樹立大財務觀念提升資金運作水平

1、當前現代企業(yè)的外部環(huán)境日趨復雜諸如戰(zhàn)略經營財務法律、人員技術等市場風險越來越大。由于公司財務分散管理，所屬單位資金管理松散網銀支票交叉使用開戶銀行較多資金缺乏集中管控，導致公司財務管理缺乏系統(tǒng)戰(zhàn)略性的思路，對下屬單位的經營管控處于相對薄弱狀態(tài)難以建立集團層面風險管控體系。必須樹立。大財務”觀念以預決算(核算和預算)為基礎以資金(財和物)為對象，以防范財務風險為根本以增進績效(價值)為目標。I實施財務集約化管理勢在，隊彳亍在企業(yè)資產規(guī)模高

2、速擴張的同時財務風險也在不斷加大如何合理支配和使用資金資產有效運用財務杠桿，化解潛在財務危機不僅是能源公司也是每個企業(yè)必須面對的必然抉擇。實施財務集約化管理是解決舊的財務管理模式弊端，通過財務集約化確保對分子公司的有效控制將各成員單位的資源納入公司統(tǒng)一目標，戰(zhàn)略和政策的規(guī)范引導之下，是實現公司資源集聚整合優(yōu)勢和管理協(xié)同優(yōu)勢的關鍵所在。實行財務集約化管理后，決策者可以通過財務管控模塊看到每個單位的財務報表，并通過預警和智能分析隨時監(jiān)控，還

3、能通過數據庫追蹤到每個單位的每一筆賬，甚至每一個會計憑證。實施財務集約化管理是進一步深化”四化”工作推進“兩個轉變“的現實需要，也是創(chuàng)新體制機制推動公司科學發(fā)展的客觀要求。公司實施財務集約化管理的總體思路和工作目標是：以增強公司財務管控能力提升運營效率和效益為目的以財務資源的集團化，集約化運作為中心以建立適應現代企業(yè)制度要求科學高效的財務集約化管理體系為目標以財務與其他業(yè)務縱向集約橫向融合重點集中為基礎，以優(yōu)化調整財務職責權限及組織結構

4、為組織保障，以公司一體化企業(yè)級信息系統(tǒng)為技術支撐，全面推行財務管理THEORYRESEARCHI理論研究■邵偉男李永明為及制止無效時向總部匯報的權力。此外，企業(yè)集團還應建立與財務總監(jiān)委派制相配套的各項制度如委派財務總監(jiān)的資格確認制度業(yè)績考核制度等。4實施全面預算管理全面預算是對企業(yè)所有經營活動計劃的數量說明，它是整個企業(yè)日常經營活動和財務管理的目標。母公司授權子公司管理其資產，對應的責任是通過經營資產實現利潤，因此母公司應于會計年度前與

5、子公司協(xié)調確定利潤目標以量化規(guī)范母公司對子公司的責權利安排。全面預算管理可以促進企業(yè)計劃工作的開展與完善減少企業(yè)的經營風險和財務風險強化內部監(jiān)督與控制。全面預算管理是一個系統(tǒng)工程，需要統(tǒng)籌規(guī)劃。預算的編制要以企業(yè)的方針目標利潤為前提，以。先急后緩統(tǒng)籌兼顧量入為出”為原則采取自上而下自下而上，上下結合的程序進行編制并根據企業(yè)自身情況選擇控制重點。此外，為保證預算制度的有效實施，集團總部與分支機構及子公司之間還需建立信息反饋制度。5利用互聯

6、網技術進行財務集中管理對分支機構及子公司的財務處理進行備份隨時進行監(jiān)控。通過互聯網將相關會計憑證匯總到集團總部，由集團總部進行會計核算的數據處理。利用互聯網將交易信息傳到集團總部審批同意后再行交易交易完成后由集團總部進行實物變更記錄和財務處理。6統(tǒng)一主要的財務管理制度為加強企業(yè)集團的戰(zhàn)略協(xié)同，規(guī)范所屬企業(yè)的經營行為，降低企業(yè)集團的經營風險和財務風險，應制定統(tǒng)一的企業(yè)集團財務管理制度如授權審批制度對外投資管理制度和擔保制度等。此外，還應利

