第十六章采購與付款循環(huán)的審計

1、正保遠(yuǎn)程教育旗下品牌網(wǎng)站正保遠(yuǎn)程教育旗下品牌網(wǎng)站（美國紐交所上市公司股票代碼：DL）中華會計網(wǎng)校中華會計網(wǎng)校（九年九年輔導(dǎo)經(jīng)驗卓越卓越培訓(xùn)效果超高超高考試通過率）咨詢電話：01082318888第十六章第十六章采購與付款循環(huán)的審計采購與付款循環(huán)的審計一、采購與付款循環(huán)的主要內(nèi)容（）采購與付款循環(huán)的特性主要包括兩部分的內(nèi)容：一是本循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄；二是本循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動。1.主要憑證與會計記錄采購與付款順序涉及的主要業(yè)務(wù)

2、活動、對應(yīng)的憑證及記錄、相關(guān)的認(rèn)定之間的關(guān)系。采購與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動、對應(yīng)的憑證及記錄、相關(guān)的認(rèn)定之間的關(guān)系主要業(yè)務(wù)活動對應(yīng)的憑證及會計記錄相關(guān)的被審計單位管理層的認(rèn)定請購商品和勞務(wù)請購單發(fā)生編制訂購單訂購單完整性驗收商品驗收單、賣方發(fā)票完整性、發(fā)生儲存已驗收商品入庫單發(fā)生編制付款憑單付款憑單發(fā)生、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偂⑼暾源_認(rèn)與記錄負(fù)債應(yīng)付賬款明細(xì)賬、賣方對賬單、轉(zhuǎn)賬憑證發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偢犊罡犊顟{證、付款憑單

3、發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傆涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?.涉及的主要業(yè)務(wù)活動（）采購與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動主要業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵控制點(diǎn)可能的控制測試被審計單位管理層的認(rèn)定1.請購商品和勞務(wù)由經(jīng)授權(quán)的專門機(jī)構(gòu)或人員填制請購單；每張請購單應(yīng)經(jīng)過對這類支出負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)檢查授權(quán)和批準(zhǔn)的情況發(fā)生2.編制訂購單訂購單一式多聯(lián)，并預(yù)先連續(xù)編號、經(jīng)授權(quán)的采購人員簽名抽查訂購單連續(xù)

4、編號完整性3.驗收商品收到貨物時，應(yīng)由獨(dú)立于采購、倉儲、運(yùn)輸職能的驗收部門或人員點(diǎn)收，根據(jù)訂購單驗收商品，并編制一式多聯(lián)的驗收報告單檢查驗收報告單后附有的請購單、訂購單發(fā)生、完整性4.存儲已驗收的商品存貨將保管與采購的其他職責(zé)相分離；只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接近保管的資產(chǎn)檢查入庫單；觀察相關(guān)人員接近資產(chǎn)的情況發(fā)生5.編制付款憑每張憑單應(yīng)與訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票相配合；獨(dú)立檢（1）確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性；（2

5、）發(fā)生、完整性、正保遠(yuǎn)程教育旗下品牌網(wǎng)站正保遠(yuǎn)程教育旗下品牌網(wǎng)站（美國紐交所上市公司股票代碼：DL）中華會計網(wǎng)校中華會計網(wǎng)校（九年九年輔導(dǎo)經(jīng)驗卓越卓越培訓(xùn)效果超高超高考試通過率）咨詢電話：01082318888(3)編制按順序編號的驗收單——副本送交采購、會計等部門。(4)采購部門將購貨發(fā)票、訂貨單及驗收單進(jìn)行比較。(5)采購部門填制應(yīng)付款憑單——批準(zhǔn)——支付貨款。(6)采購部門應(yīng)對所收各種單據(jù)、文件加蓋收件日期時刻章。(7)應(yīng)付賬款總

6、分類賬和明細(xì)分類賬應(yīng)按月結(jié)賬，并相互核對。(8)供貨方取得對賬單，與應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬和未付憑單明細(xì)表相互調(diào)節(jié)。(9)采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并制定嚴(yán)格的復(fù)核制度審查是否發(fā)生折扣損失。二、以風(fēng)險為起點(diǎn)的控制測試（）采購與付款交易的風(fēng)險、控制和控制測試采購與付款交易的風(fēng)險、控制和控制測試風(fēng)險風(fēng)險計算機(jī)控制計算機(jī)控制人工控制人工控制控制測試控制測試訂購商品和勞務(wù)訂購商品和勞務(wù)未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商可能進(jìn)入經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商主文檔。程序設(shè)定只允許經(jīng)授權(quán)

7、的人員才能修改經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商主文檔。只有采購部門高級員工才被授權(quán)在供應(yīng)商主文檔中增加新供應(yīng)商信息。詢問管理層并檢查證明這些控制完成情況的文件。可能向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購。處理之前，計算機(jī)自動與供應(yīng)商主文檔中每一份訂購單比對。將不符事項記錄于例外報告中。復(fù)核例外報告并解決問題。繞過控制的人工處理經(jīng)恰當(dāng)審批。檢查復(fù)核例外報告的證據(jù)，以及批準(zhǔn)僭越控制的人工處理的恰當(dāng)簽名。采購可能由未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行。訪問控制只允許經(jīng)授權(quán)的員工處理訂購單，菜單

8、層面的控制授權(quán)限定至單個員工。復(fù)核正式的授權(quán)級別并定期修訂，采購人員有權(quán)在限額內(nèi)進(jìn)行采購或處理某些類型的支出。僭越控制的、人工接受的訂購單，需經(jīng)采購主管或高級管理層批準(zhǔn)。詢問和檢查授權(quán)批準(zhǔn)和授權(quán)越權(quán)的文件。檢查訂購單并確定其是否在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍之內(nèi)。訂購的商品或勞務(wù)可能未被提供。計算機(jī)自動對所有發(fā)出的訂購單事先編號，并與隨后的采購入庫通知單和供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行比對。比對不符的訂購單被單獨(dú)打印。長期未執(zhí)行的訂購單被記錄于未執(zhí)行訂購單的文件上，