上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露研究.pdf

1、隨著我國金融體制改革的不斷深入，一些經(jīng)營業(yè)績優(yōu)良的商業(yè)銀行紛紛上市；但2008年美國的“次貸”引起的全球性的金融危機，給我國上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制信息披露制度提出了更高要求。作為金融體系重要組成部分的上市商業(yè)銀行，業(yè)務(wù)性質(zhì)具有高敏感度、高風(fēng)險的特點；而它在一國金融體系中的重要地位及與整個社會經(jīng)濟領(lǐng)域的廣泛聯(lián)系，又使其具有極強的外部性，一旦經(jīng)營不善引起銀行擠兌，必將影響整個國家經(jīng)濟的正常運轉(zhuǎn)和社會安定。
　　 上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制

2、信息披露制度，是在一次次嚴重市場危機中建立和發(fā)展起來的。我國自改革開放以來逐步建立起自己的信息披露制度，但針對商業(yè)銀行尤其是上市商業(yè)銀行，現(xiàn)實的內(nèi)部控制信息披露制度并不完善，與國際慣例還存在較大的差距。從理論上看，我國對股票市場上的信息披露做了大量的研究，但針對上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露制度的研究比較少；相關(guān)制度中關(guān)于信息披露方面的規(guī)定難以適應(yīng)經(jīng)濟全球化和金融自由化的需要。因此，借鑒國際上成熟的經(jīng)驗，反思我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披

3、露制度的現(xiàn)狀，探索上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的新規(guī)范，是我國金融體制改革中不容忽視的課題。
　　 本文通過對我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露制度的剖析，旨在找出我國相關(guān)制度中存在的問題并探討解決方法，以推動我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的國際化、規(guī)范化進程。通過分析國際、國內(nèi)的研究現(xiàn)狀以及委托代理理論、信息不對稱理論、信號傳遞理論與內(nèi)部控制信息披露的關(guān)系，并對2001年到2007年這幾年我國部分上市銀行的年度報告進行分析，發(fā)

4、現(xiàn)我國在上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露方面還存在很多問題，如相對統(tǒng)一的披露形式使披露缺乏實際意義；從董事會和監(jiān)事會的披露內(nèi)容來看其披露顯得過于原則，同時缺乏對銀行面臨的風(fēng)險以及董事會所進行的系統(tǒng)的風(fēng)險管理制度設(shè)計，不能滿足外部信息使用者的需求；根據(jù)不同的審核依據(jù)而出具的審核報告(評價報告)缺乏可比性，從而使信息使用者面對評價報告無所適從；內(nèi)部控制審核(評價)報告，在一定程度上會使信息使用者誤以為是對內(nèi)部控制整體有效性所表示的評價。本文就這

5、些問題提出了幾點對策：修訂年報規(guī)則，明確規(guī)定上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的格式和具體內(nèi)容；強化內(nèi)部控制信息強制披露的程度；制定上市商業(yè)銀行財務(wù)報告內(nèi)部控制評價和審核的統(tǒng)一標準；進一步加強證券市場信息披露的監(jiān)管；規(guī)范上市公司信息披露行為，通過這些對策來進一步完善我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的制度。
　　 本文的創(chuàng)新點在于通過對上市公司與銀行內(nèi)部控制信息披露的比較，分析出我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息不對稱，以及亟待解決上市商業(yè)銀