畢業(yè)論文-淺析會(huì)計(jì)信息失真

1、<p>　　山 東 工 商 學(xué) 院</p><p>　　SHANDONG INSTITUTE OF BUSINESS AND TECHNOLOGY</p><p><b>　　畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))</b></p><p>　　GRADUATION　THESIS?。―ESIGN）</p><p>　論文（設(shè)計(jì)）題目T

2、itle Of Thesis（Design）淺析會(huì)計(jì)信息失真 　</p><p>　分院（系別）Department會(huì)計(jì)學(xué)院　 專　　業(yè)Speciality會(huì)計(jì) </p><p>　班 級(jí)Class雙學(xué)位　學(xué) 號(hào)Number05821113　</p><p>　論文（設(shè)計(jì)）作者Author of Thesis（Design）鞠希艷　論文完成日期Date20

3、07年10月31日</p><p>　論文（設(shè)計(jì)）指導(dǎo)教師Advisor梁星　指導(dǎo)教師職稱The Title of dvisor副 教 授 　</p><p><b>　　淺析會(huì)計(jì)信息失真</b></p><p>　　Brief analysis accounting information distortion</p><

4、p>　　2007年10月31日</p><p>　　October 31, 2007</p><p>　　指導(dǎo)教師對(duì)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的評(píng)語(yǔ)</p><p>　　Advisor’s Comments on Graduation Thesis (Design)</p><p><b>　　評(píng)語(yǔ)：</b><

5、/p><p><b>　　指導(dǎo)教師（簽章）</b></p><p>　　Signature of Advisor 　　　　　　</p><p><b>　　日期</b></p><p>　　Date　　　　　　</p><p><b>　　評(píng)閱人意見(jiàn)</b>

6、</p><p>　　評(píng)閱人簽字： 年 月 日</p><p>　　答辯（評(píng)審）委員會(huì)意見(jiàn)</p><p>　　Appraisal of Defence Commission</p><p><b>　　答辯（評(píng)審）成績(jī)</b></p><p&g

7、t;　　Mark of Defence　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　</p><p><b>　　鑒定意見(jiàn)</b></p><p>　　Appraisal & Comments</p><p><b>　　主任（簽章）</b></p><p>　　Signature of

8、Dean 　　　 　　　</p><p><b>　　日期</b></p><p>　　Date　　　　　　</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　會(huì)計(jì)信息失真是信息的輸出與輸入不一致產(chǎn)生的信息虛假，會(huì)計(jì)信息失實(shí)是一個(gè)更廣泛的概念，既包括信息失真，又包括信息輸入虛假。要認(rèn)

9、識(shí)會(huì)計(jì)信息具有一定的模糊性，它是會(huì)計(jì)本身的局限所致，但應(yīng)對(duì)其加以改進(jìn)。導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的原因比較復(fù)雜,而非正式約束的軟化、正式約束的滯后和缺位、實(shí)施機(jī)制的不健全是其制度方面的原因,而會(huì)計(jì)中的不確定性與模糊性則是其技術(shù)方面的原因。防止信息失實(shí)，關(guān)鍵是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。</p><p>　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息；信息失真；會(huì)計(jì)監(jiān)督 </p><p><b>　　Abstract&

10、lt;/b></p><p>　　The accounting information distortion is the information output the information which not identically produces with the input false, the accounting information is not in accordance with th

11、e facts is a more widespread concept, both includes the information to distort, and includes the information input to be false. Must know the accounting information has the certain fuzziness, it is accountant itself limi

12、tation is the result of, but should perform to it to improve. Causes reason which the accoun</p><p>　　Keywords: Accounting information; Information distortion; Accountant supervises</p><p><b

13、>　　目錄</b></p><p>　　會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)…………………………………………………8</p><p>　　實(shí)收資本虛假………………………………………………………8</p><p>　　呆帳壞帳多…………………………………………………………8</p><p>　　庫(kù)存材料，帳實(shí)不符…………………………………………

14、……8</p><p>　　對(duì)外投資，計(jì)盈不虧………………………………………………9</p><p>　　隱瞞收人，虛增成本，逃避稅收…………………………………9</p><p>　　成本費(fèi)用任意掛帳......................................9</p><p>　　在成本中任意調(diào)節(jié)利潤(rùn)………………………………

