關于鐵路多經(jīng)企業(yè)編制財務預算的思考

1、關于鐵路多經(jīng)企業(yè)編制財務預算的思考◆趙成海(沈陽鐵道吉林rIi鐵凇集團有限公司)【摘要l本文主要從沈陽鐵路局多元經(jīng)營企業(yè)專業(yè)化、集團化的經(jīng)營現(xiàn)狀，闡述實施財務預算管理的目的作用、編制原則、組織管理、編制執(zhí)行等?！娟P鍵詞】企業(yè)財務預算財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)財務管控的一種手段，財務預算得到越來越多的企業(yè)的青睞和霞視。特別是一些大硝企業(yè)集團，將財務預算作為一種很重要的內控手段。因此編制～個好的財務預算，并嚴格執(zhí)行，不僅利于提高食、IE財務管理，

2、而且對于實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略口標也有非常重要的意義。本文主要從沈陽鐵路局多元經(jīng)營食業(yè)專業(yè)化、集團化的經(jīng)營現(xiàn)狀，闡述實施財務預算管理的目的作用、編制原則、組織管理、編制執(zhí)行等。一、財務預算的目的及作用財務預算是對企業(yè)財務管理工作規(guī)劃的一種正式、量化的表述形式，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標的前提下概括r食、眥的財務管理目標及達成該目標的可行步驟。企業(yè)實施財務預算管理的目的及作用主要有以下幾個方面：1有利于開展全面預算管理編制財務預算能夠細化企業(yè)財務管理

3、工作，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計劃的監(jiān)控執(zhí)行。通過編制全面的財務預算，將有助于公司上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進相互之問的了解，加深部『J及員工對公司財務工作規(guī)劃和業(yè)務預算的理解。2可以提高資源利用效率通過編制財務預算可以清楚了解企業(yè)下一年度企業(yè)財務、實物與人力資源的規(guī)模，促進公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。3能夠有效應對經(jīng)營風險財務預算是公司管理層進行事前、事中、事后監(jiān)控的有效1二具，通過尋找經(jīng)營活動實際結

4、果與預算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應的解決措施。通過預算編制可以初步揭示企業(yè)下一年度的預計經(jīng)營情況，根據(jù)所反映出的預算結果，預測其中的風險點所在，并預先采取某些風險控制的防范措施，從而達到規(guī)避與化解風險的目的。4促進增收節(jié)支工作通過編制、執(zhí)行財務預算可以加強對費用支出的控制，有效降低企業(yè)的營運成本。通過對企業(yè)收入、成本、費用這些兇素的預測，并配合以管理報告與績效獎懲措施，可以對下一年度的實際經(jīng)營水平進行日常監(jiān)控與決策。當公司

5、的收入、成本費用水平偏離預算時，企業(yè)決策者就町以根據(jù)管理報告中所反映的問題采取必要的管理措施，加以改進。而且考慮到收入與成本費用間的配比關系，財務預算體系可以為收入水平增長情況下的成本節(jié)約提供較為精確的估計。二、財務預算編制應遵循的原則1全面性原則。以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標為中心，通過建市健傘預算管理制度把全部資源統(tǒng)一納入預算管理范疇，進行統(tǒng)籌配黔144置；把各相關業(yè)務管理部門和各層級企業(yè)全部納入預算管理體系，落實預算管理責任。通過預算的編制

6、下達、信息反饋、過程監(jiān)控、考核獎懲，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營的傘面規(guī)劃和令過程控制。2協(xié)凋一致原則。堅持以權、責、利相結合為基礎，將財務管理各項工作貫穿于多經(jīng)系統(tǒng)各部門、各層級企業(yè)的預算責任體系之中。尉繞食業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，通過對各項預算的綜合平衡和落實，促進多經(jīng)系統(tǒng)各部門、各層級企業(yè)之間的目標一致和協(xié)調配合，保證收入與費用、投入與產(chǎn)出、效率與效益、近期和遠期目標的有機統(tǒng)一。3分層分類管理原則。按照劃小核算單位的要求，多經(jīng)系統(tǒng)按投資

