中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)構(gòu)想.pdf

1、20世紀(jì)80年代以來，世界性的銀行危機(jī)頻繁發(fā)生，這些銀行危機(jī)爆發(fā)的環(huán)境背景各異，但大多存在一個(gè)共同的主要因素:來自于金融業(yè)主體內(nèi)部制度的缺陷，尤其是來自內(nèi)部控制體系的嚴(yán)重缺陷和失效。本世紀(jì)初，安然、世界通訊等公司的一系列丑聞致使美國的資本市場面臨著嚴(yán)重的信心危機(jī)。為此，美國國會(huì)出臺了《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》，特別提出上市公司董事會(huì)對公司的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)責(zé)。2006年美國爆發(fā)的次貸危機(jī)，不僅成為波及全世界的災(zāi)難

2、性的金融海嘯，更為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建設(shè)提出了新的思考。如何建立一套有效可行的內(nèi)部控制體系，成為商業(yè)銀行必須面對的重要問題。特別是在中國商業(yè)銀行日益國際化今天，內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作更加重要而緊迫。
　　本文首先介紹了內(nèi)部控制的理論綜述，包括內(nèi)部控制的概念和發(fā)展趨勢，根據(jù)目前國際上普遍認(rèn)可的COSO理論，提出內(nèi)部控制的三大目標(biāo)和五大要素，指出中國商業(yè)銀行建設(shè)內(nèi)部控制體系的必要性;其次，研究分析了西方商業(yè)銀行內(nèi)部控制的制度，通過中西

3、方商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的比較，指出中國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制體系建設(shè)的方式、目的、目標(biāo)定位、內(nèi)控環(huán)境、職能等因素的不同，提出了西方商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)對中國商業(yè)銀行的可借鑒之處;再次，通過對中國商業(yè)銀行內(nèi)控制度的發(fā)展歷程回顧，指出了目前中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀并分析了不足;最后，提出了中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的構(gòu)想。
　　本文對中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的構(gòu)想，主要有以下內(nèi)容:
　　隨著金融創(chuàng)新和金融一體化進(jìn)程的加

4、劇，建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，切實(shí)有效的防范風(fēng)險(xiǎn)并保證財(cái)務(wù)報(bào)告的合規(guī)有效已成為中國商業(yè)銀行的必然選擇。對中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)，應(yīng)立足于“總分體制”，體現(xiàn)出法人治理的特點(diǎn)，并遵循“權(quán)力制約”，注重安全性、流動(dòng)性、效益性的平衡，根據(jù)不同的內(nèi)部控制目標(biāo)，選擇合理有效的內(nèi)部控制手段和控制方法。在內(nèi)部控制體系的建設(shè)上，依據(jù)目前國際上普遍認(rèn)可的COSO理論框架，合理有效的內(nèi)部控制體系是內(nèi)部控制的三大目標(biāo)“經(jīng)營的效果和效益性”、“財(cái)務(wù)報(bào)

5、告及其他經(jīng)營信息的可信性”、“對有關(guān)法律和規(guī)章的遵循性”與內(nèi)部控制體系的五大要素“控制環(huán)境”、“風(fēng)險(xiǎn)評估”、“控制活動(dòng)”、“信息和溝通”、“監(jiān)控”相結(jié)合，同時(shí)作用的結(jié)果。在此基礎(chǔ)上，本文以COSO理論框架內(nèi)部控制五大要素為依托，分別針對內(nèi)部控制五大要素構(gòu)建相對應(yīng)的內(nèi)部控制體系，并與內(nèi)部控制三大目標(biāo)相對應(yīng)，搭建起一個(gè)多元化、多維度的內(nèi)部控制體系架構(gòu)。針對內(nèi)部控制體系建設(shè)中不同風(fēng)險(xiǎn)暴露特點(diǎn)選擇相匹配的內(nèi)部控制類型，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控有標(biāo)準(zhǔn)、部