15、……………9</p><p>　　會(huì)計(jì)信息失真的危害......................................9</p><p>　　引發(fā)會(huì)計(jì)信息信任危機(jī)..................................10</p><p>　　假會(huì)計(jì)信息驅(qū)逐真會(huì)計(jì)信息..............................10</p&

16、gt;<p>　　攪混資本市場(chǎng)，進(jìn)而擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)………………………………10</p><p>　　會(huì)計(jì)信息失真的原因......................................11</p><p>　　部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低....................................11</p><p>　　屈從領(lǐng)導(dǎo)壓力，被動(dòng)做

17、假................................11</p><p>　　利益驅(qū)動(dòng)..............................................12</p><p>　　制度保障不健全……………………………………………………12</p><p>　　監(jiān)督執(zhí)行乏力………………………………………………………12</p

18、><p>　　四、防范會(huì)計(jì)信息失真應(yīng)采取的必要措施………………………………13</p><p>　　（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，營(yíng)造良好的社會(huì)環(huán)境…………………13</p><p>　　（二）規(guī)范單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任……………………………………………14</p><p>　?。ㄈ┙⒑屯晟苾?nèi)部控制體系，提高會(huì)計(jì)主體行為的規(guī)范程度……14</p

19、><p>　?。ㄋ模┙∪O(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)管力度……………………………………14</p><p>　?。ㄎ澹┘涌旆ㄖ平ㄔO(shè)步伐，強(qiáng)化法制監(jiān)管………………………………15</p><p>　　五、參考文獻(xiàn)................................................16</p><p>　　目前，企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀

20、有目共睹，國(guó)內(nèi)有“瓊民源”、“銀廣夏”等，國(guó)外有“安然”“陽(yáng)光”等，其造假金額之大；作假手段也五花八門(mén)，從會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量到會(huì)計(jì)報(bào)表編制，都存在不規(guī)范、不合理甚至不合法的行為，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和企業(yè)規(guī)范管理構(gòu)成了嚴(yán)重威脅，損害了社會(huì)和公眾利益，引起全社會(huì)的廣泛關(guān)注。會(huì)計(jì)信息虛假與真實(shí)越來(lái)越成為公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。虛假的會(huì)計(jì)信息不但對(duì)所有者、經(jīng)營(yíng)者造成直接經(jīng)濟(jì)損失而且會(huì)動(dòng)搖市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。然而在復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境與社會(huì)因素的影響下，使會(huì)計(jì)信息失真成為

21、一個(gè)國(guó)際性通弊。我國(guó)會(huì)計(jì)工作中無(wú)疑也暴露出一些嚴(yán)重問(wèn)題。</p><p><b>　　會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)</b></p><p>　　會(huì)計(jì)信息失真表現(xiàn)多種多樣，不同的所有制其表現(xiàn)也有區(qū)別，但其主要表現(xiàn)有這樣幾種：　</p><p>　?。ㄒ唬?shí)收資本虛假。</p><p>　　一些企業(yè)在申辦注冊(cè)時(shí)，借資金驗(yàn)資，注冊(cè)資金數(shù)

22、很大，驗(yàn)收后再歸還，實(shí)有資金很少，有的甚至完全虛假。一方面表現(xiàn)為虛增實(shí)收資本，另一方面表現(xiàn)為虛增應(yīng)收帳款，其他應(yīng)收款或其他資產(chǎn)，進(jìn)而達(dá)到增加虛假凈資產(chǎn)目的，虛假擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，抬高企業(yè)等級(jí)，抽逃企業(yè)資本，從而騙取虛假商譽(yù)，騙取商業(yè)貸款，欺騙國(guó)家管理部門(mén)，欺騙經(jīng)營(yíng)伙伴，欺騙投資者，欺詐職工。一旦經(jīng)營(yíng)、投資不當(dāng)，輕則無(wú)法歸還貸款，使銀行貸款成為不良貸款，重則企業(yè)破產(chǎn)，造成國(guó)家和企業(yè)無(wú)法挽回的損失。</p><p>&l