7、關系分層落實預算管理責任主體，建市從集團公司到子(分)公司、營業(yè)網(wǎng)點的分層管理體系，按照企業(yè)法人、分支機構、營業(yè)網(wǎng)點的小同職能劃分權責，落實指標，嚴格考核。4剛性彈性相結合原則。以收入預算為起點、以目標利潤預算為核心，優(yōu)化成本費用結構，建立剛性和彈性相結合的財務預算管理機制，實施過程動態(tài)管理，完善過程調控，強化結果考核，在嚴格控制并保證剛性支出需求的前提下，按收入進度彈性控制相關費用，確保利潤目標實現(xiàn)。5科學發(fā)展與規(guī)范求實相結合原則。根

8、據(jù)多經(jīng)發(fā)展戰(zhàn)略和市場經(jīng)營需求，依據(jù)國家、省、市、地方和鐵道部的有關政策規(guī)定，區(qū)分不同地區(qū)、不同企業(yè)的實際情況，科學確定成本費用的定額、定率標準；統(tǒng)籌考慮持續(xù)經(jīng)營、實現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃的需求。結合各地區(qū)、各行業(yè)的實際對不同經(jīng)濟內容采用不同的預算編制方法。三、預算組織機構與管理為保證財務預算的有效實施，路局投資中心及各單位庇成它預算管理委員會及其辦公室，明確預算決策、執(zhí)行、分析、調整和考核的職責權限分工和有關程序，形成完整的預算管理責任體系，并建立

9、日常協(xié)調溝通和內部控制制度，按照權責對等的原則落實管理責任，完成下達預算目標、審批執(zhí)行預算、下達調整預算和考核預算完成情況等日常管理工作。四、財務預算的內容與編制財務預算主要有收入預算、支出預算、利潤預算、投資預算和資金預算等。1收入預算、利潤預算以局投資管理中心下達的收入、利潤指標為基礎編制。收入預算包括主營業(yè)務收入指標、其他業(yè)務收入指標等。利潤預算包括營業(yè)利潤指標和對外投資收益等。利潤預算要在對經(jīng)營中各項重大影響因素綜合分析的基礎上

10、，按照企業(yè)總體發(fā)展需要確定。收入預算、利潤預算是全局多經(jīng)預算編制的起點和基礎，各集團公司應按分劈指標編制相應預算。2支出預算包括主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、銷售(營業(yè))費用、管理費用、財務費用等預算。3投資預箅由局投資管理中心計財部和投資發(fā)展部以及所屬各集團公司財務部、投資發(fā)展或經(jīng)營開發(fā)等部門負責編制。主要包括【占l定資產(chǎn)投資預算(生產(chǎn)性固定資產(chǎn)預算、工程建設預算等)、權益性資本投資預算等。萬方數(shù)據(jù)晤~j翩翩.關于鐵路多經(jīng)企業(yè)編制

11、財務預算的思考【捕t)本文主要從沈陽鐵路局多元經(jīng)營企業(yè)專業(yè)化、集團化的經(jīng)營現(xiàn)狀，闡述實施財務預算管潑的闊的作用、編制原則、組織管理、編制執(zhí)行等。I關鍵i司1企業(yè)財務預算財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)財務管控的一種手段，財務預算得到越來越多的企業(yè)的青睞相最視。特別是一些大喇企業(yè)集團，將財務預算作為…種很重要的內控手段。因此編制叫個好的財務預算，并嚴格執(zhí)行，不僅利于提高企業(yè)財務管理，而且對于實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略口標也有非常建立耍的意義。本文主耍從憂陽鐵

12、路局多元經(jīng)營企業(yè)專業(yè)化、集團化的經(jīng)營現(xiàn)狀，闡述實施財務預算管理的日的作用、編制原則、組鋼管理、編制執(zhí)行等。一、財務預算的目的及作用財務預算是對企業(yè)財務管理工作規(guī)劃的…種正式、最化的表述形式，在遵幅企業(yè)戰(zhàn)略日標的前提下概括f企業(yè)的財務管理目標段達成該H標的可行步驟。~ill.實隨財務頂算管理的目的及作用主要有以下幾個方面:1.有利于開展全商制算管理編制財務頂算能夠細化企業(yè)財務管理工作，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計劃的監(jiān)控執(zhí)行。通過編制企面的

