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1、注會《審計(jì)》知識點(diǎn):采購與付款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對措施注會《審計(jì)》知識點(diǎn):采購與付款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對措施為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計(jì)師考試的學(xué)員,中華會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計(jì)師考試各科目里的重要知識點(diǎn),希望對廣大考生有幫助。風(fēng)險(xiǎn):風(fēng)險(xiǎn):首先,就采購與付款的整個流程:請購、訂購、驗(yàn)收、儲存、記賬、付款等各個環(huán)節(jié)來說,要求企業(yè)要設(shè)計(jì)和維護(hù)健全的內(nèi)部控制制度并且有效的運(yùn)行。因?yàn)榫驼5牟少徟c付款交易,出現(xiàn)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素就是存在
2、于交易流程的各個環(huán)節(jié)。比如對于請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、采購與驗(yàn)收等等崗位要求職責(zé)分離,如果沒有職責(zé)分離,由同一個人完成,那出現(xiàn)錯報(bào)和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)就會加大。其次,如果內(nèi)控設(shè)計(jì)合理并且有效運(yùn)行,但是由于管理層串通舞弊,凌駕于內(nèi)部控制之上,就會導(dǎo)致內(nèi)控失效,管理層就會出于各種目的利用各種手段操縱報(bào)表,產(chǎn)生重大錯報(bào)。對于采購與付款交易,站在對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的角度來看,因?yàn)樯婕按尕?、固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款科目的確認(rèn),如果識別出管理層有高
3、估利潤的動機(jī)時,注冊會計(jì)師就要關(guān)注低估或漏記費(fèi)用支出和應(yīng)付賬款等方面是否存在重大錯報(bào)。另外,在采購與付款交易循環(huán)中,還可能存在被審單位通過安排復(fù)雜的交易對費(fèi)用支出的分配和計(jì)提進(jìn)行操縱,或者采用不正確的費(fèi)用支出截止期,提前或推遲采購存貨和應(yīng)付賬款的確認(rèn)時間,低估存貨減值準(zhǔn)備,采用不適當(dāng)?shù)某杀居?jì)量屬性確認(rèn)成本等方式使報(bào)表數(shù)據(jù)達(dá)到管理層的預(yù)期,不能公允反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況。應(yīng)對措施:應(yīng)對措施:為評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊會計(jì)師可以通過審閱以前年
4、度審計(jì)工作底稿、觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況、詢問管理層和員工、檢查相關(guān)文件和資料等方法了解有關(guān)采購與付款相關(guān)的內(nèi)部控制。針對識別出不同領(lǐng)域的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo),像存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款相關(guān)科目或交易的發(fā)生或存在、完整性、準(zhǔn)確性或計(jì)價和分?jǐn)?、分類、截止等認(rèn)定,設(shè)計(jì)具體的進(jìn)一步審計(jì)程序來獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將采購與付款交易的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。針對存貨和固定資產(chǎn),注冊會計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注存在認(rèn)定,通過存貨監(jiān)盤
5、和實(shí)地檢查固定資產(chǎn)來獲取審計(jì)證據(jù);重點(diǎn)關(guān)注權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定,檢查交易相關(guān)的合同、采購發(fā)票等所有權(quán)憑證來實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)關(guān)注計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定,通過檢查存貨跌價準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng),是否與準(zhǔn)則要求相符,對此類會計(jì)估計(jì)的確認(rèn)是否存在嚴(yán)重的管理層偏向。針對應(yīng)付賬款,負(fù)債類科目,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定,確認(rèn)是否存在推遲或漏記負(fù)債的情況。注會《審計(jì)》知識點(diǎn):采購與付款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對措施注會《審計(jì)》知識點(diǎn):采購與付款循環(huán)的
6、風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對措施為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計(jì)師考試的學(xué)員,中華會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計(jì)師考試各科目里的重要知識點(diǎn),希望對廣大考生有幫助。風(fēng)險(xiǎn):風(fēng)險(xiǎn):首先,就采購與付款的整個流程:請購、訂購、驗(yàn)收、儲存、記賬、付款等各個環(huán)節(jié)來說,要求企業(yè)要設(shè)計(jì)和維護(hù)健全的內(nèi)部控制制度并且有效的運(yùn)行。因?yàn)榫驼5牟少徟c付款交易,出現(xiàn)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素就是存在于交易流程的各個環(huán)節(jié)。比如對于請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、采購與驗(yàn)收等等崗位要求職責(zé)
7、分離,如果沒有職責(zé)分離,由同一個人完成,那出現(xiàn)錯報(bào)和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)就會加大。其次,如果內(nèi)控設(shè)計(jì)合理并且有效運(yùn)行,但是由于管理層串通舞弊,凌駕于內(nèi)部控制之上,就會導(dǎo)致內(nèi)控失效,管理層就會出于各種目的利用各種手段操縱報(bào)表,產(chǎn)生重大錯報(bào)。對于采購與付款交易,站在對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的角度來看,因?yàn)樯婕按尕?、固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款科目的確認(rèn),如果識別出管理層有高估利潤的動機(jī)時,注冊會計(jì)師就要關(guān)注低估或漏記費(fèi)用支出和應(yīng)付賬款等方面是否存在重大錯報(bào)。
8、另外,在采購與付款交易循環(huán)中,還可能存在被審單位通過安排復(fù)雜的交易對費(fèi)用支出的分配和計(jì)提進(jìn)行操縱,或者采用不正確的費(fèi)用支出截止期,提前或推遲采購存貨和應(yīng)付賬款的確認(rèn)時間,低估存貨減值準(zhǔn)備,采用不適當(dāng)?shù)某杀居?jì)量屬性確認(rèn)成本等方式使報(bào)表數(shù)據(jù)達(dá)到管理層的預(yù)期,不能公允反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況。應(yīng)對措施:應(yīng)對措施:為評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊會計(jì)師可以通過審閱以前年度審計(jì)工作底稿、觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況、詢問管理層和員工、檢查相關(guān)文件和資料等方法了解有
9、關(guān)采購與付款相關(guān)的內(nèi)部控制。針對識別出不同領(lǐng)域的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo),像存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款相關(guān)科目或交易的發(fā)生或存在、完整性、準(zhǔn)確性或計(jì)價和分?jǐn)偂⒎诸?、截止等認(rèn)定,設(shè)計(jì)具體的進(jìn)一步審計(jì)程序來獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將采購與付款交易的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。針對存貨和固定資產(chǎn),注冊會計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注存在認(rèn)定,通過存貨監(jiān)盤和實(shí)地檢查固定資產(chǎn)來獲取審計(jì)證據(jù);重點(diǎn)關(guān)注權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定,檢查交易相關(guān)的合同、采購發(fā)票
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