7、用現代信息技術建立計算機網絡系統(tǒng)提高會計信息質量。7加強對財會人員的培訓和管理財務集中管理對企業(yè)財會人員提出了更高的要求，公司財會人員不僅應懂得計算機知識熟悉業(yè)務，還應具備一定的管理知識和分析能力。因此，加強企業(yè)集團財會人員的培訓，應作為一項長期的工作任務來抓。8建立財務績效考核與獎懲機制為加強企業(yè)集團母公司對分支機構或子公司的監(jiān)督管理充分發(fā)揮其經營者的積極性，企業(yè)集團總部應本著約束與激勵并舉權利與責任對等的原則對公司經營狀況進行績效考

8、核?；?作者單位：中國聯合網絡通信有限公司長治市分公司)罔上瀏覽請登錄中國總會計師罔(w_wcc60。on∞)201101總第∞期107樹立大財務觀念提升資金運作水平萬方數據THEYRESEARCHI理論研究當前，現代企業(yè)的外部環(huán)境日趨對分子公司的有效控制，將各成員單位提雜，諸如戰(zhàn)略.主圣營.財務.法律、的資源納入公司統(tǒng)一目標.戰(zhàn)略和政策人員.技術等市場風險越來越大。由于的規(guī)范引導之下，是實現公司資源集聚公司財務分散霄理，所屬單位資金管

9、理整合優(yōu)勢和管理協(xié)同優(yōu)勢的關鍵所在.提樹松散、網銀支票交叉使用.開戶銀行較實行財務集約化管理后，決策者可以通多.資金缺乏集中營控，導致公司財務過財務管控模塊看到每個單位的財務報管理缺乏系統(tǒng).戰(zhàn)略性的思路，對下屬襲，并通過預警和智能分析隨時監(jiān)控，單位的經營管控處于相對薄弱狀態(tài)，難還能通過數據庫追蹤到每個單位的每一以建立集團層面風險管搬體系.必須樹筆賬，甚至每一個會計憑證.立大財務“觀意，以預決算(核算和實施財務集約化管理，運財預算)為基礎

10、，以資金(財和物)為對深化得四化“工作.推進“兩個轉變“象，以防范財務風險為根本，以增進績的現實需要，也是創(chuàng)新體制機制、推動效(價值)為目標.公司科學發(fā)展的窯觀要求.公司實施財?作務務集的化管理的總體思路和工作目標邵偉揭實施財務集約化管理勢在是:以增強公司財務管控能力.攫升遠]j觀必行營效率和效故為目的，以財務資源的集在企業(yè)資產規(guī)模高速擴張的同時，團化、集約化運作為中心，以建點道應平念財務風險也在不斷加大，如何合理文現代企業(yè)制度要求.科

11、學高效的財務集配和使用資金、資產，有效運用財務杠約化管理體系為回標，以財務與其他業(yè)桿，化解潛在財務危機不僅是能耀公務縱向集的.橫向融合.重點集中為基司，也是每個企業(yè)必損面對的必然抉礎，以優(yōu)化調整財務職責權限及組織結擇.實施財務集約化管t里是解決舊的財構為組織保障，以公司…體化企業(yè)級情務管理模式弊端，通過財務集約化確保辱、系統(tǒng)為技術支撐，全面推行財務管理為及制止無效時向總部匯報的權力.此取自上而下‘自下而上‘上下結合的程康、對外投資管理制

12、度和擔保制度等.外，企業(yè)集朋現應建:lL與財務總監(jiān)委派序進行編制，并根據企業(yè)自身情況選擇此外，還應利用現代信息技術建立計算制相配套的各項制度，如委派財務總監(jiān)控制重點.此外，為保證預算制度的有機網絡系統(tǒng)，提高會計信息質量。的資格確認制度.業(yè)績考核制度等.效實施，集團總部與分支機構及子公司7加強對財會人員的培訓和管理4.實施全面預算管理之間還需建立信息反饋制度.財務集中管理對企業(yè)財會人員提出全面預算是對企業(yè)所有經營活動5.利用互聯網技術進行

13、財務集中了更高的要求，公司財會人員不僅應懂計劃的數霞說明，它是罪個企業(yè)日常經管理得計算機知識.熟悉業(yè)務，還應具備一營活動和財務管理的目標.母公司搜權對分支機構及子公司的財務處理進定的管理知識和分析能力.因此，加強子公司管理其資產，對應的責任是通過行備份，隨時進行監(jiān)控.通過互聯網將企業(yè)集團財會人員的培訓，腔作為一項經營資產實現利潤，即此母公司股子會相關會計憑證匯總到集由總部，由集朋長期的工作任務來抓.計年度前與子公司協(xié)調確定利潤目標，總部

