切實(shí)做好商業(yè)銀行內(nèi)部管理咨詢審計(jì)

1、切實(shí)做好商業(yè)銀行內(nèi)部管理咨詢審隨著我國(guó)商業(yè)銀行公司治理的優(yōu)化和內(nèi)部審計(jì)體制改革的深化對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何更好地服務(wù)主業(yè)提出了更高的要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)正處于傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)的轉(zhuǎn)型期其職能正由“確認(rèn)”向“確認(rèn)與咨詢”并重轉(zhuǎn)變?cè)陂_(kāi)展合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上不斷加大管理咨詢審計(jì)力度成為一種趨勢(shì)。近年，筆者多次參加商業(yè)銀行內(nèi)部管理咨詢審計(jì)對(duì)做好此類審計(jì)工作提出以下幾點(diǎn)思考一、正確把握審計(jì)目的商業(yè)銀行開(kāi)展管理咨詢審計(jì)目的是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)和建設(shè)職能提

2、升內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值。管理咨詢審計(jì)思路和指導(dǎo)思想必須緊扣董事會(huì)、高管層以及經(jīng)營(yíng)管理者的戰(zhàn)略意圖和思維視角貼近銀行業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)及時(shí)向管理層提供有價(jià)值的信息一是貼近熱點(diǎn)體現(xiàn)前瞻性在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)與上級(jí)行、管轄行管理層的溝通了解高管層的需求和他們關(guān)心的問(wèn)題合理選擇開(kāi)展管理咨詢審計(jì)最佳切人點(diǎn)體現(xiàn)管理者的意愿只有這樣審計(jì)成果才能引起董事會(huì)、高管層的關(guān)注，為其提供有價(jià)值的決策參考依據(jù)。二是突出重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)增值管理咨詢審計(jì)要反映銀行業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀揭示經(jīng)

3、營(yíng)管理中最需要解決的問(wèn)題提出富于建設(shè)性■黃曉眉的改進(jìn)建議和管理建議。因此，無(wú)論是在審計(jì)方案設(shè)計(jì)上還是在調(diào)查分析過(guò)程中都要求強(qiáng)調(diào)重要性原則實(shí)現(xiàn)管理咨詢服務(wù)的增值作用。二、樹立管理咨詢審計(jì)理念長(zhǎng)期以來(lái)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)以合規(guī)性審計(jì)為主大部分審計(jì)人員習(xí)慣使用傳統(tǒng)的如訪談、復(fù)核、比較和現(xiàn)場(chǎng)觀察等方法，對(duì)照國(guó)家、行業(yè)、銀行內(nèi)部制訂的法律法規(guī)和規(guī)章制度以查找出被審計(jì)機(jī)構(gòu)在制度建設(shè)、業(yè)務(wù)流程或操作上存在的缺陷達(dá)到查錯(cuò)糾弊防范風(fēng)險(xiǎn)的目的但管理咨詢審計(jì)與合

4、規(guī)審計(jì)相比較，無(wú)論在審計(jì)目的、依據(jù)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及方法上都有較大的差別管理咨詢審計(jì)除了運(yùn)用合規(guī)性審計(jì)的方法外還可運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)以及現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)學(xué)的方法以行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史水平等為依據(jù)通過(guò)評(píng)價(jià)被審機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的狀況尋求阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展的癥結(jié)剖析制約業(yè)務(wù)發(fā)展的根源探索解決問(wèn)題的途徑為業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理提供有價(jià)值的參考依據(jù)促進(jìn)審計(jì)對(duì)象提高管理水平管理咨詢審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的突破隨著公司治理不斷改進(jìn)、經(jīng)營(yíng)管理不斷規(guī)范，業(yè)務(wù)管理?xiàng)l線