13、財務制算，將有助于公司上下級之間，部門與部門之間的相豆交流與溝通，增進相旦之間的了解，加深部門及員工對公司財務工作規(guī)劃和業(yè)務頂算的理解。2.吁以提高資源利用敢率通過編制財務預算可以清楚了解企業(yè)下一年度企業(yè)財務、實物與人力資暇的規(guī)模，促股公司各類資慨的在放配置，提商資源利用放惑。3.能夠有嗷應對純臂風階財務制算是公司管理層進行事前、事中、事后監(jiān)控的有效T:具，通過斗找經(jīng)營情動實際結果與預算的是距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并段時采取相應的解決措施

14、。通過頂算編制可以初步揭示企業(yè)下一年度的煩計經(jīng)營情況，根據(jù)所反映出的預算結果，預測其中的風附點所在，并預先采取某嶺風險控制的防珉措施，從而:.5別規(guī)避與化解風險的目的。4.促進增收節(jié)支工作通過編制、執(zhí)行財務預算可以加強對費用支出的控制，有放降低企業(yè)的營屈成本。通過對企業(yè)收入、戚本、費用這些因素的預測，并配合以管理報告與績效鍵懲措施，可以對下一年度的實際組膏水平進行日常監(jiān)控與決策。當公司的收入、戚本費用水平偏離預算時，企業(yè)決策者就叫以根據(jù)

15、管理報告中所反映的問蹦采取必要的管理措施，加以改進。而且考慮到收入與戚本費用間的配比關系，財務預算體系可以為收入水平增長情況下的戚本節(jié)約提供較為精確的估計。工、財務預算編制J5il讖循的原則1.全閣性原則。以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標為中心，通過建設健舍預算管理制度，把~部資源統(tǒng)一納入預算管理范疇，占世行統(tǒng)籌配~144置把各相關業(yè)務管理部門和各居級企業(yè)全部納入預算管理體系，帶實預算管理責任。i磁址頒算的編制下達、信息反饋、過程盹控、考核獎懲，實現(xiàn)

16、對企業(yè)組齒的余而規(guī)劃和食過程控制。2.協(xié)調一致原則。堅持以權、貴、利柵結合為基礎，將財務管理各項工作貫穿于多侄系統(tǒng)各部門、各層組企業(yè)的預算責任體系之中。嗣繞i征收中長期發(fā)展規(guī)劃和年度純營H標，通過對各項預算的結合平衡和格實，促進多純系統(tǒng)各部門、各層級企業(yè)之間的日都一致和協(xié)調配合，保證收入與費用、投入與產(chǎn)出、放率與放益、近期和遠期目標的有機統(tǒng)一。3.分殷分類管理l導(!JlIlo按照劃小核算單位的要求，多經(jīng)系統(tǒng)接投資關系分居落實預算管理責

17、任主體，建立從集閉公司到子(分)公司、營業(yè)網(wǎng)點的分居管理體系，按照企業(yè)法人、分支機構、營業(yè)網(wǎng)點的協(xié)同職能劃分權貴，落實指標，嚴格考核。4.剛性仰性相結合原則。以收入預算為起點、以目標利潤預算為核心，優(yōu)化戚本費用結構，建立剛性和彈性相結合的財務預算管理機制，實施過程動態(tài)管理，完善過程調控，強化結果考核，在嚴格控制并保證剛恢支出需求的前提下，按收入班股彈性投制相關費用，確保利潤目際實現(xiàn)。5.科學發(fā)展與規(guī)鵡求實相結合原則。根據(jù)多紛發(fā)展戰(zhàn)略和市