14、進行會計核算的數據處理.利用互8.建立財務績效考核與獎懲機制以量化規(guī)范母公司對子公司的資權利安聯網將交易信息傳到集團總部審批同意為加強企業(yè)集團母公司對分支機構排.全面預算管理可以促進企業(yè)計劃工后再行交易，交易完成后由集團總部進或子公司的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮其經營作的開展與憲番，減少企業(yè)的經營風險行實物變J!記錄和財務處理。者的積極性，企業(yè)集團總部應本著約束和財務風險，強化內部監(jiān)督與控制.6統(tǒng)一主要的財務管理制度與激勵并舉.權利與責任對等的

15、原則，全面預算管理是一個系統(tǒng)工程，為加強企業(yè)集團的戰(zhàn)略協(xié)同，規(guī)對公司統(tǒng)營狀況進行績敢考核.阻需耍統(tǒng)籌規(guī)劃.預算的編制要以企業(yè)的范所屬企業(yè)的經營行為，降低企業(yè)集團(作者單位:中國聯分網絡通信為針.目標.利潤為前提，以先急后的經營風險和財務風除，應制定統(tǒng)一的有限公司長治市分公司)攘，統(tǒng)籌兼顧.最入為tl“為原則.來企業(yè)集團財務管理制度.如授權審批制網上瀏覽.諧普通忡閣總會計師間(.......w..明J2011.01總第90期107理論研究

16、lTHEORYRESEARCH。六統(tǒng)一”(統(tǒng)一會計政策、統(tǒng)一會計科目、統(tǒng)一信息標準統(tǒng)一成本標準統(tǒng)一業(yè)務流程，統(tǒng)一組織體系)。五集中”(會計集中核算資金集中管理資本集中運作預算集約調控風險在線監(jiān)控)。二、轉變觀念，強力推進實施財務集約化管理必須”大處著眼，小處著手”要具備。三手”，即：資金管控好是抓手績效管控好是高手，風險管理好才是老手。(一)實施全面預算財務集約化的關鍵是將戰(zhàn)略預算管理與業(yè)務計劃結合起來，其中預算管理是戰(zhàn)略執(zhí)行的基礎。在

17、公司內部實行全面預算管理，不僅可以提高管理的效率，優(yōu)化資源配置，而且有利于明確母、子公司之間的責權利實現整個公司的整體戰(zhàn)略目標。高度重視預算管理，下達的業(yè)績考核責任書與財務預算指標有效結合統(tǒng)一現金收支預算，從起點控制。一是各單位成立預算管理委員會負責制定預算編制大綱、審定年度經營預算目標制定動態(tài)調整預算：二是采取上下結合的方式進行預算編制，并通過制定落實預算保障措施，將預算貫徹到生產經營的全過程；三是嚴格預算的執(zhí)行與監(jiān)督。借助健全的會計

18、體系對其經濟業(yè)務處理進行跟蹤管理既保證了預算控制的適時性，也控制了會計信息失真的源頭；四是加強預算分析和評估定期召開預算執(zhí)行分析會，對預算執(zhí)行中的各種差異認真分析，找出內部控制中的強項和弱項，制定有針對性的改進措施；五是根據預算完成情況加大指標的全面考核和評估與獎懲掛鉤：六是發(fā)揮預算管理決策控制和價值導向的職能便于財務集約化管理確保資金的合理使用。(二)選擇管理模式資金集中管理模式有：收支兩條線模式內部結算中心模式財務公司108中嗣總會

19、計師月刊模式網絡銀行模式銀行集團賬戶模式(資金池)。每一種模式都有其優(yōu)缺點。要根據公司的實際情況選擇最好的資金管理模式。(三)培育管理文化財務集約化管理文化需要高忠誠度、高職業(yè)素質高親和力的職業(yè)團隊。以構建一流的財務集約化管理文化為目標，以財務隊伍素質不斷優(yōu)化為基礎，精心構建一流學習型組織贏得財會隊伍整體實力的提升和對企業(yè)價值的持續(xù)貢獻。(四)加強資金調配1集團公司可以采用金融工具技術工具達到平衡稅負，提高資金的高效使用。假設AB企業(yè)同

20、為集團公司的下屬企業(yè)，按照傳統(tǒng)模式A企業(yè)資金充裕有資金沉淀BA業(yè)資金短缺，如向金融機構貸款1億元一年期按照基準利率需要531萬元貸款利息，8企業(yè)向A企業(yè)借款1億元，按照企業(yè)所得稅法第55條“企業(yè)與關聯方之間融通資金所支付或者收取的利息，超過或者低于沒有關聯方關系所能同意的數額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務正常利率的，當地稅務機關可以參照正常利率進行調整”規(guī)定A企業(yè)按照531萬元交納25％的企業(yè)所得稅133萬元，還要繳納營業(yè)稅、城建稅教育