5、自我監(jiān)測(cè)與糾正能力不斷加強(qiáng)被審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)如何從機(jī)制體制、制度流程上進(jìn)行改進(jìn)等方面■創(chuàng)■●重菌一●I提出了更高的要求通過(guò)實(shí)施管理咨詢審計(jì)向決策者提供準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)和建議才能進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)自身價(jià)值商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)做好管理咨詢業(yè)務(wù)首先是觀念上的轉(zhuǎn)變審計(jì)人員需要改變傳統(tǒng)觀念跳出傳統(tǒng)審計(jì)模式以經(jīng)營(yíng)的視角去思考問(wèn)題，進(jìn)行探索、實(shí)踐；其次通過(guò)多種方式引導(dǎo)努力營(yíng)造管理咨詢審計(jì)的工作氛圍使審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)管理咨詢審計(jì)是未來(lái)審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮建

6、設(shè)職能、體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的重要途徑從而逐步轉(zhuǎn)變觀念參與到管理咨詢審計(jì)工作中三、做好充分的審前準(zhǔn)備工作做好管理咨詢審計(jì)要進(jìn)行廣泛深入、細(xì)致的審前準(zhǔn)備，盡可能多地掌握與調(diào)查內(nèi)容相關(guān)的資料和數(shù)據(jù)。一是廣泛收集審計(jì)依據(jù)咨詢業(yè)務(wù)審計(jì)依據(jù)更多地體現(xiàn)在國(guó)家發(fā)展策略、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、調(diào)控措施以及銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)、歷史發(fā)展水平、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等方面依據(jù)來(lái)源包括內(nèi)外部制訂部門主要是總行以及被審計(jì)行、系統(tǒng)內(nèi)其他分支機(jī)構(gòu)、人民銀行、其他商業(yè)銀行及國(guó)家相

7、關(guān)金融法規(guī)管理部門、外部監(jiān)管部門等充分的審計(jì)依據(jù)為管理咨詢審計(jì)證據(jù)的充分性和有效性提供標(biāo)準(zhǔn)二是全面調(diào)集、梳理業(yè)務(wù)資料包括調(diào)查業(yè)務(wù)基本●咽i餌I瞄一狀況j業(yè)占比資料總結(jié)、外部同境、同國(guó)際最計(jì)項(xiàng)目●I經(jīng)驗(yàn)，章等相關(guān)業(yè)務(wù)分析資料的完整性和準(zhǔn)確性特別是有關(guān)外部環(huán)境和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的數(shù)據(jù)將直接決定審計(jì)結(jié)論是否客觀并富有說(shuō)服力可利用互聯(lián)網(wǎng)和政府、高校等部門資源廣泛收集各類研究資料為后續(xù)分析提供佐證四、運(yùn)用多種審計(jì)方法管理咨詢審計(jì)的方法除審閱、觀察、計(jì)算外

8、，需要更加注重問(wèn)卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)訪談、調(diào)查表和統(tǒng)計(jì)分析等方法實(shí)施過(guò)程中應(yīng)加以合理運(yùn)用以取得最佳效果一是問(wèn)卷調(diào)查審計(jì)人員運(yùn)用統(tǒng)一設(shè)計(jì)的問(wèn)卷向被調(diào)查對(duì)象了解情況或征詢意見(jiàn)的審計(jì)方法其最大優(yōu)點(diǎn)是能夠突破時(shí)空限制在較廣的范同內(nèi)對(duì)眾多調(diào)查對(duì)象同時(shí)進(jìn)行調(diào)查便于對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行定量研究還可以節(jié)省人力、時(shí)間和經(jīng)費(fèi)其缺點(diǎn)是只能獲得書面的信息不能了大信息更加直接其缺點(diǎn)是由于信息來(lái)源渠道復(fù)雜容易受訪談對(duì)象主觀因素影響這就需要審計(jì)人員利用深度訪談、數(shù)據(jù)分析、資料審閱

