2013初級(jí)經(jīng)濟(jì)法第五章(答案)

1、第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅【2013年新增】考點(diǎn)一、納稅人（★★）（07年單選、09年判斷）我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。【考題單選題】（2007年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.股份有限公司B.合伙企業(yè)C.聯(lián)營(yíng)企業(yè)D.出版社【正確答案】B【答案解析】本題考核我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)繳納的是個(gè)人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。【考題判斷題】（20

2、09年）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（）【正確答案】√【答案解析】本題考核我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。題目中的表述是正確的?！纠}判斷題】A企業(yè)是按美國(guó)法律成立總部設(shè)在紐約的公司，在我國(guó)沒(méi)有設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)，因此，在我國(guó)不用交企業(yè)所得稅。（）【正確答案】【答案解析】本題考核我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。A企業(yè)雖然

3、屬于非居民企業(yè)，如果有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?？键c(diǎn)二、稅率（★）（08年單選）【考題單選題】（2008年）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為（）。A.10%B.15%C.20%D.25%【正確答案】B【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。考點(diǎn)三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（★★★）（一）收入總額【例題單選題

4、】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷(xiāo)售商品收入金額確定的表述中，正確的是（）。A.采用商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額B.采用現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額C.采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額D.采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額【正確答案】B【答案解析】本題考核

5、銷(xiāo)售商品收入金額確定。選項(xiàng)A應(yīng)按照商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。選項(xiàng)C按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理?！纠}多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額B.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.采取產(chǎn)品分成方式取得

6、收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公D.職工教育經(jīng)費(fèi)【正確答案】D【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。稅法規(guī)定除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。【例題多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用中準(zhǔn)予在稅前扣除的有（）。A.企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用B.為高空作業(yè)人員支付的人身安全商

7、業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用C.為企業(yè)高管支付的人身安全商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用D.為企業(yè)職工支付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用【正確答案】ABD【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。為企業(yè)高管支付的人身安全商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用屬于其他商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除?！纠}單選題】甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2012年3月因業(yè)務(wù)發(fā)展需要與工商銀行借款100萬(wàn)元，期限半年，年利率8%；5月又向自己的供應(yīng)商借款200萬(wàn)，期限半年，支付利息10萬(wàn)元，上述借款均用于經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，該企業(yè)無(wú)其他借款，根據(jù)企

8、業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2012年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.8B.10C.12D.14【正確答案】C【答案解析】本題考核利息費(fèi)用的扣除規(guī)定。向銀行借款的利息準(zhǔn)予扣除，為1008%2=4萬(wàn)元，向供應(yīng)商的借款，在8%以?xún)?nèi)的可以扣除，為2008%2=8萬(wàn)元，2012年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用為48=12萬(wàn)元?！纠}單選題】某企業(yè)2012年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為150萬(wàn)元，其中包括30萬(wàn)元通過(guò)紅十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)的捐款，已知該企

9、業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2011年應(yīng)納稅額為（）萬(wàn)元。A.30B.37.5C.40.5D.45【正確答案】C【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。則該企業(yè)2011年應(yīng)納稅額=[150（3015012%）]25%=40.5（萬(wàn)元）?！究碱}單選題】（2008年）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得稅額的扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.全額扣除B.在年度應(yīng)納稅所得額12%以?xún)?nèi)的部分扣除C

10、.在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分扣除D.在年度應(yīng)納稅所得額3%以?xún)?nèi)的部分扣除【正確答案】C【答案解析】本題考核公益性捐贈(zèng)支出?！肮嫘跃栀?zèng)“支出，不超過(guò)“年度利潤(rùn)總額“12%的部分，準(zhǔn)予扣除?！纠}單選題】某企業(yè)2012年度銷(xiāo)售收入為272000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元，根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高為（）元。A.1360B.3000C.3808D.5000【正確答案】A【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)招