18、場經(jīng)營銷求，依據(jù)國家、省、市、地廳和鐵道部的有關政策規(guī)定，區(qū)分不同地區(qū)、不間企業(yè)的實際情況，科學確定戚本費用的定額、~涼標準統(tǒng)籌考慮持續(xù)經(jīng)營、實現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃的需求.結合各地區(qū)、各行業(yè)的實際.對不間經(jīng)濟內容采用不間的預算編制方法。豆、預算組織機構與管理為保證財務煩算的有放實施，路局投資中心及各單位所成f..預算管理委員會及其辦公室，明確預算決策、執(zhí)行、分析、調整和考核的職責極限分工和有關程序，形成完整的預算管用責任體系，并建立日常協(xié)調溝通租

19、內部控制制度，接照權責對等的原則落街管理責任，完成下達預算目標、審批執(zhí)行預算、下達調穰預算和考核制算完成情況等日常管理工作。四、財務預算的內窯與編制財務預算主要有收入預算、支出預算、利潤頒算、投資預算和資金預算等。1.收入制算、利潤預算以用投資管現(xiàn)中心下達的收入、利潤指標為采礎編制。收入預算包括主營業(yè)務收入指標、其他業(yè)務收入指標等。利潤調算包括營業(yè)和11問指標初對外投資收雄等。利潤頂算要在對經(jīng)營中各項重大影響困京綜合分析的基礎上，按照企

20、業(yè)總體發(fā)展簡要確定。收入頒算、利潤頒算是全局多純預算編制的居點和基礎，備集劇公司成按分劈指標編制相!屯預算。2.支出預算包括1:營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、銷售(營業(yè))費用、管理費用、財務費用等預算。3.投資頂算由周投資管理中心計財部和投資發(fā)展部以及所屬各集團公司財務部、投資發(fā)服或野營開發(fā)等部門負責編制。主要包括同定資產(chǎn)投資制算(生產(chǎn)性固定資產(chǎn)頒算、工程建設頂算等)、權雄性資本投資預算等。固定資產(chǎn)購置預算及權益性資奉投資預算由財務部

21、門負責編制，工程建設預算由投資發(fā)展或經(jīng)營開發(fā)等部門負責編制。4資金預算包括經(jīng)營性資金投資性資金和籌錯件資金流^流出總雖、資金籌集總地、籌集方式、時間以及資金運用中發(fā)生的資金成奉。，韭中對預算期內需要借人的K短期借款以及時原有借款還本付息的情況必須納人預算。資金預算應根據(jù)各項經(jīng)營收支攢算、固定資產(chǎn)投資預算、資本市場情況井充分考慮企業(yè)財務結構狀況和風險承受能力確定。鐵路多經(jīng)系統(tǒng)應根據(jù)小同企業(yè)、不同業(yè)務選取相應的預算編制方法。一般情況下對固定

22、費用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目可采用固定預算方；盍與業(yè)務掛有關的成本費用可根據(jù)量、奉、利之間的依存關系采用彈性預算方法，可控費用和不經(jīng)常發(fā)生的費用可采用零基預算方法，資金預算可采用滾動預算方法編制。五、建立剛性控制與彈性聯(lián)掛機制】多經(jīng)企業(yè)應當根據(jù)年度利潤日杯對主要成本項H進行分析按照同定成水、，變動成本屬性，確定會計科n中剛性控翩與彈性聯(lián)掛項日。遵循確保剛性支出、彈性控制相關費用的原則，建屯預算的剛性控制與彈性聯(lián)牲機制。2廈算的剛性控制。

23、多經(jīng)企業(yè)碰結合成本結構屬性將企業(yè)維持簡單再生產(chǎn)，保證隊伍穩(wěn)定所必需的職丁丁資、1資附加贊間定資產(chǎn)折舊和大修理費，高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費等支出，作為剛性控制項目，在預算中首先予以保砭并進行重點控制。3預算的彈性聯(lián)掛。將會議費、辦公費、差旅費、業(yè)務招待贊、小汽車費用等成本費用，作為彈性聯(lián)掛項目，根據(jù)舊家有關規(guī)定和出資人要求，采取舉基預算方法或參照上年宴際剔除非止常罔素并規(guī)定支出J：限等方式于以編制。虧損企業(yè)的職工薪酬，血當采取頂箅剛性榨制上

