國庫集中支付對預算單位財務的影響及對策

1、國庫集中支付對預算單位財務的影響及對策趙月紅(德清縣機關(guān)財務結(jié)算中心浙江湖州31320o)摘要：實行國庫集中支付，是建立公共財政制度重要內(nèi)容。國庫集中收付制度改革實現(xiàn)了財政資金的集中管理和統(tǒng)籌使用，增強了政府的宏觀調(diào)控能力；改革簡化了財政資金撥付、周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，解決了過去財政資金層層撥付多環(huán)節(jié)滯留、甚至非法挪用的問題，提高了資金的撥付、使用效率；改革使財政資金的運作更加公開、透明、規(guī)范，實現(xiàn)了財政資金的事前、事中、事后全過程監(jiān)督，有效地預防

2、了腐敗行為。關(guān)鍵詞：國庫集中支付；會計核算；財務管理一、國庫集中支付制度的概念國庫集中支付制度是財政資金支出改革的重大舉措之一，是國家預算執(zhí)行和財政管理制度的重大創(chuàng)新，是把財政資金由傳統(tǒng)的層層劃撥改為國庫單一賬戶的公共財政管理體系。具體地說，就是將所有的財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，所有的財政支出由國庫單一賬戶支付，對財政資金從預算分配、預算撥付及收款人賬戶實行財政直接全過程監(jiān)督、控制的一種制度。實行國庫集中支付制度后，預算單位通過

3、支出確認收入，實際支付的款項才是財政撥款。二、國庫集中支付制度對預算單位財務會計的影響對中央國庫集中支付制度進行相應的改革，是我國漸進式改革方案的進一步實施。在對其進行改革時，對于部門預算單位資金的使用權(quán)以及所有權(quán)不做變化：對相關(guān)單位、部門財會人員的相關(guān)職責不做變化；對人民銀行國庫局的相關(guān)職責不做變化，并且采取統(tǒng)一資金、單一賬戶的資金結(jié)算的形式。不過，由于核算方式、渠道出現(xiàn)變化，國庫集中支付的進一步實施，將會對預算單位的財務管理產(chǎn)生進一

4、步的影響。(一)財務管理理念的轉(zhuǎn)變實行國庫集中支付前，只有銀行賬戶有足夠的資金存款，才能保證系統(tǒng)各項財務支付和工作計劃的順利實現(xiàn)，各預算單位許多工作都是圍繞資金管理來展開。實行國庫集中支付后，除單位結(jié)余資金和財政性專項仍由結(jié)算中心統(tǒng)一核算外，其余預算內(nèi)、預算外、政府性基金歸屬國庫，單位只有預算指標和用款計劃，一般不再負責財政性資金的撥付。預算單位的財務支出取決于年度預算和用款計劃，只有符合年度預算的用款計劃，才能辦理財政直接支付和財政授

5、權(quán)支付。這就要求部門預算必須更完整、全面、準確，預算編制更加細化、合理化和科學化，突出了預算的中心地位，強調(diào)了預算的約束力，單位財務管理重心由資金管理轉(zhuǎn)向全面預算管理。從而可以改變以往重預算編制，輕預算執(zhí)行的狀況。。(二)財務支付方式的改變集中核算時單位在使用資金時，都是由財政部門或上級主管部門將財政性資金先撥入各預算單位統(tǒng)一開設在結(jié)算中心的賬戶中，然后在支出發(fā)生時通過銀行轉(zhuǎn)賬或支付現(xiàn)金的方式將款項支付給收款人。資金流都是經(jīng)過財政一單位

6、一服務或經(jīng)銷商的流程。實行國庫集中支付后，除結(jié)存在結(jié)算中心的“其他資金”和未納入國庫集中核算的財政性專項資金外，各預算單位主要是通過“國庫集中支付系統(tǒng)”將資金直接支付給收款人，而無需經(jīng)過預算單位，減少了支付環(huán)節(jié)。由過去的資金流，變成現(xiàn)在的信息流，由預算單位單一支付變?yōu)樨斦W(wǎng)絡支付，從根本上改變了各預算單位原有的財務支付方式。(三)財務管理目標的變化①實行國庫集中支付前，無論是主管部門還是基層預算單位，財務管理的主要目標之一，就是在市場經(jīng)

