2018注會稅法新增知識點

1、U2U2增值稅增值稅【知識點知識點2】2】一般納稅人登記的管理一般納稅人登記的管理三、加強對稅收風險的管理（新增）：三、加強對稅收風險的管理（新增）：對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務機關可以實行納稅輔導期管理?！局R點知識點2】2】特殊銷售方式下銷售額的確定特殊銷售方式下銷售額的確定七、貸款服務：七、貸款服務：【提示提示3】3】新增：資管產品管理人運營資管產品提供的貸款服務以新增：資管產品管理人運營資管產品提供的貸款服務以20182

2、018年1月1日起產生的利息及利息性質日起產生的利息及利息性質的收入為銷售額。的收入為銷售額。九、新增：發(fā)卡機構、清算機構和收單機構提供銀行卡跨機構資金清算服務：九、新增：發(fā)卡機構、清算機構和收單機構提供銀行卡跨機構資金清算服務：納稅人銷售額開具增值稅發(fā)票發(fā)卡機構向收單機構收取的發(fā)卡行服務費向清算機構清算機構向發(fā)卡機構、收單機構收取的網絡服務費分別向發(fā)卡機構、收單機構收單機構向商戶收取的收單服務費向商戶【知識點知識點3】3】銷售額的差額

3、確定銷售額的差額確定一、金融業(yè)（一、金融業(yè)（6%6%）：）：（6）新增：自2018年1月1日起，資管產品管理人運營資管產品發(fā)生的部分金融商品轉讓業(yè)務，轉讓2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、債券、基金、非貨物期貨，可選擇以下銷售額計稅：實際買入價，或者2017年最后一個交易日的股票收盤價、債券估值、基金份額凈值、非貨物期貨結算價格作為買入價。【教材例題】某假設某經營金融業(yè)務的公司（一般納稅人）2017年第四季度轉讓債券賣

4、出價為100000元（含增值稅價格，下同），該債券是2016年9月購入，買入價為60000元，2017年1月取得利息1000元，繳納了增值稅。該公司2017年第四季度之前轉讓金融商品虧損15000元?！捍鸢附馕觥晦D讓債券的銷售額=100000－60000－15000＝25000（元）銷項稅額=25000（16%）6%＝1415.09（元）【知識點知識點4】4】以票抵扣的進項稅額（含通行費）以票抵扣的進項稅額（含通行費）一、取得法定扣稅憑

5、證：一、取得法定扣稅憑證：1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、稅局代開增值稅專用發(fā)票含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、稅局代開增值稅專用發(fā)票）上注明的增值稅額。【提示1】增值稅普通發(fā)票不是抵扣憑證普通發(fā)票不是抵扣憑證【提示2】抵扣時間（自開具之日起360360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認）【提示3】認證程序（納稅信用A、B、C級一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證）【提示4】低納高抵問題度及合同約定，本月取得含

6、稅金額3000萬元并給業(yè)主開具了增值稅專用發(fā)票。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務進行了分包，本月支付分包含稅金額1200萬元，取得分包商（采用一般計稅方法）開具的增值稅專用發(fā)票。要求：①計算上述業(yè)務企業(yè)在乙省應預繳的增值稅。②計算上述業(yè)務企業(yè)的銷項稅額?！赫_答案』①企業(yè)在乙省應預繳的增值稅＝（3000－1200）（1＋11%）2%＝32.43（萬元）②企業(yè)在甲省某市申報的銷項稅額＝3000（1＋11%）11%＝297.30（萬元）（2）橋梁建

7、造業(yè)務為甲供工程，該建筑企業(yè)對此項目選擇了簡易計稅方法。本月收到含稅金額4000萬元并開具了增值稅普通發(fā)票。該建筑企業(yè)將部分業(yè)務進行了分包，本月支付分包含稅金額1500萬元，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票。要求：計算上述業(yè)務企業(yè)在乙省預繳的增值稅?！赫_答案』甲供工程選擇了簡易計稅方法，企業(yè)在乙省預繳增值稅＝（4000－1500）（1＋3%）3%＝72.82（萬元）【知識點知識點13】13】房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征

8、管房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征管（2017年教材新增，當年沒有直接命題）根據(jù)《房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務總局公告2016年第18號）【知識點知識點】簡易計稅方法稅額計算（適用于小規(guī)模納稅人，一般納稅人符合規(guī)定也可以適用）簡易計稅方法稅額計算（適用于小規(guī)模納稅人，一般納稅人符合規(guī)定也可以適用）【解析5】新增：資管產品管理人發(fā)生資管產品運營業(yè)務資管產品運營業(yè)務，暫適用增值稅簡易計

9、稅方法（3%3%）；其他增值稅業(yè)務——按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。（九）新增：城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入，不計征增值稅。（十）新增：納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征增。（十一）新增：納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。（十二）新增：社會團體收取的會費，免征增值稅

10、。2.增值稅小規(guī)模納稅人：（2）新增：小規(guī)模納稅人自行開具自行開具增值稅專用發(fā)票試點：教材列舉的有：建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)?！咎崾尽咳珖秶m用、月銷售額超過月銷售額超過3萬元萬元（或季銷售額超過季銷售額超過9萬元萬元）的小規(guī)模納稅人（四）稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法2.新增：其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其受托單位代其向主管地稅機關按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。三、增值