24、限，按扭可增盈進度彈性控制支出的方式，以促進扭虧目標的實現(xiàn)。六、財務預算的編制與下達程序預算編制采取“上下結臺、分級編制、逐級匯總，審批下達”的方式具體丈施“兩上兩下”程序?！耙簧稀苯ㄗh預算：多經(jīng)直屬公司，專業(yè)化公司根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)(上接第69頁)函數(shù)功能：其功能是比較“和啦兩個字苻串的大小，當sls2和ul=s2時，分別返回小于0、大于0和等于0的值。result=strcmp(”baker”，”Baker”)；其結果是result0。

25、，r髓ult=strcmp(”12“，”12”)；其結果足result=0，result=strcmp(”J岫”，”J?！眕h”)；其結果是r船ull，其余的中操作一般可由這釁摹奉操作組合而成，【例8】是不用stoat()函數(shù)，將兩個字符串連接起來的程序。當一個教師具有高度的職業(yè)道德和責任感時在教學實踐中水斷地摸索總能找出一些優(yōu)秀的教學方法，使學生學的有若趣、練的有教果。在C語言教學中，有步驟、分層次的對所學知識進行總結、剖析，能更克分

26、地調動學生的學習興趣，使學生真正收獲知識增強實踐應用能力掌握應試技巧提高教學效果，為后續(xù)課程打下一個堅實的基礎。參考文獻：[1]譚浩強C程序設計[M]清華大學出版社，2002[2]孫鋒(c語盲程序設計)教學的幾點體會[J]計算機與信棼技術，20067【3]董衛(wèi)紅(c語言程序設計)的教學改革#實踐[J]常州輕工職業(yè)技術學院學報，20071[4]HaⅣeyMlkilelPaulJDulte]著，聶雪軍，賀軍譯CHOWTOPROGRAM[M]

27、清華大學出版社2006146灌萬方數(shù)據(jù)固串賢產(chǎn)響世酣算且扭益性賢本掛賢預算自財務部門負責編制，工程ll!世班揮出!I!貴監(jiān)展輯盟由開監(jiān)等部門負責編制。4賢盤西“包括起營性世盤、世~性賢盤和尊匱驚世盤班人班出且量、賢盤籌集且蠅、揮監(jiān)方式、時間山且賢盤運附中宜生的賢盤成本。Jt中對1J揮期內IJ要情人的民盟期情串WJt時即有世事~iE本付息的情血必痛納入倒算。貴盤預算應根據(jù)各項經(jīng)由收支預算、團應置產(chǎn)投資回揮、賢本市輯情配.井克什考慮企業(yè)財務

28、站構狀況和民睦~11麗，軍方措編制。E、建立剛性控制與彈性醒掛機制1事垣企業(yè)應當根據(jù)年匪利潤目標，對主事血本劇目進行分昕，幢照國自且沖、亞動成本屬性，確自古計科日中剛性控制與彈性恥掛項目，盟插確古拉刷性支出、彈性控制相共費用的原則，業(yè)立fjij1:的剛性控制與彈性恥tf機制。2回揮的剛性控制。要經(jīng)企業(yè)血結合成本結掏屬性，將企業(yè)蛙持簡單再生產(chǎn)，保旺隊伍草草所必甜的職工工賢、工賢附加費1劇起賈產(chǎn)忻舊和大睡理費.商危行業(yè)企業(yè)去生生產(chǎn)費等主出，

29、作為刷性控制項目.在回算中首先于山倡證并進行重點控制。3圃事的哪件聯(lián)掛。將告ij(!l、辦公費、蓋曲胃、業(yè)開捕1年費、小汽車費用等成本費用，作為彈性恥桂項目，擬很I~輩有某周南和l111賢人哥哥求，果取零矗預算1j陸軍E參陽上年實際劇除非正常因章并艦定直出上阻得方式予山錦制。虧捆企業(yè)的職工黯酬，應當果取圃草剛恢控制上陽、桂扭虧糟盈進匱彈性技制直劇的方式，山但進扭虧目悍的實觀.六、財務預算的編制與下邊程序預算編制取“上下結合、分盟編制、理

