會(huì)計(jì)等式急待變革_會(huì)計(jì)信息-論文網(wǎng)

1、會(huì)計(jì)等式：急待變革會(huì)計(jì)等式：急待變革_會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息論文網(wǎng)論文網(wǎng)一、現(xiàn)行會(huì)計(jì)等式形成的淵源會(huì)計(jì)恒等式是指各個(gè)會(huì)計(jì)要素在總額上必須相等的一種關(guān)系式，由于這一公式在數(shù)量上恒等，所以又稱會(huì)計(jì)平衡公式或會(huì)計(jì)方程式。會(huì)計(jì)恒等式完整地表現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及其形成過(guò)程，因此，它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算方法的理論依據(jù)?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)等式產(chǎn)生于15世紀(jì)末，由意大利數(shù)學(xué)家、近代會(huì)計(jì)的奠基人盧卡巴其阿勒首先提出。他根據(jù)復(fù)式記賬法的基

2、本原理，通過(guò)數(shù)學(xué)運(yùn)算方法建立了西式復(fù)式簿記的基本方程式，即一個(gè)人的所有財(cái)產(chǎn)=其人所有權(quán)的總值。這個(gè)公式被西方會(huì)計(jì)學(xué)者奉為會(huì)計(jì)的基本記賬原則。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出現(xiàn)了公司的組織形式，商業(yè)信用大大發(fā)展，資本的籌措方式日益多樣化。于是，20世紀(jì)20年代，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者WA佩頓(WAPaton)和RB凱斯特(RBKester)根據(jù)有財(cái)產(chǎn)存在必有財(cái)產(chǎn)來(lái)源(或業(yè)主，或債主)的基本思想，首次提出了資產(chǎn)之形態(tài)=資產(chǎn)之來(lái)源的會(huì)計(jì)等式。隨后，佩頓根據(jù)資產(chǎn)來(lái)

3、源即資產(chǎn)支配權(quán)的理論，又提出了資產(chǎn)：權(quán)益，，的思想。后來(lái)，凱斯特又把支配權(quán)明確劃分為負(fù)債與資本兩大類，提出了資產(chǎn)=負(fù)債資本的會(huì)計(jì)等式理論。而且，凱斯特還認(rèn)為，損益與資本息息相關(guān)，收益使資本增加，費(fèi)用使資本減少，故而進(jìn)一步提出了資產(chǎn)=負(fù)債(資本收入一費(fèi)用)的會(huì)計(jì)等式理論。到20世紀(jì)30年代，會(huì)計(jì)等式及其理論基本成熟定型。此后資產(chǎn)=負(fù)債資本這一賬，入賬后的賬面價(jià)值在該資產(chǎn)存續(xù)期間一般不作調(diào)整。換而言之，歷史成本法體現(xiàn)資產(chǎn)的屬性就是過(guò)去形成資

4、產(chǎn)投入的成本或者費(fèi)用作為資產(chǎn)的價(jià)值。在資本主義初期的工業(yè)革命時(shí)代背景下，經(jīng)濟(jì)繁榮，采用金本位貨幣國(guó)際金融結(jié)算體系下，名義貨幣穩(wěn)定，采用歷史成本法計(jì)量企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，形成的會(huì)計(jì)恒等式，即資產(chǎn)―負(fù)債＝凈資產(chǎn)＝所有者權(quán)益是可靠的、有效的，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，生產(chǎn)率的提高，名義貨幣發(fā)生變化的話，從根本上動(dòng)搖歷史成本計(jì)量屬性的基礎(chǔ)，由此以歷史成本法基礎(chǔ)上建立的會(huì)計(jì)恒等式不能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要；（二）、凈資產(chǎn)與所有者權(quán)益的定義及內(nèi)涵應(yīng)該有所不同。

5、現(xiàn)行會(huì)計(jì)理論將凈資產(chǎn)等同于所有者權(quán)益，并將所有者權(quán)益定義：資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者應(yīng)享的剩余利益。我們認(rèn)為，凈資產(chǎn)與所有者權(quán)益在會(huì)計(jì)理論上應(yīng)不是同一概念，如是同一概念就沒(méi)必要有二個(gè)名稱來(lái)表達(dá)同一屬性及概念，凈資產(chǎn)是指企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，所有者權(quán)益是指企業(yè)過(guò)去形成并已實(shí)現(xiàn)的應(yīng)該由所有者享有的經(jīng)濟(jì)利益。說(shuō)的更通俗些，它包括企業(yè)過(guò)去形成自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)、所有者投入成本以及相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本。因此，從這個(gè)意義上說(shuō)凈資產(chǎn)與所有者權(quán)益是二種不同