我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)研究.pdf

1、隨著中國(guó)銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，內(nèi)部控制狀況得到了我國(guó)商業(yè)銀行的普遍關(guān)注，各行逐步提高了對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，不斷完善內(nèi)部控制制度。但是，內(nèi)部控制的建設(shè)不是一朝一夕之功，需要商業(yè)銀行持久、不懈的努力。商業(yè)銀行內(nèi)部控制狀況如何，是股東、董事會(huì)、管理層以及相關(guān)利益群體關(guān)注的重心，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)憑借自身的獨(dú)立性，成為最適合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的部門(mén)。
　　 商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)如何開(kāi)展，以實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)行客觀、公正的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)

2、節(jié)，促進(jìn)被審計(jì)行不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度、措施、流程，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的目標(biāo)，是一個(gè)值得研究的問(wèn)題。
　　 本文從回顧內(nèi)部控制理論體系入手，介紹了目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容，分析了商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀，提出了內(nèi)部控制審計(jì)目前存在的問(wèn)題，主要包括：在審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容上對(duì)目標(biāo)的關(guān)注程度不夠，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)評(píng)價(jià)不足；在審計(jì)方式上單純依靠審計(jì)部門(mén)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，與內(nèi)部控制審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)，不利于全面、客觀的評(píng)價(jià)

3、。
　　 本文對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)提出了如下的改進(jìn)建議：借鑒ERM框架，將目前審計(jì)評(píng)價(jià)的五要素內(nèi)容擴(kuò)展為關(guān)注銀行目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)的八要素內(nèi)容；合理利用管理層的監(jiān)督體系、對(duì)CSA進(jìn)行借鑒和利用、多方式借助外部審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)了多途徑、多方式地開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，有利于提高審計(jì)的效率和效果。
　　 論文分為以下六部分：
　　 第一部分介紹了論文的選題背景、研究意義以及論文的基本框架，對(duì)研究方法和可能的創(chuàng)新點(diǎn)進(jìn)行了說(shuō)明。<

4、br>　　 第二部分介紹了商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)的理論體系，從分析內(nèi)部控制理論的演進(jìn)入手，介紹了COSO內(nèi)部控制整合框架的內(nèi)容，并對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的理論架構(gòu)進(jìn)行了分析，最后提出了內(nèi)部控制審計(jì)的理論依據(jù)。
　　 第三部分介紹了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容，主要包括內(nèi)部審計(jì)的概念、審計(jì)執(zhí)行人的獨(dú)立性，內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)、職能和特征等，并以A銀行為例，簡(jiǎn)要描述了內(nèi)部控制審計(jì)的過(guò)程，對(duì)目前存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析。
　　 第

5、四部分探討了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的擴(kuò)展，詳細(xì)描述了ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架的主要內(nèi)容，并與內(nèi)部控制框架進(jìn)行了對(duì)比，結(jié)合我國(guó)最新內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，闡述了內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)注商業(yè)銀行目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)的必要性，提出了借鑒ERM框架，構(gòu)建八要素的內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的觀點(diǎn)。
　　 第五部分探討了商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)方式的改進(jìn)，提出應(yīng)調(diào)整原有的單純由審計(jì)部門(mén)參與、以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主的方式，轉(zhuǎn)變?yōu)楹侠砝勉y行內(nèi)、外部資源，多方式地開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)