上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露研究.pdf

1、隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入，一些經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)優(yōu)良的商業(yè)銀行紛紛上市；但2008年美國(guó)的“次貸”引起的全球性的金融危機(jī)，給我國(guó)上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制信息披露制度提出了更高要求。作為金融體系重要組成部分的上市商業(yè)銀行，業(yè)務(wù)性質(zhì)具有高敏感度、高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)；而它在一國(guó)金融體系中的重要地位及與整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的廣泛聯(lián)系，又使其具有極強(qiáng)的外部性，一旦經(jīng)營(yíng)不善引起銀行擠兌，必將影響整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和社會(huì)安定。
　　 上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制

2、信息披露制度，是在一次次嚴(yán)重市場(chǎng)危機(jī)中建立和發(fā)展起來(lái)的。我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)逐步建立起自己的信息披露制度，但針對(duì)商業(yè)銀行尤其是上市商業(yè)銀行，現(xiàn)實(shí)的內(nèi)部控制信息披露制度并不完善，與國(guó)際慣例還存在較大的差距。從理論上看，我國(guó)對(duì)股票市場(chǎng)上的信息披露做了大量的研究，但針對(duì)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露制度的研究比較少；相關(guān)制度中關(guān)于信息披露方面的規(guī)定難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和金融自由化的需要。因此，借鑒國(guó)際上成熟的經(jīng)驗(yàn)，反思我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披

3、露制度的現(xiàn)狀，探索上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的新規(guī)范，是我國(guó)金融體制改革中不容忽視的課題。
　　 本文通過(guò)對(duì)我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露制度的剖析，旨在找出我國(guó)相關(guān)制度中存在的問(wèn)題并探討解決方法，以推動(dòng)我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的國(guó)際化、規(guī)范化進(jìn)程。通過(guò)分析國(guó)際、國(guó)內(nèi)的研究現(xiàn)狀以及委托代理理論、信息不對(duì)稱理論、信號(hào)傳遞理論與內(nèi)部控制信息披露的關(guān)系，并對(duì)2001年到2007年這幾年我國(guó)部分上市銀行的年度報(bào)告進(jìn)行分析，發(fā)

4、現(xiàn)我國(guó)在上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露方面還存在很多問(wèn)題，如相對(duì)統(tǒng)一的披露形式使披露缺乏實(shí)際意義；從董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的披露內(nèi)容來(lái)看其披露顯得過(guò)于原則，同時(shí)缺乏對(duì)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及董事會(huì)所進(jìn)行的系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)，不能滿足外部信息使用者的需求；根據(jù)不同的審核依據(jù)而出具的審核報(bào)告(評(píng)價(jià)報(bào)告)缺乏可比性，從而使信息使用者面對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)所適從；內(nèi)部控制審核(評(píng)價(jià))報(bào)告，在一定程度上會(huì)使信息使用者誤以為是對(duì)內(nèi)部控制整體有效性所表示的評(píng)價(jià)。本文就這

5、些問(wèn)題提出了幾點(diǎn)對(duì)策：修訂年報(bào)規(guī)則，明確規(guī)定上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的格式和具體內(nèi)容；強(qiáng)化內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露的程度；制定上市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審核的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；進(jìn)一步加強(qiáng)證券市場(chǎng)信息披露的監(jiān)管；規(guī)范上市公司信息披露行為，通過(guò)這些對(duì)策來(lái)進(jìn)一步完善我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的制度。
　　 本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于通過(guò)對(duì)上市公司與銀行內(nèi)部控制信息披露的比較，分析出我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息不對(duì)稱，以及亟待解決上市商業(yè)銀