淺議企業(yè)實施內部控制活動的具體措施

1、淺議企業(yè)實施一、我國企業(yè)內部控制的定義與內涵2008年5月22日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了財會1200817號文件《財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會關于印發(fā)(企業(yè)內部控制基本規(guī)范)的通知》中定義了內部控制，即“內部控制，是由企業(yè)蕈事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展

2、戰(zhàn)略”?！痘疽?guī)范》規(guī)定，我國企業(yè)內部控制應當包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督五大要素。而作為企業(yè)內部控制基本要素之一的控制活動，在內部控制中處于特殊的位置，是實現(xiàn)內部控制目標的關鍵要素。二、控制活動的定義內部控制活動是指企業(yè)根據(jù)風險評估結果，結合風險應對策略，確保內部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段。三、內部活動具體措施(一)風險控制風險控制是指控制風險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等來達到減輕風險事件發(fā)生時的損失或降低

3、風險事件發(fā)生的可能性的目的。也就是說風險控制就是使風險降到企業(yè)可接受的程度，當風險發(fā)生時不至于影響企業(yè)的正常運作。而市場經濟條件下如何加強企業(yè)財務風險控制，防范財務危機，從而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，應從企業(yè)財務風險產生的內外部原因及其控制以及企業(yè)風險管理文化i個方面加以防范。1建立健全企業(yè)內部的風險防范機制(1)控制負債比例，合理安排資本結構。目前企業(yè)資本結構不合理的現(xiàn)象可謂普遍存在，具體表現(xiàn)在負債比例過高，資本結構不合理導致企業(yè)負擔沉重，

4、償付能力嚴重不足，由此產生財務風險。企業(yè)應該充分利用資本市場和金融市場，改變單一的貸款融資方式，合理選擇發(fā)行股票、銀行貸款、發(fā)行債券及商業(yè)信用的多種方式籌集企業(yè)經營所需資金，降低融資成本，減少企業(yè)的財務風險。(2)加強投資項目的論證，提高投資收益。首先公司高層必須熟悉企業(yè)業(yè)務以及與之相關的風險，只有這樣才能減少決策失誤而造成的投資損失。其次企業(yè)必須避免制定不切實際的目標或盲目擴展投資，使企業(yè)承受無謂的風險。另外企業(yè)在作出重大投資前，需要

5、對各類風險做全盤考慮，包括投資市場是否會出現(xiàn)逆轉，產品是否會被新的技術淘汰，市場是否會出現(xiàn)新的競爭而影響產品的價格等。(3)加強對現(xiàn)金的管理。常言道“會計數(shù)字只是參考意見，現(xiàn)金才真正讓你感到踏實。”因此企業(yè)對現(xiàn)金流量需要格外留神。2提高企業(yè)對外部環(huán)境變化的適應和應變能力企業(yè)財務管理宏觀環(huán)境復雜，它是企業(yè)產生財務風險的外部原因。財務管理的宏觀環(huán)境包括經濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。宏觀環(huán)境對企業(yè)來說是難以準確預

6、見和無法改變的，但并不是說企業(yè)面對環(huán)境變化就無能為力。為防止外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財務風險，企業(yè)應對不斷變化的環(huán)境進行認真分析研究。把握其變化趨勢及規(guī)律，制定多種應變措施，調整財務管理政策，提高企業(yè)對外部環(huán)境變化的適應能力和應變能力，降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的風險。3深化企業(yè)風險管理文化，樹立正確的風險觀念(1)在財務活動過程中，追求利潤最大化和面對風險是分不開的。任何因害怕面對風險而試圖同避風險的方案都是行不通的。所以企業(yè)要樹立正確

7、的風險觀，建立健康的企業(yè)文化及價值觀。(2)以誠信為本，培養(yǎng)良好的商業(yè)信譽。樹立自己的品牌，追求誠信的經營理念，在業(yè)務過程中形成自己的商譽，這對企業(yè)來說至關重要的，它可以有效地降低風險和增強抗御風險的能力。(二)不相容崗位分離控制不相容職務分離是企業(yè)內部控制最基本的要求，是保證提高經營效率，保護財產安全以及增強會計數(shù)據(jù)可靠性的重要條件。一般企業(yè)以下主要業(yè)務應嚴格實施不相容職務分離控制：(一)貨幣資金不相容職務分離控制(二)采購與付款不相

8、容職務分離控制(三)存貨不相容職務分離控制(五)工程項目不相容職務分離控制(六)銷售與收款不相容職務分離控制(七)籌資不相容職務分離控制(八)成本費用不相容職務分離控制(九)擔保不相容職務分離控制(十)固定資產不相容職務分離控制(十一)計算機系統(tǒng)不相容職務分離控制(十二)合同不相容職務分離控制?？傊?，不相容職務分離控制要求企業(yè)合理地設置機構和職務，明確規(guī)定各部門和崗位的權責，形成相互牽制機制。119萬方數(shù)據(jù)美訊公且實施句都拉剁活勃的具體

9、措施單光超…、我回企業(yè)內部控制的定義與內灑2∞8年5月22日，財政部合同證監(jiān)舍、審計輯、銀監(jiān)舍、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了財合[2∞町7號文件《財政部、證覽會、審計器、銀監(jiān)會、保監(jiān)會關于印發(fā)(企業(yè)內部控制慕本規(guī)范)的通知》中定義了內部控制，即“內部控制，是由企業(yè)肇事會、監(jiān)事會、經理腿和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關俯息真實完整，提高經營嗷率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略“0

10、.與企業(yè)的內外環(huán)境發(fā)生變化，預算出現(xiàn)較大偏是時，企業(yè)就需要對預算進行修改。(4)預算分析與考核控制。企業(yè)應當加強對瑣算分析與考核環(huán)節(jié)控制，遇過建立預算執(zhí)行分析制度、審計制度、考核與獎懲制度等，確保預算分析科學、及時，預算考核嚴格有掘。(七)營運分析控制營運分析控制是企業(yè)管理的內在要求，所以企業(yè)應建立營運分析控制制度。常運分析控制要求企業(yè)綜合適用生產、購銷、投資、財務等方面的信息，利用比較分析、比率分析、因素分析、柏勢分析等方法，定期對企

11、業(yè)經營管理灑動進行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，奮找原因并提出改進意見和同對措施。(八)績效考評控制每個企業(yè)都要建立→個完善合理的績效考評制度，對企業(yè)內部各資任單位和全體員工的業(yè)縮進行定期考核和客觀評價，將考核結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降纜、調崗、辭退等的依據(jù)。績效考核時應遵循以下原則:公開化原則容現(xiàn)公正性原則定期化和制度化原則可行性與實用性原則差別化原則反饋與調整原則。企業(yè)績效考核完略后，應及時總結考核情況，詳細地分析現(xiàn)有鱗效考