23、t;b>　?。ǘ┐魩膸ざ?。</b></p><p>　　不少企業(yè)的應(yīng)收、預(yù)付賬款中，呆帳壞帳多，有的對(duì)方單位已撤消、關(guān)閉；有的已資不抵債，無(wú)力償還；有的對(duì)方企業(yè)無(wú)處可找，無(wú)法對(duì)帳；有的是多年陳舊款，對(duì)方不認(rèn)帳，并失去法律時(shí)效。種種原因，致使應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)難以收回，但仍掛在帳上。有些企業(yè)因不愿減少利潤(rùn)或增加虧損，不予處理；有些則是因缺少合法手續(xù)而不能處理或不許處理，這種名存實(shí)亡的資產(chǎn)虛掛，造成資

24、產(chǎn)嚴(yán)重不實(shí)。</p><p>　　（三）庫(kù)存材料，帳實(shí)不符。</p><p>　　預(yù)算缺乏統(tǒng)一性和目標(biāo)性。</p><p>　　有的商品已售出，未作銷售，從而有帳無(wú)物，或無(wú)帳無(wú)物；有的商品售出，因原材料發(fā)票未到，也未作估價(jià)入賬，進(jìn)而多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)銷售成本，賬面價(jià)值嚴(yán)重偏離實(shí)際價(jià)值；存貨不及時(shí)定期盤(pán)點(diǎn)，存貨的丟失、虧損和盈溢不作賬務(wù)處理等，造成數(shù)量不實(shí)。</p

25、><p>　　（四）對(duì)外投資，計(jì)盈不計(jì)虧。</p><p>　　不少企業(yè)的對(duì)外控股投資，不按權(quán)益法核算，只計(jì)算收到的投資受益，不核算應(yīng)承擔(dān)的虧損，有些被投資企業(yè)大額虧損，資不抵債，或關(guān)閉倒閉，但投資企業(yè)不作損失處理。造成損益核算不真實(shí)。</p><p>　?。ㄎ澹╇[瞞收人，虛增成本，逃避稅收。</p><p>　　有些企業(yè)該作收入的不及時(shí)作收入，

26、貨款在預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款科目中掛帳，以收據(jù)在往來(lái)帳戶中結(jié)轉(zhuǎn)，不交稅收、不作利潤(rùn)，往來(lái)帳成了名副其實(shí)的“防空洞”。出具假憑證，支款支物，收入不入賬、辦假手續(xù)填報(bào)壞帳、盤(pán)虧、報(bào)廢資產(chǎn)，故意將賬目搞亂、混水摸魚(yú)，導(dǎo)致企業(yè)凈資產(chǎn)由正變負(fù)，單位或國(guó)有資財(cái)大大流失。以達(dá)到轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)，貪污盜竊、少交稅或不交稅的目的。這種故意多列費(fèi)用支出、擴(kuò)大成本開(kāi)支，少計(jì)營(yíng)業(yè)收入，造成帳目混亂手法，危害極大。</p><p>　　（六）成

27、本費(fèi)用任意掛帳。</p><p>　　緩攤待攤費(fèi)用或少提不提折舊、減值準(zhǔn)備、附加費(fèi)等應(yīng)提費(fèi)用，已付利息掛帳，損失不處理。造成虛盈實(shí)虧。</p><p>　　（七）在成本中任意調(diào)節(jié)利潤(rùn)。</p><p>　　有些企業(yè)把多計(jì)少計(jì)的銷售成本作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的一種手段，利潤(rùn)多了，為了少交所得稅，就故意多轉(zhuǎn)成本，減少利潤(rùn)。沒(méi)有利潤(rùn)甚至利潤(rùn)虧損了，為了對(duì)上級(jí)表示有盈利，就故意少轉(zhuǎn)成

28、本，為企業(yè)留下隱患。</p><p>　　二、會(huì)計(jì)信息失真的危害</p><p>　　失真的會(huì)計(jì)信息所帶來(lái)的損失并不是短時(shí)間內(nèi)可以彌補(bǔ)的，會(huì)計(jì)信息使用者的困惑和擔(dān)憂也未必能夠在短期內(nèi)從陰影中擺脫出來(lái)，這就給社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和健全帶來(lái)了隱患和危害，這些問(wèn)題突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：</p><p>　　引發(fā)會(huì)計(jì)信息信任危機(jī)。</p&g

