淺談在企業(yè)物資采購(gòu)中如何加強(qiáng)管理審計(jì)

1、攀象鬻旗鬻篷鬻蔫鬈淺談在企業(yè)物資采文＼常玉玲俞江輝物資采購(gòu)的全過(guò)程應(yīng)加強(qiáng)管理審計(jì)，它不僅是指向供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的過(guò)程審計(jì)，也是對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制并貫穿于采購(gòu)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)詢價(jià)、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)決策，采購(gòu)招標(biāo)、合同評(píng)審、訂單處理、驗(yàn)收入庫(kù)，直到發(fā)料使用為止的全過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)。為此，本文就物資采購(gòu)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)如何加強(qiáng)管理審計(jì)加以闡述。一、企業(yè)物資采購(gòu)?fù)庖蛐惋L(fēng)險(xiǎn)1、采購(gòu)合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)。合同詐騙往往具有一定的

2、隱蔽性，有時(shí)候很難與正常的合同糾紛相區(qū)別。合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)主要包括：以虛假的合同主體身份與企業(yè)訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作為合同擔(dān)保；接受合同當(dāng)事人給付的貨款、預(yù)付款、擔(dān)保財(cái)產(chǎn)后逃之天天；簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來(lái)的合同轉(zhuǎn)手倒賣從中謀利，而所需的物資則無(wú)法保證；供應(yīng)商設(shè)置的合同陷阱，如供應(yīng)商無(wú)故中止合同，更改合同條款，違反合同規(guī)定等。2、采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。由于供應(yīng)商操縱投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通

3、，有意抬高價(jià)格，使企業(yè)采購(gòu)蒙受損失的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)采購(gòu)認(rèn)為價(jià)格合理情況下批量采購(gòu)，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價(jià)而引起采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。3、采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，而導(dǎo)致企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品性能達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從而給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失，并且可能使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、人身安全、企業(yè)聲譽(yù)等方面造成損害；因采購(gòu)的原材料存在質(zhì)量問(wèn)題，將會(huì)直接影響到企業(yè)產(chǎn)品的2。ost③，豇計(jì)易攘詢?nèi)绾瘟Β驈?qiáng)管理審計(jì)整體質(zhì)量和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因采購(gòu)原材料

4、品質(zhì)不良，影響產(chǎn)品的生產(chǎn)與交貨期，降低企業(yè)信譽(yù)和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，直接威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。4、技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品由于社會(huì)技術(shù)進(jìn)步引起貶值、無(wú)形損耗甚至被淘汰，造成原有的已采購(gòu)原材料的積壓損失，或者由于某種原材料因技術(shù)進(jìn)步而發(fā)生變化，導(dǎo)致原有原材料因質(zhì)量不符合要求不得不放棄；采購(gòu)物資由于新項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期縮短，如計(jì)算機(jī)新型機(jī)不斷出現(xiàn)，更新周期愈來(lái)愈短，剛剛購(gòu)進(jìn)了大批計(jì)算機(jī)設(shè)備，但因信息技術(shù)發(fā)展，所采購(gòu)的設(shè)備已經(jīng)被淘汰或使用效率低下，

5、造成因技術(shù)進(jìn)步而招致的風(fēng)險(xiǎn)損失。5、采購(gòu)意外風(fēng)險(xiǎn)。物資采購(gòu)過(guò)程中由于自然、經(jīng)濟(jì)政策、價(jià)格變動(dòng)等因素所造成的意外風(fēng)險(xiǎn)，如交通意外事故等，不能正常供貨，遭受缺貨風(fēng)險(xiǎn)損失。二、企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)1、采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)物資部門(mén)及人員計(jì)劃管理技術(shù)不適當(dāng)或不科學(xué)，導(dǎo)致采購(gòu)中的計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)，即采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃等與目標(biāo)發(fā)生較大偏離。2、采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)。由于合同訂立者未嚴(yán)格按法律規(guī)定辦事，導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大的損失。如

