(shù)量之適當(dāng)核準(zhǔn)4溢付采購(gòu)款請(qǐng)款未經(jīng)采購(gòu)之核準(zhǔn)，或會(huì)計(jì)勾結(jié)采購(gòu)清款相關(guān)單據(jù)，未交出納做最后復(fù)核采購(gòu)之請(qǐng)款作業(yè)，未經(jīng)采購(gòu)之核準(zhǔn)采購(gòu)請(qǐng)款，應(yīng)同時(shí)附不請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)單，驗(yàn)收單、廠(chǎng)商送貨單及發(fā)票，并復(fù)核一致后，始可付款觀(guān)察請(qǐng)款之程序不定期由獨(dú)立人員函證廠(chǎng)商款項(xiàng)金額原先請(qǐng)款之進(jìn)貨發(fā)票，于付款后，未蓋付訖章請(qǐng)款未經(jīng)采購(gòu)之核準(zhǔn)，或會(huì)計(jì)勾結(jié)采購(gòu)采購(gòu)之請(qǐng)款作業(yè)，未經(jīng)采購(gòu)之核準(zhǔn)采購(gòu)請(qǐng)款，應(yīng)同時(shí)附不請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)單，驗(yàn)收單、廠(chǎng)

4、商送貨單及發(fā)票，并復(fù)核一致后，始可付款付款后。應(yīng)由出納于原始憑證蓋付訖章不定期由獨(dú)立人員函證廠(chǎng)商應(yīng)付款項(xiàng)金額觀(guān)察請(qǐng)款之程序6無(wú)適當(dāng)之合法憑證，給予付款浮報(bào)費(fèi)用，飽入私囊清款或付款人員無(wú)正確觀(guān)念以為憑證是會(huì)計(jì)人員的事請(qǐng)款程序先經(jīng)出納付款再請(qǐng)會(huì)計(jì)催收憑證明確定義合法憑證（含外來(lái)憑證及內(nèi)部憑證）請(qǐng)款程序應(yīng)是由需求單位請(qǐng)款，經(jīng)會(huì)計(jì)復(fù)核，再經(jīng)出納付款檢視請(qǐng)款程序抽核憑證7驗(yàn)收單常不遺失，致廠(chǎng)商請(qǐng)款時(shí)有糾紛驗(yàn)收單未事前連續(xù)編號(hào)或未使用自制之驗(yàn)收單驗(yàn)