29、t;<p>　　由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的舞弊和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的假賬造成企業(yè)破產(chǎn)倒閉，使得投資者和債權(quán)人蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失。人們對(duì)會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性和有效性產(chǎn)生更為深重的疑慮，從而引發(fā)了對(duì)會(huì)計(jì)信息的信任危機(jī)。如證券市場(chǎng)上的“紅光實(shí)業(yè)”“瓊民源”“銀廣夏”到近期的“德隆系崩盤(pán)”，會(huì)計(jì)信息失真成為籠罩證券市場(chǎng)的濃重陰影，揮之不去。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)曾進(jìn)行的一次調(diào)查顯示，幾乎所有被調(diào)查者都認(rèn)為上市公司存在會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。18.75%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為，

30、多數(shù)公司的多數(shù)項(xiàng)目存在會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。68.75%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為多數(shù)公司的個(gè)別項(xiàng)目存在會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。兩項(xiàng)合計(jì)，總計(jì)有88%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為多數(shù)上市公司存在會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。近段時(shí)期我國(guó)證券市場(chǎng)出現(xiàn)的股指不振現(xiàn)象，有機(jī)構(gòu)就認(rèn)為這是源于信任危機(jī)。德隆系事件像一顆重磅炸彈，把投資者對(duì)上市公司、中介機(jī)構(gòu)不多的信任又炸得粉碎?，F(xiàn)在投資者對(duì)上市企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)不信任感急劇上升，市場(chǎng)籌資功能受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，大盤(pán)受到拖累也便是必然。由于缺乏良好的公眾對(duì)

31、會(huì)計(jì)信息的信任，使社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、發(fā)展，都將面臨嚴(yán)重困難。</p><p>　　假會(huì)計(jì)信息驅(qū)逐真會(huì)計(jì)信息。</p><p>　　某些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者為了避免他所經(jīng)營(yíng)的企業(yè)被兼并以至自身被淘汰而尋機(jī)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，達(dá)到夸大經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的效果。這樣一來(lái)，會(huì)造成所有企業(yè)的平均業(yè)績(jī)虛假上浮，從而使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降。原本經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)良好且提供真實(shí)完整會(huì)計(jì)信息的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，其賬面業(yè)績(jī)很

32、可能低于平均業(yè)績(jī)而遭到“出局”；而經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差但經(jīng)過(guò)粉飾的會(huì)計(jì)信息的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，其表面業(yè)績(jī)很可能會(huì)高于平均業(yè)績(jī)而得以“生存”。這樣，如果“機(jī)會(huì)收益”遠(yuǎn)大于“敗露成本”時(shí)，便出現(xiàn)了假會(huì)計(jì)信息驅(qū)逐真會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)象。</p><p>　　（三）攪混資本市場(chǎng)，進(jìn)而擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。</p><p>　　資本市場(chǎng)是對(duì)資本資源進(jìn)行再分配的場(chǎng)所，從而對(duì)社會(huì)資源進(jìn)行再配置。不同的資源配置則意味著不同的經(jīng)濟(jì)效率。

33、當(dāng)資本市場(chǎng)有效率時(shí)，就會(huì)優(yōu)化社會(huì)資源的配置，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展；當(dāng)資本市場(chǎng)是無(wú)效率或低效率時(shí)，則阻礙社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。但若資本市場(chǎng)的主體上市公司以假賬面對(duì)公眾時(shí)，就會(huì)給公司的投資者尤其是中小投資者帶來(lái)利益侵害，產(chǎn)生嚴(yán)重的不良經(jīng)濟(jì)后果和社會(huì)資源配置的無(wú)序化，攪混了資本市場(chǎng)，進(jìn)而擾亂了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。</p><p><b>　　會(huì)計(jì)信息失真的原因</b></p><p>

34、;　　會(huì)計(jì)信息失真對(duì)企業(yè)和社會(huì)所造成的危害是方方面面的，究其造成的原因也是多方面的。有主觀原因也有客觀原因，有內(nèi)部原因也有外部原因，有經(jīng)濟(jì)原因也有文化根源。</p><p>　?。ㄒ唬┎糠謺?huì)計(jì)人員素質(zhì)低。</p><p>　　一是缺乏職業(yè)道德。一些會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德意識(shí)薄弱，私欲不斷膨脹，在物質(zhì)利益驅(qū)使下，鋌而走險(xiǎn)，通過(guò)各種手段偽造、隱匿、毀損會(huì)計(jì)資料，利用職務(wù)之便監(jiān)守自盜，將國(guó)家和集體的財(cái)