21、費附加，印花稅等稅35萬元。實行財務集約化管理后可以在日常業(yè)務中在無形當中A企業(yè)的多余資金流入集團公司，集團公司通過多支付成本費用將資金流入B企業(yè)同樣歸還本金及利息時，通過少支付經費時歸還，少交各種稅費168萬元。這就要求全面高效地提高資金的使用效率，嚴格控制資金流。2堅持資金集中管理的前提，一方面進行資金的有效計劃與平衡：另一方面，根據市場的變化采取靈活多樣的籌融資方式，控制負債水平實現最低資金成本。如采取辦理差額承兌匯票等方式進行融

22、資。3強化資金使用過程管理。一是充分發(fā)揮資金集中的作用與功能整合公司的資金資源對內部核算電廠的資金實行收支兩條線管理，使資金實現在高度集中下的統(tǒng)一調配和合理使用：二是降低資金占用加大電費回收力度借助財務集約化管理工作促進管理工作的精益化和資源利用的高效化；三是優(yōu)化債務結構降低債務成本通過資金使用的嚴格管理盤活公司存量資金提高資金使用效率，降低財務費用。(五)制定實施方案分步驟實現財務集約化管理。3月24日公司召開了全面啟動財務模塊啟動視

23、頻會議并具體制定了實施的時間：3月份科目差異分析，4月用戶培訓5月最終用戶培訓6月報表模塊7月資金模塊8月預算產權模塊分別上線，9月實現全部上線。(六)加強資本運作企業(yè)做大做強無不與資本運作有關，按照能源公司的“電為核心煤為重點、科學發(fā)展做優(yōu)做強“的總體發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化煤炭和火電業(yè)務鏈條，這中間需要大量的資本運作。如新成立公司要考慮是子公司運作還是分公司運作，采用分公司形式勢必加大能源公司的風險采用子公司形式不利于管理。必須實現資本運營與

24、核心能力的有機結合；實現低成本擴張和資本收益的有機結合，實現企業(yè)內部完善管理與外部規(guī)模經濟的有機結合。(七)規(guī)避財務風險在企業(yè)創(chuàng)新求變創(chuàng)造價值可持續(xù)發(fā)展當中從“戰(zhàn)略一績效一風險”三者之間的綜合角度考慮才能把握財務集約化管理的本質孤立地考慮其中任何一方面，都會產生嚴重的后果。應對風險的技能是財務集約化管理乃至企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎。財務風險由資金風險(包含融資風險投資風險流動性風險結算風險法律風險信用風險道德風險等)賬務風險稅務風險資產保全

25、風險組成。囤(作者單位：國網能源開發(fā)有限公司焦作電廠)網上洲覽請登錄中國總會計師網(mvwc面corncn)萬方數據理論研究ITHEYRESEARCH六統(tǒng)一“(統(tǒng)…會計政策、統(tǒng)…會計模式‘網絡銀行模式.銀行集團賬戶模實行收支兩條線管理，使資金實現在高科目、統(tǒng)一信息標準.統(tǒng)一戚本標準、武(資金池).每一種模式都有其優(yōu)缺度集中下的統(tǒng)一調配和合理使用二是統(tǒng)一業(yè)務液輯、統(tǒng)…組織體系).銜五點，要根據公司的實際情況選擇最好的降低資金占用、加大電費

26、回收力度，借集中“(會計集中核算.資金集中管資金管理模式.肋財務集約化管理工作，促進管理工作理資本集中遠作.預算集約調控.風(五)培育管理文化的精益化和資源利用的高效化三是優(yōu)險在純監(jiān)控)?財務集約化管理文化需要高忠誠化債務結構，降低債務戚本，通過資金度、高職業(yè)素質、離親和力的職業(yè)團使用的嚴格管理，盤活公司存量資金，二、轉變觀念，強力推進隊.以構建…流的財務集的化管理文化提高資金使用效率降低財務費用，實施財務集約化管理，必細“大處為目標，

27、以財務隊伍素質不斷優(yōu)化為基(1i)制定實施方提著眼，小處著手要具備“玉手礎，精心構建一流學習型組織，贏得財分步驟實現財務集約化管理。3月24即.資金管控好是抓卒，績放管控好是會隊伍整體實力的提升和對企業(yè)價值的日，公司召開了全面啟動財務模塊啟動高芋，風險管理好才是老手.持續(xù)貢獻.視頻會議，并具體制定了實施的時間(一)實施余面預算(四)加強資金調配3月份科罔差異分析4月用戶培訓，5月財務集約化的關鍵是將戰(zhàn)略.預1.集團公司可以采用金融工具.