9、等方法進(jìn)行深人地求證和專業(yè)判斷訪談結(jié)論的準(zhǔn)確性需要進(jìn)行甄別以保證調(diào)查結(jié)論的準(zhǔn)確客觀：三是統(tǒng)計(jì)分析包括對(duì)擬提供咨詢的業(yè)務(wù)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行趨勢(shì)分析和同業(yè)對(duì)比并利用審計(jì)信息系統(tǒng)中的歷史數(shù)據(jù)利用統(tǒng)計(jì)軟件和數(shù)據(jù)分析模型查找問(wèn)題和原因?qū)徲?jì)中應(yīng)選擇合適的分析T具分析工具應(yīng)選擇具有權(quán)威性、新穎性、適用性能被大多數(shù)人接受和理解的業(yè)界或理論界最新研究成果要適合咨詢事項(xiàng)和被審計(jì)機(jī)構(gòu)的需求。如SWOT分析模型、生命周期分析模型等：四是經(jīng)驗(yàn)借鑒根據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

10、的根源收集同業(yè)相關(guān)資料以及當(dāng)前金融界先進(jìn)的理論與實(shí)踐＼、解到生動(dòng)、具體的現(xiàn)實(shí)，且問(wèn)卷的回收率和有效性無(wú)法把握調(diào)查問(wèn)卷應(yīng)盡量采取封閉式、標(biāo)準(zhǔn)化的問(wèn)答格式，以利于信息的匯總、加工和分析：二是現(xiàn)場(chǎng)訪談選擇合理選擇對(duì)象包括對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)相關(guān)人員和對(duì)外部相關(guān)對(duì)象訪談方式可以是集體進(jìn)行的也可以是個(gè)別走訪訪談時(shí)應(yīng)注意訪談的技巧結(jié)束后要進(jìn)行專業(yè)判斷和分析其優(yōu)點(diǎn)是信息量和交流相對(duì)于合規(guī)性審計(jì)管理咨詢審計(jì)往往沒(méi)有現(xiàn)成的制度和標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)論和確切的答案可供選擇因此在

11、審計(jì)過(guò)程中必須始終注重加強(qiáng)與被審機(jī)構(gòu)的溝通和交流通過(guò)討論評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、交流事實(shí)、溝通觀點(diǎn)、分析存在問(wèn)題等，形成與被審機(jī)構(gòu)較為一致的結(jié)論二是在保證規(guī)范操作的前提下管理咨詢審計(jì)應(yīng)更加注重組織的靈活性在組織實(shí)施中強(qiáng)調(diào)采用團(tuán)隊(duì)模式提高審計(jì)人員的協(xié)作意識(shí)可根據(jù)實(shí)際情況在項(xiàng)目不同階段實(shí)行不同的人員組合在制定審計(jì)方案時(shí)應(yīng)更突出可操作性可根據(jù)調(diào)查過(guò)程的不斷深入，進(jìn)行靈活調(diào)整和修訂：在確定調(diào)查范圍過(guò)程中，如果調(diào)查條件、成本和時(shí)間允許調(diào)查范圍應(yīng)盡可能大一點(diǎn)保證

12、審計(jì)調(diào)查結(jié)論的準(zhǔn)確性：在選擇具體調(diào)查對(duì)象時(shí)必須突出重點(diǎn)注重調(diào)查對(duì)象的代表性將所結(jié)合實(shí)際進(jìn)行分析借鑒等此外在審計(jì)過(guò)程中還應(yīng)注重運(yùn)用頭腦風(fēng)暴法經(jīng)常集中討論發(fā)揮審計(jì)人員的集體智慧和創(chuàng)造性以開(kāi)放的心態(tài)暢所欲言鼓勵(lì)爭(zhēng)論通過(guò)這種方式對(duì)咨詢調(diào)查的重點(diǎn)和觀點(diǎn)達(dá)成一致五、需要關(guān)注的重要環(huán)節(jié)一是加強(qiáng)與被審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通孝口2／2o~4有與被調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的單位分成若干類再?gòu)拿恳活愔羞x擇若干有代表性的單位進(jìn)行實(shí)質(zhì)性調(diào)查從中發(fā)現(xiàn)調(diào)查事項(xiàng)內(nèi)在聯(lián)系和共性問(wèn)題形成準(zhǔn)確程