35、產(chǎn)據(jù)為己有，中飽私囊，以至走向犯罪；二是會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，業(yè)務(wù)知識(shí)貧乏，缺乏鉆研業(yè)務(wù)和敬業(yè)精神，墨守陳規(guī)，不思進(jìn)取，尤其是對(duì)新會(huì)計(jì)制度知之甚少，工作拖拉，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理薄弱，家底不清，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，財(cái)務(wù)管理混亂，無(wú)法提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，加之法律意識(shí)日益淡薄，難免做出違紀(jì)違法的事情；三是部分會(huì)計(jì)人員，受個(gè)人利益驅(qū)使，放棄職守，主動(dòng)為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，做假賬、設(shè)賬外賬和“小金庫(kù)”，提供虛假的會(huì)計(jì)信息，虛報(bào)浮夸，粉飾業(yè)績(jī)，隱瞞收入，逃避

36、稅收，謀求私利。</p><p>　?。ǘ┣鼜念I(lǐng)導(dǎo)壓力，被動(dòng)做假。</p><p>　　目前我國(guó)會(huì)計(jì)人員與單位負(fù)責(zé)人在地位上是從屬關(guān)系，單位領(lǐng)導(dǎo)決定其報(bào)酬及任期時(shí)間，他們的工作完全在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)、管理之下，同時(shí)會(huì)計(jì)人員的個(gè)人利益也與企業(yè)利益密切相聯(lián)，一些會(huì)計(jì)人員出于對(duì)自身工作、報(bào)酬、職務(wù)等個(gè)人利益的考慮，往往會(huì)屈從于領(lǐng)導(dǎo)意圖。單位負(fù)責(zé)人為了達(dá)到某種利益往往會(huì)向會(huì)計(jì)人員施壓，在領(lǐng)導(dǎo)的授

37、意、指使、強(qiáng)令、脅迫下，會(huì)計(jì)人員被迫弄虛作假，有的甚至同流合污。如國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)出現(xiàn)的“銀廣廈”案、“鄭百文”案、“麥科特” 案、“藍(lán)田股份”案等等，都是在企業(yè)負(fù)責(zé)人指使和策劃下，會(huì)計(jì)人員才造假的。這些案例，雖然是會(huì)計(jì)人員造假，其實(shí)都是單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令、脅迫的結(jié)果。</p><p><b>　　（三）利益驅(qū)動(dòng)。</b></p><p>　　會(huì)計(jì)信息失真是人為因

38、素造成的，其根源是為了追求小團(tuán)體利益或個(gè)人私利。如某些單位負(fù)責(zé)人或?yàn)榱丝己霜?jiǎng)勵(lì)、職工工資分配；或?yàn)榱送瓿缮霞?jí)下達(dá)的任務(wù)；或?yàn)榱巳ャy行貸款；或?yàn)榱怂皆O(shè)小金庫(kù)；或?yàn)榱穗[瞞利潤(rùn)；或?yàn)榱藗€(gè)人名利和地位等等，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假上大做文章，強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，編造虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表，更有甚者，編造幾本帳簿，應(yīng)付不同需要。有的企業(yè)為了上市，經(jīng)過(guò)“包裝”，變虧損為盈利，變微利為績(jī)優(yōu)，以此通過(guò)中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)資。有些中介機(jī)構(gòu)在利益驅(qū)使下，違背

39、職業(yè)道德，按照被審計(jì)單位的授意，出具虛假審計(jì)、驗(yàn)資報(bào)告，給企業(yè)會(huì)計(jì)信息披上“真實(shí)”外衣，騙過(guò)有關(guān)部門(mén)，最后粉墨登場(chǎng)，躋身上市公司行列。“著名”的麥科特公司僅僅花費(fèi)1600萬(wàn)元包裝上市，便從股市圈走了5億多元，可謂“低投入，高產(chǎn)出”。</p><p>　?。ㄋ模┲贫缺Ｕ喜唤∪?。</p><p>　　一是企業(yè)制度缺陷，目前我國(guó)企業(yè)大部分沒(méi)有建立科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，易造成單位負(fù)責(zé)人獨(dú)斷專行，