7、濟條件下，加強對經(jīng)費使用合法性監(jiān)督，防止各種貪污挪用等經(jīng)濟違法違紀行為的發(fā)生，確保資金的安全和合法使用。②實行國庫集中支付后，一般要求單位經(jīng)費只有在列支的時候才可以從國庫額度內(nèi)減少支付給商品或勞務供應商，可以最大限度地從體制上保證財政資金的安全，減少了以往因暫付或借款引起的財政資金風險。(四)會計核算方法的調(diào)整1收入核算的調(diào)整國庫集中支付后，預算單位財政每月?lián)芸钔ㄟ^指標、計劃和額度進行反映。會計核算中除在結(jié)算中心統(tǒng)一管理的其他資金用到“

8、銀行存款”科目外，單位通過用款計劃形成的收入通過“財政直接(授權(quán))支付額度”等新科目核算，用款計劃年末結(jié)余的也不是真金白銀的銀行存款，而是放在財政國庫中統(tǒng)一管理的“財政應返還額度”。集中支付后，單位若采用省廳一體化軟件，用款計劃產(chǎn)生的收入將由系統(tǒng)自動生成會計憑證。單位會計應定期將“財政直接(授權(quán))支付額度”與用款計劃、預算指標相核對，確保收入核算數(shù)據(jù)的正確性。2暫付款核算的調(diào)整國庫集中支付是單位在需要購買商品或支付勞務款項時提出申請，經(jīng)

9、國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國庫資金管理制度。所以從制度理論上來講，不存在“暫付款”的概念，要求單位有資金支出時才可以動用額度來實現(xiàn)資金支付。但是，按照目前來看，在單位公務卡制度還未完全推廣及完全完善之前，還不能從根本上解決這個暫付款的問題。所以在核算上，需從單位“其他資金”戶暫付，單位在收到發(fā)票后，從直接或授權(quán)賬戶中將資金劃回到“其他資金”。三、預算單位財務角色轉(zhuǎn)變亟需解決的幾個問題(一)加強單位財務

10、力量現(xiàn)階段，行已納入結(jié)算中心集中核算的單位大多只設一名報賬會計進行收支報賬。會計憑證的錄入審核、貨幣資金的支付、會計賬簿報表的打印以及會計檔案的裝訂保管等一纜子會計事務均由結(jié)算中心承擔，可能導致了各單位的財務能力的弱化。國庫集中支付改革，各單位至少需設一名會計和一名出納。按照《會計法》的有關(guān)規(guī)定，單位會計不得兼任出納工作，單位零國庫集中支付制度對事業(yè)單位財務管理的意義和推進建議張?zhí)m(福建省立醫(yī)院福建福州3500o1)摘要：事業(yè)單位實施國

11、庫集中支付使事業(yè)單位財務管理觀念有了新的發(fā)展，進一步強化資金管理力度，樹立預算管理的權(quán)威性和執(zhí)行力，規(guī)范財政資金的撥付程序，對事業(yè)單位全面科學發(fā)展和財務管理水平的提高都有著深刻的影響。關(guān)鍵詞：集中支付；財務管理；預算加強國庫集中支付制度是西方國家普遍采用的財政資金管理制度，也是我國財政管理制度改革的必經(jīng)之路。它是從預算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算還有資金到達商品和勞務供應者賬戶全經(jīng)過的監(jiān)控制度。一、我國財政管理制度存在的問題從過去

12、到現(xiàn)在，我國一直實行部門、單位各自開戶的辦法，財政資金按預算級次撥入單位銀行賬戶，由單位自行支出，是一種多賬戶的分散管理模式，這種支付制度存在的主要問題是：首先，財政部門在辦理預算撥款時，僅僅側(cè)重該項目是否有支出預算。沒有仔細審查項目進度，也不嚴格依據(jù)項目進度執(zhí)行，如果國庫有庫款，就予以劃撥，導致一些項目撥款過于迅速，資金被擠占挪用，部分甚至還不能收回，至項目不能有效運轉(zhuǎn)，財政部門很難起到監(jiān)督作用。其次，財政部門向預算單位賬戶按月、按季

