構(gòu)建“三全”成本管理模式+走低成本發(fā)展之路

1、管理薈萃詈—●_馕宣構(gòu)建‘‘三全”成本管理模式走低成本發(fā)展之路l劉艷軍馬郭強(qiáng)王小平柴恩鳳國(guó)石油華北油田分公司第三采油廠f簡(jiǎn)稱采油三廠1作為華北油田原油生產(chǎn)能力最大的單位承載著維護(hù)油田公司持續(xù)、健康、和諧發(fā)展的重要責(zé)任一直以來(lái)采油三廠在優(yōu)化采油工藝、加大勘探力度、提高原油產(chǎn)量的同時(shí)，積極探索降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益之路。近幾年來(lái)，隨著國(guó)際、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，原材料價(jià)格不斷上漲、人工成本大幅攀升，采油三廠在生產(chǎn)規(guī)模逐年擴(kuò)大、地質(zhì)開采難度逐年

2、增加的情況下成本挖潛的空間越來(lái)越小成本投入與預(yù)算資金需求之間的矛盾日益突出對(duì)采油三廠的精細(xì)成本管理提出了新的任務(wù)和挑戰(zhàn)為此采油三廠對(duì)成本管理進(jìn)行精細(xì)控制與改善強(qiáng)化四級(jí)參與細(xì)化成本管理流程健全分析、考核制度，將精細(xì)成本管理理念滲透于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中構(gòu)建了具有采油三廠特色的“全員參與、全方位控制、全過(guò)程監(jiān)督評(píng)價(jià)”的“三全”成本管理模式一、精細(xì)成本預(yù)算，加強(qiáng)源頭控制1成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。采油三廠實(shí)行廠、工區(qū)兩級(jí)預(yù)算管理制度。廠、工區(qū)成立預(yù)

3、算委員會(huì)或預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組。廠預(yù)算委員會(huì)主任由廠長(zhǎng)擔(dān)任，副主任由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任預(yù)算委員會(huì)成員由各切塊費(fèi)用主管部門領(lǐng)導(dǎo)組成，、2精細(xì)預(yù)算編制過(guò)程為了比較準(zhǔn)確地編制未來(lái)年度預(yù)算采油三廠在每年的9月份就開始對(duì)未來(lái)年度的情況進(jìn)行廣泛的調(diào)查研究和預(yù)測(cè)采取先“自下而上”再“自上而下”的預(yù)算編制方式(如圖1所示)以單項(xiàng)定額消耗為測(cè)算依據(jù)經(jīng)過(guò)多次循環(huán)最終逐級(jí)分解下達(dá)預(yù)算指標(biāo)圖1預(yù)算編制流程步驟1：由各行政站以單項(xiàng)消耗重點(diǎn)費(fèi)用為測(cè)算依據(jù)上報(bào)工區(qū)預(yù)算需求：然后工

4、區(qū)預(yù)算委員會(huì)匯總分析各行政站重點(diǎn)費(fèi)用，測(cè)算其他變動(dòng)費(fèi)用及固定費(fèi)用編報(bào)預(yù)算需求上報(bào)廠財(cái)務(wù)科步驟2：廠財(cái)務(wù)科匯總分析基層單位和職能部門預(yù)算需求形成財(cái)務(wù)預(yù)算草案上報(bào)華北油田公司步驟3：待公司下達(dá)各二級(jí)單位成本指標(biāo)后廠預(yù)算管18暖圜20l4年第1期理辦公室依據(jù)公司核定的預(yù)算指標(biāo)按照固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用65項(xiàng)組成要素進(jìn)行分解，橫向到科室、縱向到工區(qū)，并下達(dá)預(yù)算指標(biāo)文件步驟4：各基層單位依據(jù)廠下達(dá)預(yù)算指標(biāo)的程序和范圍，再將本單位指標(biāo)縱向分解至行政班站

5、橫向分解至工區(qū)費(fèi)用負(fù)責(zé)人形成全面預(yù)算指標(biāo)體系覆蓋采油三廠各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)層面，將預(yù)算管理激勵(lì)約束作用延伸到所有管理崗位和部門二、做好全員核算。加強(qiáng)過(guò)程控制1制定成本核算流程實(shí)行崗位一班站一工區(qū)一廠四級(jí)成本控制模式強(qiáng)化全員成本管理責(zé)任：同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理責(zé)任單位與各職能部門的對(duì)賬管理環(huán)節(jié)強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)成本費(fèi)用過(guò)程管理控制(如圖2所示)圖2成本核算流程2明確各級(jí)成本管理人員職責(zé)崗位員工：負(fù)責(zé)采集錄取單井、單臺(tái)設(shè)備每日材料費(fèi)、作業(yè)費(fèi)、修

