我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露研究.pdf

1、自20世紀(jì)90年代以來(lái)，國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件已不鮮見(jiàn)，諸如英國(guó)巴林銀行、法國(guó)興業(yè)銀行的危機(jī)更是令世界震驚。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)事件的調(diào)查結(jié)論顯示，內(nèi)部控制失效是主要原因。在我國(guó)，由于歷史文化的原因，金融體系中的銀行業(yè)占有重要地位。正是由于銀行業(yè)在國(guó)家金融穩(wěn)定中所起到的決定性作用，銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全性、流動(dòng)性是極為重要的。為了充分保障銀行業(yè)安全、穩(wěn)定的發(fā)展，健全的內(nèi)部控制和充分的內(nèi)部控制信息披露不可或缺，且在要求上要比

2、一般企業(yè)更為嚴(yán)格。銀行業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行和監(jiān)督評(píng)價(jià)情況只能通過(guò)公開(kāi)信息披露的渠道來(lái)被公眾監(jiān)督和衡量。通過(guò)銀行業(yè)的內(nèi)部控制信息披露，國(guó)家政府、銀行業(yè)監(jiān)管部門、債權(quán)人（含存款人）、投資者等社會(huì)公眾可以了解銀行業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施效果，以及銀行業(yè)內(nèi)部控制中存在的缺陷或問(wèn)題，從而對(duì)銀行業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)劣做出判斷或評(píng)價(jià)，進(jìn)而指導(dǎo)利益相關(guān)方采取下一步的措施。同時(shí)，透明的內(nèi)部控制信息披露也可以督促銀行自身不斷完善內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)

3、管控能力，促進(jìn)其在安全、穩(wěn)定的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)?；谏虡I(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的重要意義，本文選取我國(guó)45家商業(yè)銀行最新的年報(bào)資料作為研究對(duì)象，運(yùn)用內(nèi)容分析法、描述統(tǒng)計(jì)法、多元線性回歸模型等方法對(duì)其進(jìn)行實(shí)證分析。通過(guò)對(duì)樣本銀行內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及其影響因素的研究，本文得出以下結(jié)論：通過(guò)現(xiàn)狀分析發(fā)現(xiàn)，我國(guó)商業(yè)銀行披露內(nèi)部控制信息的載體逐步集中于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、年報(bào)中內(nèi)部控制章節(jié)以及社會(huì)責(zé)任報(bào)告等，在披露內(nèi)容上

4、，強(qiáng)制性披露信息表現(xiàn)好于自愿性披露信息，對(duì)內(nèi)部控制措施要素和信息與反饋要素的披露情況較差；通過(guò)影響因素實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)上市情況、獨(dú)立董事占比和審計(jì)委員會(huì)會(huì)議次數(shù)對(duì)于樣本銀行內(nèi)部控制信息披露水平有顯著正向影響，而資產(chǎn)總額、資產(chǎn)質(zhì)量以及盈利能力等因素?zé)o顯著影響。本文結(jié)合研究結(jié)論提出相應(yīng)改進(jìn)建議：從銀行內(nèi)部來(lái)講，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)公司治理中內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設(shè)，并制定強(qiáng)制性措施保障監(jiān)督體系的運(yùn)行；從銀行外部來(lái)講，資本市場(chǎng)可適時(shí)開(kāi)發(fā)中小商業(yè)銀行專版