28、技最終用戶培訓11，6月報表模塊7月資金算管理與業(yè)務計劃結合起來，其中預算術工具達到平衡稅負，提高資金的高效使模塊8月預算產權模塊分別上線.9月管理是戰(zhàn)略執(zhí)行的基礎。在公司內部實用.假設人B企業(yè)間為集團公司的下屬實現全部上錢。企業(yè)，按照傳統(tǒng)模式，A企業(yè)資金充裕六)加強資本i運作行企面預算管理.不僅可以提離管理的效率，優(yōu)化資源配簸，而且有利于明確有資金沉淀，B企業(yè)資金短缺，如向金融企業(yè)做大做強無不與資本運作有母.子公司之間的責權利，實現整

29、個公機構貸款1億元，…年期投照基準利率需關，按照能源公司的“電為核心、煤為要53175元貸款利息，日企業(yè)向A企業(yè)借款1重點‘科學發(fā)展做優(yōu)做強“的總體發(fā)展甸的贊休戰(zhàn)略目標。億元，按照企業(yè)所得稅法第55條“企業(yè)與戰(zhàn)略，優(yōu)化煤炭和火電業(yè)務鏈條，這中高度熏視預算管理，下達的~績考在聯方之間融通資金所支付或者收取的利問需要大最的資本運作.核責任書與財務預算指標有效結合，統(tǒng)息，超過或者低于沒有關聯為關系所能同如新成立公司要考慮是子公司運作…現金收支

30、預算，從坦點控制.←是各意的數額，或者利率超過或者低于間類業(yè)還是分公司運作，采用分公司形式勢必單位成立預算管理委員會，負責制定預算編制大綱‘審定年度經營預算目標.務正常利率的，當地稅務機關可以參照正加大能源公司的風險，采用子公司形式常利率進行調整規(guī)定A企業(yè)幢照531萬不利于管理。必須實現資本運營與核心制.l動態(tài)調整預算:二是采取上下結合元交納25%的企業(yè)所得稅133萬元，還瞿能力的有機結合實現低成本擴張和資的方式進行預算編制，并通過制定

31、落實繳納霄業(yè)稅、城建稅.教育費附加、印花本收益的有機結合，實現企業(yè)內部完善預算保障描施，將預算貫徹到生產結瞥稅等稅35萬元.實行財務集約化管理后，管理與外部規(guī)模經濟的有機結合.的全過程三是嚴格預算的執(zhí)行與監(jiān)可以在日常業(yè)務中，在無形當中A企業(yè)(七)規(guī)埋財務鳳險督.借助儒食的會計體系對其結濟業(yè)務的多余資金流入集團公司，集朋公司通址在企業(yè)創(chuàng)新求變.創(chuàng)造價值、可持處理進行跟蹤管理，既保證了預算控制多支付戚本費用將資金流入日企業(yè)，同樣續(xù)發(fā)展當申從

32、“戰(zhàn)略…績放一風險“三的適時性，tl2，控制了會計信息失真的源陽還本金及利息時，通過少支付經費時歸者之間的綜合角度考慮，才能把掘財務頭:四是加強預算分析和評估，定期召還，少交各種稅費168萬元。這就要求全集的化管理的本質，孤立地考慮其中任開預算執(zhí)行分析會，對預算執(zhí)行中的各面高效地提高資金的使用效率，嚴格控制何…方面，都會產生嚴寰的腦果.種差異認真分析，找出內部控制中的強資金流.應對風險的技能是財務集約化管項和弱項，制定有針對性的改進措施

33、2.堅持資金集中管理的前提，…方理乃至企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎.財務風五是根據預算完成情況加大指標的全面酶，進行資金的有效計劃與平衡，另一險由資金風險(包含融資風險“投資風考核和評估，與獎懲掛鉤六是發(fā)摔預方酶，根據市場的變化，采取靈活多樣險.流動性風險‘結算風險.法律風算管理決策.控制和價值導向的職能，的籌融資方式，控制負債水平，實現最險.倍用風險“誦德風險等)‘賬務風傻子財務集約化管理，確保資金的合理低資金成本.如果取辦理差額承兌匯票險.