30、理匯且、審批下邊“的方式，具體實施“兩上兩下“幫月.上“班出ffl算多經(jīng)直屬公司專業(yè)化公司l根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)…一一…‘、A……，(上接班69頁)畫量!11醋:其功能晶比較.1和d兩個字帶回歸的大J、.當時帽2和81=82時，分別遠田小子0、大于O刷等于o~1值oreI:Iult=strcmp(“haker““aker“)且結果鹽result00result=5Ircmp(“12““12“)其結別是由u]t=O..re!lult=~trcm

31、p(“Joe““joseph“)Jt捕果是result21菌10..“，咽a1“~..“...，..““，圃，.“1M“、.萃“，..，....1.11...“.....d.，，圃，.1。1、hρ“.“...11(.11)011““1.111..，，“，c...，，.，、，h.昂，，曲，.....1.叫，呻IH.1Ioj“I!““.葉I.:.1~l.!.pdtlWl10ι.，帆.帆船“叫11.飛，..，咽咐t帽11削1.1，11，“.“

32、噩噩圃齒狀血和對外部市場環(huán)境的分析山且用擔賢管純中心的撞一妥求，實事求是描制年監(jiān)的各頂頂算ll!議，并時下屬單位的回算進行蹤份平棲.用擔責骨理中心在M栩應圃，尊審核匯凰基礎上，提出班出面算.井他l據(jù)年度經(jīng)營目標的扭體要求，進行綜合平楠，形成預算草靠上拙鐵盹局。M一下“預算日悻JJ掛賢管理中心根據(jù)路局下邊的預算進行細化分解下達到各組團公司?！岸稀皥?zhí)行面)!，，直屬公司、專業(yè)化公司擬據(jù)周世世管理中心下達酣算編制執(zhí)行預算，上拙屆世賢管理中心

33、審批J挫貴管理中心E且編制企).)事坦執(zhí)行fji算，上報世曲同批準4備束?！岸隆芭鷾暑A1):，同扭賢骨理中心根據(jù)路局下邊的批準甜算對茜公司下邊執(zhí)行。七、財務預算執(zhí)行控制、分析與考核圃“執(zhí)行植制.各層輯多理企業(yè)應通過fri血管理罩輯、直期拙表拙骨、內外部市計帶1Il1且且時瞌藍、盹骨各項預算的執(zhí)行情血和執(zhí)行結巢，加強對預算殼成情面的動在控制.Bi揮編制的各責任部門要掛用職責分工，分別監(jiān)控回算執(zhí)行悄血。對面算執(zhí)行過程中監(jiān)固的問題占且時進行

34、商菁、報告和糾正.預算執(zhí)行什昕。由制算管理且崎“部i算編制部門細凱，革拙fji揮陸實責任的相提部門參加，落實定期分析、臨時分昕相描告的制匪，擂臺分析各項預算執(zhí)行情阻，反映預算執(zhí)行過程中存在的問題。針對監(jiān)現(xiàn)的問圃研究南型解民措施和責任部門，井役后蠟分析巾植查實施敢串，1fJ~骨理的血性擁環(huán)。fji揮執(zhí)行考臟。如J確保:司成甜算日悻，必捆對酬1嚇執(zhí)行捕進行考核。對各盟酬算執(zhí)行主體世用推進l劃實行季度考盹為主、月匪考幢為輔.年匪路極考植的考植

35、辦法。季度和1年度以11，Jt余的111保作甸回陋可由迫些草本劇作組合而且。I!列8)是不用strcal()畫盤，將兩個字何串選瞌起來的程序。當一個植師具有高度的職業(yè)迫啤和責任感時在教學實盹巾不斷地幢章.且幢幢111些優(yōu)聾的敏學Ji!擊，由學生學的有興趣、酶的有敢呆.在C揭畝4蟲學中，有步驟、分應次的對所學知識進行氈結、剖析，睦E克卦地調動學生的學習冉踵，曲學生真正收在知。:t，~強實踐應用能力，掌握應試技巧，提高敏學融呆.為后輯啤程打