40、為會(huì)計(jì)造假提供了客觀條件，使會(huì)計(jì)人員淪為管理者造假的工具；二是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不夠完善。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，需要與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)管理制度，而目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作差，雖然近年來(lái)我國(guó)為規(guī)范市場(chǎng)運(yùn)作，陸續(xù)出臺(tái)或修改了一些會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中仍然存在一些缺陷和漏洞，部分法規(guī)的出臺(tái)嚴(yán)重滯后于實(shí)踐的發(fā)展，立法缺乏超前性和預(yù)見(jiàn)性，而且一些法律條文較粗，缺乏可操作性，導(dǎo)致監(jiān)督和打擊不力。</p><p>　

41、?。ㄎ澹┍O(jiān)督執(zhí)行乏力。</p><p>　　目前在我國(guó)執(zhí)行的是會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和外部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，理論上很完善，但執(zhí)行中卻不盡如人意。一是會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化，單位會(huì)計(jì)受制于領(lǐng)導(dǎo)，權(quán)力是領(lǐng)導(dǎo)給的，只能為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)，否則“頂?shù)米〉恼静蛔　保F(xiàn)實(shí)中會(huì)計(jì)人員因堅(jiān)持原則而受排擠、報(bào)復(fù)的不在少數(shù)，很多會(huì)計(jì)人員只能無(wú)奈地選擇“明哲保身”，致使會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)；二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系不完善，制度不健全，內(nèi)部牽制制度弱化

42、，權(quán)責(zé)利界線不清，內(nèi)部監(jiān)督不能獨(dú)立發(fā)揮其作用，內(nèi)部審計(jì)往往根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的偏好去“監(jiān)督”，無(wú)法從根本上遏制會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象；三是政府監(jiān)督?jīng)]有形成合力，財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)外部監(jiān)督雖有所作為，但由于諸多監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，在管理上各自為政，注重完成各自的職能任務(wù)，相互間的配合及監(jiān)督合力未能形成，造成各種監(jiān)督不能有機(jī)結(jié)合，不能從整體上有效地發(fā)揮監(jiān)督作用；四是社會(huì)監(jiān)督體系不夠完善，雖然會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年都要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)驗(yàn)證，但其審查驗(yàn)證的范圍還很

43、有限，其廣度、深度、力度都不能適應(yīng)新形勢(shì)需要，難以形成有效的再監(jiān)督機(jī)制；五是法律監(jiān)督機(jī)制不完備，會(huì)計(jì)立法體系不完善，不能有效地發(fā)揮法律的威懾作用，造成單位和個(gè)人法律意識(shí)淡薄，削弱了自我約束</p><p>　　防范會(huì)計(jì)信息失真應(yīng)采取的必要措施</p><p>　　應(yīng)當(dāng)看到，會(huì)計(jì)信息失真是通過(guò)會(huì)計(jì)工作表現(xiàn)出來(lái)的，但影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的因素卻不僅僅表現(xiàn)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域。從目前來(lái)看，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象是由

44、多方面原因造成的，須采取多種對(duì)策進(jìn)行綜合治理，做到標(biāo)本兼治。</p><p>　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，營(yíng)造良好的社會(huì)環(huán)境。</p><p>　　一是廣泛宣傳會(huì)計(jì)誠(chéng)信的重要性，教育會(huì)計(jì)人員以“不做假賬”為道德準(zhǔn)則，以《會(huì)計(jì)法》為行為準(zhǔn)則，樹(shù)立正確的人生觀和職業(yè)觀，自律、自重、自強(qiáng)，上頂住壓力，下?lián)踝≌T惑，維護(hù)會(huì)計(jì)人員良好的社會(huì)形象；二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，提倡會(huì)計(jì)人員終身教育觀念，

