2018注會(huì)稅法新增知識(shí)點(diǎn)

1、U2U2增值稅增值稅【知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)2】2】一般納稅人登記的管理一般納稅人登記的管理三、加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理（新增）：三、加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理（新增）：對(duì)稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理?！局R(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)2】2】特殊銷售方式下銷售額的確定特殊銷售方式下銷售額的確定七、貸款服務(wù)：七、貸款服務(wù)：【提示提示3】3】新增：資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以新增：資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以20182

2、018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。的收入為銷售額。九、新增：發(fā)卡機(jī)構(gòu)、清算機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)提供銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù)：九、新增：發(fā)卡機(jī)構(gòu)、清算機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)提供銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù)：納稅人銷售額開具增值稅發(fā)票發(fā)卡機(jī)構(gòu)向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)向清算機(jī)構(gòu)清算機(jī)構(gòu)向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)分別向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)收單機(jī)構(gòu)向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)向商戶【知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)3】3】銷售額的差額

3、確定銷售額的差額確定一、金融業(yè)（一、金融業(yè)（6%6%）：）：（6）新增：自2018年1月1日起，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品發(fā)生的部分金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、債券、基金、非貨物期貨，可選擇以下銷售額計(jì)稅：實(shí)際買入價(jià)，或者2017年最后一個(gè)交易日的股票收盤價(jià)、債券估值、基金份額凈值、非貨物期貨結(jié)算價(jià)格作為買入價(jià)?！窘滩睦}】某假設(shè)某經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的公司（一般納稅人）2017年第四季度轉(zhuǎn)讓債券賣

4、出價(jià)為100000元（含增值稅價(jià)格，下同），該債券是2016年9月購(gòu)入，買入價(jià)為60000元，2017年1月取得利息1000元，繳納了增值稅。該公司2017年第四季度之前轉(zhuǎn)讓金融商品虧損15000元?！捍鸢附馕觥晦D(zhuǎn)讓債券的銷售額=100000－60000－15000＝25000（元）銷項(xiàng)稅額=25000（16%）6%＝1415.09（元）【知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)4】4】以票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（含通行費(fèi)）以票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（含通行費(fèi)）一、取得法定扣稅憑

5、證：一、取得法定扣稅憑證：1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、稅局代開增值稅專用發(fā)票含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、稅局代開增值稅專用發(fā)票）上注明的增值稅額?！咎崾?】增值稅普通發(fā)票不是抵扣憑證普通發(fā)票不是抵扣憑證【提示2】抵扣時(shí)間（自開具之日起360360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)）【提示3】認(rèn)證程序（納稅信用A、B、C級(jí)一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證）【提示4】低納高抵問(wèn)題度及合同約定，本月取得含

6、稅金額3000萬(wàn)元并給業(yè)主開具了增值稅專用發(fā)票。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1200萬(wàn)元，取得分包商（采用一般計(jì)稅方法）開具的增值稅專用發(fā)票。要求：①計(jì)算上述業(yè)務(wù)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅。②計(jì)算上述業(yè)務(wù)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額?！赫_答案』①企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝（3000－1200）（1＋11%）2%＝32.43（萬(wàn)元）②企業(yè)在甲省某市申報(bào)的銷項(xiàng)稅額＝3000（1＋11%）11%＝297.30（萬(wàn)元）（2）橋梁建

7、造業(yè)務(wù)為甲供工程，該建筑企業(yè)對(duì)此項(xiàng)目選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。本月收到含稅金額4000萬(wàn)元并開具了增值稅普通發(fā)票。該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1500萬(wàn)元，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票。要求：計(jì)算上述業(yè)務(wù)企業(yè)在乙省預(yù)繳的增值稅。『正確答案』甲供工程選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，企業(yè)在乙省預(yù)繳增值稅＝（4000－1500）（1＋3%）3%＝72.82（萬(wàn)元）【知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)13】13】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征

8、管房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征管（2017年教材新增，當(dāng)年沒有直接命題）根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）【知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法稅額計(jì)算（適用于小規(guī)模納稅人，一般納稅人符合規(guī)定也可以適用）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法稅額計(jì)算（適用于小規(guī)模納稅人，一般納稅人符合規(guī)定也可以適用）【解析5】新增：資管產(chǎn)品管理人發(fā)生資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，暫適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)

9、稅方法（3%3%）；其他增值稅業(yè)務(wù)——按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。（九）新增：城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入，不計(jì)征增值稅。（十）新增：納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增。（十一）新增：納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。（十二）新增：社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅

10、。2.增值稅小規(guī)模納稅人：（2）新增：小規(guī)模納稅人自行開具自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)：教材列舉的有：建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)?！咎崾尽咳珖?guó)范圍適用、月銷售額超過(guò)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法2.新增：其他個(gè)人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動(dòng)產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其受托單位代其向主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。三、增值