我國商業(yè)銀行內部控制體系建設研究.pdf

1、本文在我國商業(yè)銀行內部控制體系框架不健全的背景下，分析了現(xiàn)有國內商業(yè)銀行內部控制的現(xiàn)狀，借鑒了COSO、巴塞爾委員會、中國監(jiān)管當局關于內部控制的主導框架及精神，緊密結合中國商業(yè)銀行實踐情況，定義商業(yè)銀行內部控制，研究并搭建商業(yè)銀行內部控制系統(tǒng)框架，探討性地開展我國商業(yè)銀行內部控制框架體系建設。全文共分為六章，具體內容如下： 第一章，概論。本章概括介紹了內部控制定義、內部控制追溯、內部控制內容、內部控制重要性、商業(yè)銀行內部控制現(xiàn)狀

2、及存在問題、本論文背景及系統(tǒng)框架等內容。本章核心是給出內部控制定義：“內部控制是一種體現(xiàn)態(tài)勢的程序，為使單一或整體目標在不同時期處于動態(tài)效能最大化的控制過程，并擁有多個不同的卻相互全息(全息就是各領域之間信息透明)的領域，涵蓋控制環(huán)境、風險識別計量與控制、控制手段、評價與監(jiān)督、責任追究等范疇。” 第二章，內部控制環(huán)境。以建設我國商業(yè)銀行內部控制體系的五個主要部分為基準，分別從內部控制環(huán)境的構成、公司治理、組織結構、以及三者間關系

3、和我國商業(yè)銀行內部控制組織結構體系建設構思等內容入手，充分說明“內部控制環(huán)境”是整個內部控制體系構建的基石，支撐并在不同程度決定著內部控制體系構建的其他要素。筆者結合自己多年來從事銀行工作的實踐經(jīng)驗，以我國商業(yè)銀行為分析對象，考慮到當前及今后一段時間內我國商業(yè)銀行經(jīng)營體制向股份制轉化的趨勢，嘗試性地提出了建設我國商業(yè)銀行內部控制組織結構的一些基本思路和一整套包括總行、分行和基層支行在內的設計方案。 第三章，風險控制。從風險管理與

4、內部控制的關系、我國商業(yè)銀行主要風險環(huán)節(jié)、商業(yè)銀行主要風險類型、流動性風險與資本約束四個方面，針對商業(yè)銀行內部控制的關鍵風險點，扣緊《新巴塞爾資本協(xié)議》，逐一分析和闡述了商業(yè)銀行面臨的信用、市場和操作三大風險及有效控制，并強調商業(yè)銀行的最高風險是流動性風險，其直接結果是銀行倒閉。風險控制及管理是商業(yè)銀行業(yè)內部控制建設的核心構成之一。 第四章，內部控制手段。本章的核心內容是陳述在有效內部控制理念下，內部控制得以通過信息技術得到升華

5、的過程。從信息化與內部控制關系、信息技術與內部控制關系、信息化和信息技術為銀行內部控制手段建立構思三方面闡述信息手段在內部控制體系構建中的作用，側重于信息技術及方法系統(tǒng)地運用于銀行內部控制環(huán)境及框架的各方面。信息技術是商業(yè)銀行內部控制體系中不可或缺的控制手段，信息化的本質是承載商業(yè)銀行一切行為并通過信息技術來充分體現(xiàn)科學有效和避免無效的過程運作，內部控制思想是被承載和控制手段駕馭的內容核心。搭建內部控制體系必須依據(jù)內部控制環(huán)境的不同方面

6、，從整體考慮信息系統(tǒng)構建，實現(xiàn)銀行業(yè)務流程、管理流程、信息流程的整合，達到結構優(yōu)越、控制嚴密、反饋迅速、反映敏銳的整體控制有機控制目標，需要有效地規(guī)劃與組織、充分的信息獲取和實施、全面的交付和支持以及內部控制制度的高度有效，這是一個有效內部控制的過程，也是將信息技術及方法的諸多優(yōu)勢發(fā)揮在銀行內部控制上的過程，其結果是建立了依賴于信息技術的科學控制手段，構建了全面有效內部控制的商業(yè)銀行，這是控制的構科學構造，亦是建立控制手段的必經(jīng)之路。

7、 第五章，內部控制評價。主要是從內控評價的必要性、內控評價的主要內容、內控評價的方法、內控評價的程序、內控評價五個部分闡述有效的內部控制體系的構建，需要有完善的評價機制。內部控制評價作為內部控制體系的反饋系統(tǒng)，是搭建我國商業(yè)銀行內部控制體系不可缺失的重要一環(huán)，隨著內部控制理論的發(fā)展，內部控制評價已不再是獨立審計的專利，商業(yè)銀行正目益重視對內部控制的自我評價。 第六章，內部控制監(jiān)督與責任追究。從國外銀行的內部控制監(jiān)督機制、我