45、按崗施教，學(xué)習(xí)各種業(yè)務(wù)知識(shí)和財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，使其不斷提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗(yàn)，更新知識(shí)，提高其職業(yè)判斷技能，切實(shí)履行法定責(zé)任，堅(jiān)持原則，忠于職守；三是進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格準(zhǔn)入、考核、獎(jiǎng)懲、培訓(xùn)、退出等辦法，同時(shí)將會(huì)計(jì)職業(yè)道德納入會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試范疇，納入會(huì)計(jì)日常管理工作，推動(dòng)和完善會(huì)計(jì)職業(yè)道德的規(guī)范化和法制化，使會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育成為一項(xiàng)常抓不懈的內(nèi)容；四是建立和實(shí)施企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)從業(yè)人員誠(chéng)信檔案管理制度，每年進(jìn)行年審、考評(píng)，表?yè)P(yáng)信用

46、好的，曝光失信行為，情節(jié)嚴(yán)重的要吊銷其從業(yè)資格，并將考評(píng)結(jié)果記入個(gè)人誠(chéng)信檔案，讓造假單位和個(gè)人名譽(yù)掃地，付出代價(jià)，增強(qiáng)單位及會(huì)計(jì)人員的誠(chéng)信意識(shí)；五是切實(shí)維護(hù)會(huì)計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益，保護(hù)和獎(jiǎng)勵(lì)那些堅(jiān)持原則、依法辦事、恪盡職守的會(huì)計(jì)人員，讓那些廉潔奉公、“不為三斗米折腰”的會(huì)計(jì)人員“頂?shù)米　⒄镜米　?，營(yíng)造抑惡揚(yáng)善的良好環(huán)境，鼓</p><p>　　（二）規(guī)范單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任。</p><p>　　

47、會(huì)計(jì)信息失真的原因主要來(lái)自單位內(nèi)部，“源泉”主要是單位負(fù)責(zé)人，要解決這個(gè)問(wèn)題，必須要從“源頭”抓起。一是要加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，尤其是加強(qiáng)對(duì)其誠(chéng)信意識(shí)、道德和法律意識(shí)教育，以增強(qiáng)其遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)，爭(zhēng)取其對(duì)會(huì)計(jì)工作的理解和支持，以此推動(dòng)會(huì)計(jì)工作規(guī)范發(fā)展；二是明確單位負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)信息第一責(zé)任人，要按照新《會(huì)計(jì)法》中“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”的要求，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任和所承擔(dān)的法律

48、責(zé)任，督促其加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理；三是加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)管，健全和完善對(duì)單位負(fù)責(zé)人的離任審計(jì)制度和三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系；四是加大各單位會(huì)計(jì)工作的透明度，真正實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，自覺(jué)接受廣大干部職工監(jiān)督；五是要加大會(huì)計(jì)信息失真的處罰力度，重點(diǎn)追究造假單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任，尤其是追究指使、脅迫、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員做假賬的領(lǐng)導(dǎo)者法律責(zé)任，要讓造假者從各方面都受到損失，讓人們感到造假得不償失，增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人責(zé)任意識(shí)。如鄭百文公司原董事長(zhǎng)因造假被判刑，就

49、是個(gè)很好的反面教材。</p><p>　?。ㄈ┙⒑屯晟苾?nèi)部控制體系，提高會(huì)計(jì)主體行為的規(guī)范程度。</p><p>　　一是不斷加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)，規(guī)范和完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的各項(xiàng)制度、措施和辦法，有效地維護(hù)會(huì)計(jì)管理制度體系的完整性、協(xié)調(diào)性和有效性，逐步建立基層單位對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量全面負(fù)責(zé)的良性機(jī)制；二是明確單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員的具體分工和職責(zé)，確定單位

50、內(nèi)部會(huì)計(jì)核算形式，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠；三是建立并完善單位內(nèi)部牽制制度、稽核制度、內(nèi)審制度，實(shí)現(xiàn)自我約束、自我控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤，防范財(cái)務(wù)造假，有效堵塞漏洞；四是充分發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用，由所有者委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員工作，變一支筆簽字為兩支筆簽字，使財(cái)務(wù)總監(jiān)與經(jīng)營(yíng)者之間互相配合互相監(jiān)督，最大限度地維護(hù)所有者權(quán)益，使會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。</p><p>　?。ㄋ模┙∪O(jiān)督