6、理費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、電費(fèi)、青賠費(fèi)六項(xiàng)費(fèi)用的成本數(shù)據(jù)信息。采油班站：負(fù)責(zé)對(duì)班組材料費(fèi)、作業(yè)費(fèi)、修理費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、電費(fèi)、青賠費(fèi)六項(xiàng)費(fèi)用的分解、控制、分析、考核，預(yù)防和控制問(wèn)題發(fā)生減少不必要的成本投人工區(qū)：負(fù)責(zé)對(duì)采油班站六項(xiàng)費(fèi)用的分解、控制、分析、考核，對(duì)所轄單井、井組、區(qū)塊進(jìn)行完全成本管理，進(jìn)行綜合效益分析廠財(cái)務(wù)科：負(fù)責(zé)對(duì)“一組一策”成本管理內(nèi)容進(jìn)行整體規(guī)范；負(fù)責(zé)對(duì)工區(qū)進(jìn)行成本分解、控制、分析、考核：對(duì)全廠井組、單位成本等項(xiàng)目進(jìn)行成本管控、綜合效益分析

7、為廠生產(chǎn)決策提供信息3完善成本核算資料計(jì)量站和聯(lián)合站：崗位員工每日填報(bào)《班組成本核算記錄》采油班站：行政站資料員登記六項(xiàng)費(fèi)用臺(tái)賬每月填報(bào)《采油站成本核算月報(bào)表》《聯(lián)合站成本核算月報(bào)表》，并與預(yù)算指標(biāo)對(duì)比進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，工區(qū)：工區(qū)成本核算員匯總各行政站月報(bào)成本數(shù)據(jù)補(bǔ)充其他費(fèi)用，填報(bào)《單井核算報(bào)表》《工區(qū)班站成本核算報(bào)表》，并對(duì)工區(qū)本期成本執(zhí)行情況進(jìn)行綜合效益分析廠財(cái)務(wù)科：分配廠礦管理費(fèi)計(jì)算全廠效益評(píng)價(jià)信息。三、全員成本分析。加強(qiáng)動(dòng)態(tài)控制建立

8、崗位一班站一工區(qū)一廠四級(jí)分析模式(如圖3所示)加強(qiáng)對(duì)成本運(yùn)行的動(dòng)態(tài)控制崗位員行政班站==][===工區(qū)(大隊(duì))==[==廠級(jí)職能部門成本分析lI單井井組效益評(píng)價(jià)lI預(yù)算完成情況分析ll重點(diǎn)費(fèi)用分析囪匪宣管理薈萃專業(yè)內(nèi)審考核度考核檢查班站“一組一策”成本管理資料財(cái)務(wù)科總成本預(yù)算執(zhí)行情況考核廣_一l三蘭迥輦9詈l單項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算l執(zhí)行情況考核L——r—一⑨考核費(fèi)用主管部門費(fèi)用結(jié)算進(jìn)度圖4成本考核流程核業(yè)績(jī)兌現(xiàn)2單項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況考核年初根據(jù)費(fèi)

9、用項(xiàng)目歸VI管理的預(yù)算要求將成本費(fèi)用細(xì)化分解至各切塊費(fèi)用主管部門。每季度財(cái)務(wù)科對(duì)費(fèi)用主管部門進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算進(jìn)度考核，基本目標(biāo)值為80％每降低5％扣減部門業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)工資的1％。年度終了，財(cái)務(wù)科根據(jù)單項(xiàng)費(fèi)用全年預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)費(fèi)用主管部門進(jìn)行年度業(yè)績(jī)總考核3專業(yè)內(nèi)審考核每季度財(cái)務(wù)科深入班站對(duì)“一組一策”成本管理資料進(jìn)行實(shí)地檢查并考核打分將考核公報(bào)報(bào)送企管法規(guī)科進(jìn)行季度業(yè)績(jī)考評(píng)兌現(xiàn)對(duì)檢查出的問(wèn)題當(dāng)場(chǎng)填寫“問(wèn)題糾防通知單”由受審核部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)并

10、填寫原因及整改時(shí)間檢查組將在下季度對(duì)上季度的整改情況進(jìn)行落實(shí)五、實(shí)施效果分析“三全”成本精細(xì)管理的做法已成為采油三廠成本管理的重要方法為采油三廠帶來(lái)了良好的經(jīng)濟(jì)效益也為全廠的健康發(fā)展起到了積極的推動(dòng)作用。1取得的經(jīng)濟(jì)效益明顯近幾年采油三廠平均每年不僅自行消化預(yù)算缺1212000多萬(wàn)元同時(shí)重點(diǎn)費(fèi)用也得到了有效控制2生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策更加科學(xué)化實(shí)現(xiàn)產(chǎn)量與效益同步提升。通過(guò)效益分析模式的細(xì)化、深化，促使油田開發(fā)、生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)結(jié)合、相互滲