13、或按進度直接撥款，撥款到達預算單位的賬戶后，就脫離了財政的監(jiān)督，資金何時用，用多少，是否符合要求，都由預算單位定奪，而財政部門顯得力不從心，又因為財政資金層層撥付，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，手續(xù)復雜，資金容易被擠占挪用，降低了財政資金的使用效率。最后，有相當部分撥出資金沒有形成真正支出，致使資金使用的透明度不高，容易產(chǎn)生暗箱操作，滋生腐敗問題，至此，嚴重肖弱了政府的宏觀調(diào)控力度。固有的傳統(tǒng)事業(yè)單位國庫支付制度作為分散型的收支制度，在事業(yè)單位改革逐漸深

14、入的今天，這種制度已越來越不適應我國經(jīng)濟發(fā)展的需要。國務院確余額賬戶印鑒及支票也不得由一人統(tǒng)一保管等等。所以，各預算單位急需加強財務力量。(二)做好用款計劃的編制申報工作預算單位用款計劃是年度預算在時間上的分解，行政單位向財政部門報送按季分月的用款計劃，這是國庫集中支付制下行政單位財務工作的一項新內(nèi)容。單位用款計劃既是財政部門進行財政直接支付和制定單位授權(quán)支付額度的依據(jù)，也是行政單位開展單位工作的具體實施依據(jù)。因此，行政單位要做好用款計

15、劃的編報工作，切實發(fā)揮國庫集中支付制度在強化預算管理和資金收支方面的作用。用款計劃的正確編制決定了單位是否能夠正常開展各項行政工作的前提。單位財務人員應從以往的事后核算中轉(zhuǎn)變角色，充分參與單位的各項業(yè)務工作，每月按時將下月需要使用的經(jīng)費作預測后制定合理的用款計劃上報財政批準。(三)做好會計檔案的保管工作和固定資產(chǎn)管理工作國庫集中支付后，在結(jié)算中心保管的檔案將移交給單位自行保管。單位產(chǎn)生的記賬憑證、打印的賬簿、報表等一系列會計檔案也要由單

16、位自行裝訂、編號及存檔。國庫集中支付后，固定資產(chǎn)卡片明細賬由單位建備查賬，為防國有資產(chǎn)流失，單位財務人員需加強卡片管理，定期與賬務系統(tǒng)的固定資產(chǎn)明細賬核對，定期做好實物資產(chǎn)的盤點工作，賬實不符的，及時查明原因，該核銷的及時到國有資產(chǎn)管理部門進行申報，盤盈的資產(chǎn)及時入賬，以防國有資產(chǎn)流失。(四)加強內(nèi)部控制制度建設要以制度建設作為基礎，建立、健全關(guān)于國庫集中支付相關(guān)內(nèi)部控制制度，然后把國庫集中支付工作納入到單位的內(nèi)部控st~JN度的建設中

17、，制定出符合我國國庫集中支付的相關(guān)法律、法規(guī)，此法律、法規(guī)還要從單位的實際情況出發(fā)，并且要具有很強的實用性；并且要建立起相關(guān)程序，對國庫支付的業(yè)務進行授權(quán)、批準、記錄、執(zhí)行等等，同時要注重責任牽制的原則，對其進行崗位分工，要使各個部門和個人要承擔起各自的責任，建立起相關(guān)的獎懲機制。四、結(jié)語單位要對歷年來的財務數(shù)據(jù)進行認真分析，對年度內(nèi)的實際情況進行充分的預算，從而為下一步的合理編制提供相關(guān)科學根據(jù)，并且在此基礎上科學、認真地進行預算，作

18、為財務部門，要對預算執(zhí)行進行全過程的監(jiān)督，使資金安全運行機制能夠科學運行，樹立起科學的理財觀念，以預算促進項目的發(fā)展，并且加強對預算的管理，進一步提高資金使用的規(guī)范、安全、科學等。參考文獻：【l】湯巍國庫集中支付制度下高校預算執(zhí)行中存在的問題及對策研究[J]齊魯珠壇，20ll，(3)【2】李冬梅基于國庫集中支付制度背景下的財務工作研究【J】中國新技術(shù)新產(chǎn)品，20t1。(17)【3】梁鴻雁，徐佩文國庫集中支付改革中存在的問題及建議[J]甘