51、機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)管力度。</p><p>　　按照“行業(yè)自律、政府監(jiān)管、法律規(guī)范”的思路框架，不斷完善“內(nèi)部約束、部門(mén)監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督”三位一體的監(jiān)管體系，形成全社會(huì)齊抓共管的良好局面。一是建立內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。在完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的基礎(chǔ)上， 配備政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員并賦予其一定的責(zé)職權(quán)限，做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合，使其充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。同時(shí)建立并完善內(nèi)部審計(jì)制度，確保內(nèi)審人員相對(duì)

52、獨(dú)立地位，充分發(fā)揮內(nèi)審作用。建立健全科學(xué)的內(nèi)部控制制度，明確單位負(fù)責(zé)人與內(nèi)審機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的制約關(guān)系，避免濫用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生；二是強(qiáng)化政府外部監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、銀行、監(jiān)察、證券監(jiān)管等職能部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合力度，形成一個(gè)統(tǒng)一的監(jiān)督整體，充分發(fā)揮監(jiān)督合力，依法加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查、督促和審計(jì)，并使之規(guī)范化、制度化，尤其是要加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行新《會(huì)計(jì)法》的監(jiān)督檢查，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的客觀性和公允性；三是充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督職能。加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)

53、所等社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的作用，通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)資、評(píng)估等工作，對(duì)會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，以此提高會(huì)計(jì)工作水平和質(zhì)量，制止和約束會(huì)計(jì)舞弊行為；四是加大會(huì)計(jì)信息透明度，自覺(jué)接受廣大干</p><p>　?。ㄎ澹┘涌旆ㄖ平ㄔO(shè)步伐，強(qiáng)化法制監(jiān)管。</p><p>　　一是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)法制建設(shè)。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，不斷修改、完善和健全相關(guān)法律、法規(guī)，制訂出具有可操作性的會(huì)計(jì)法規(guī)

54、，并對(duì)違法行為規(guī)定明確具體的懲治措施，同時(shí)建立民事賠償制度，對(duì)因使用虛假會(huì)計(jì)信息造成的損失，明確造假單位、中介機(jī)構(gòu)、單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的賠償責(zé)任和比例，以便受害人依法向司法機(jī)關(guān)提起訴訟，獲取賠償，以此達(dá)到保護(hù)會(huì)計(jì)信息使用者利益和懲罰違法違規(guī)者的目的；二是加大懲罰和執(zhí)法力度，重點(diǎn)處罰相關(guān)責(zé)任人。切實(shí)貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)、規(guī)章，對(duì)檢查出來(lái)的造假行為，要把處罰重點(diǎn)放在處理相關(guān)責(zé)任人個(gè)人身上，大幅提高會(huì)計(jì)造假成本，要讓造假者付出

55、沉重的代價(jià)，使其不敢以身試法，以次從源頭上遏止造假行為。三是規(guī)范中介機(jī)構(gòu)行為。要加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督、檢查和管理，強(qiáng)化行業(yè)自律性監(jiān)督，對(duì)知情不報(bào)或參與編造虛假會(huì)計(jì)信息的中介機(jī)構(gòu)，除對(duì)受害人進(jìn)行賠償及經(jīng)濟(jì)處罰外，該取締的要予以取締，相關(guān)人員一定時(shí)間內(nèi)甚至終生不得繼續(xù)從事原有職業(yè)，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)追究事務(wù)所和有關(guān)人員的法律責(zé)任，使其協(xié)助制止造假行為。</p><p>　　會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性不僅是國(guó)家宏觀管理需要，在

56、經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，企業(yè)要想闖出自己的路子，就必須注重會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，想方設(shè)法提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，認(rèn)真了解企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的原因，認(rèn)清楚它的危害性，將對(duì)策時(shí)刻運(yùn)用于會(huì)計(jì)工作中，只有這樣，才能將會(huì)計(jì)信息正確運(yùn)用于企業(yè)的決策過(guò)程，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激流中立于不敗之地。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　本課題在選題及修改過(guò)程中得到梁星老師的悉心

57、指導(dǎo)。她嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和激勵(lì)著我。從課題的選擇到項(xiàng)目的最終完成，梁老師都始終給予我細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持。梁老師伴隨著我兩年的成長(zhǎng)，教給我如何做人，如何做事，我對(duì)老師的感激之情無(wú)法用語(yǔ)言表達(dá)，最后，向我的父親、母親、致謝，感謝他們對(duì)我的理解與支持。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]

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