6、情況不明，盲目簽約；違約責(zé)任約束簡(jiǎn)化，口頭協(xié)議，君子協(xié)定；鑒證、公證合同比例過(guò)低等等；合同行為不正當(dāng)，如賣方采取不正當(dāng)手段，對(duì)采購(gòu)人員行賄，套取企業(yè)采購(gòu)標(biāo)底；給予虛假優(yōu)惠，或以某些好處為誘餌公開(kāi)兜售假冒萬(wàn)方數(shù)據(jù)淺談在企業(yè)物資采購(gòu)|文飛常玉玲俞江輝物資采購(gòu)的全過(guò)程應(yīng)加強(qiáng)管理審計(jì)，它不僅是指向供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的過(guò)程審計(jì)，也是對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制并貫穿于采購(gòu)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)詢價(jià)、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)決策事采購(gòu)招標(biāo)、合同評(píng)審、訂單處理、驗(yàn)

7、收入庫(kù)，直到發(fā)料使用為止的全過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)。為此，本文就物資采購(gòu)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)如何加強(qiáng)管理審計(jì)加以闡述。一、企業(yè)物資采購(gòu)?fù)庖蛐网P險(xiǎn)1、采購(gòu)合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)。合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，有時(shí)候很難與正常的合同糾紛相區(qū)別。合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)主要包括:以虛假的合同主體身份與企業(yè)訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作為合同擔(dān)保接受合同當(dāng)事人給付的貨款、預(yù)付款、擔(dān)保財(cái)產(chǎn)后逃之夭夭簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公

8、司將騙來(lái)的合同轉(zhuǎn)手倒賣從中謀利，而所需的物資則無(wú)法保證供應(yīng)商設(shè)置的合同陷阱，如供應(yīng)商元故中止合同，更改合同條款，違反合同規(guī)定等。2、采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。由于供應(yīng)商操縱投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通，有意抬高價(jià)格，使企業(yè)采購(gòu)蒙受損失的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)采購(gòu)認(rèn)為價(jià)格合理情況下批量采購(gòu)，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價(jià)而引起采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。3、采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，而導(dǎo)致企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品性能達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從而給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失，并且可

9、能使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、人身安全、企業(yè)聲譽(yù)等方面造成損害因采購(gòu)的原材料存在質(zhì)量問(wèn)題嘎將會(huì)直接影響到企業(yè)產(chǎn)品的2005.1~…如何加強(qiáng)管理審計(jì)整體質(zhì)量和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因采購(gòu)原材料品質(zhì)不良，影響產(chǎn)品的生產(chǎn)與交貨期，降低企業(yè)信譽(yù)和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，直接威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。4、技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品由于社會(huì)技術(shù)進(jìn)步引起貶值、無(wú)形損耗甚至被淘汰，造成原有的已采購(gòu)原材料的積壓損失，或者由于某種原材料因技術(shù)進(jìn)步而發(fā)生變化，導(dǎo)致原有原材料因質(zhì)量不符

10、合要求不得不放棄采購(gòu)物資由于新項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期縮短，如計(jì)算機(jī)新型機(jī)不斷出現(xiàn)，更新周期愈來(lái)愈短，剛剛購(gòu)進(jìn)了大批計(jì)算機(jī)設(shè)備，但因信息技術(shù)發(fā)展，所采購(gòu)的設(shè)備已經(jīng)被掏汰或使用效率低下，造成因技術(shù)進(jìn)步而招致的風(fēng)險(xiǎn)損失。5、采購(gòu)意外風(fēng)險(xiǎn)。物資采購(gòu)過(guò)程中由于自然、經(jīng)濟(jì)政策、價(jià)格變動(dòng)等因素所造成的意外風(fēng)險(xiǎn)，如交通意外事故等，不能正常供貨，遭受缺貨風(fēng)險(xiǎn)損失。二、企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)1、采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)物資部門(mén)及人員計(jì)劃管理技術(shù)不適當(dāng)或不科學(xué)，導(dǎo)致采購(gòu)中的

11、計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)，即采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃等與目標(biāo)發(fā)生較大偏離。2、采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)。由于合同訂立者未嚴(yán)格按法律規(guī)定辦事，導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大的損失。如情況不明，盲目簽約違約責(zé)任約束簡(jiǎn)化，口頭協(xié)議，君子協(xié)定鑒證、公證合同比例過(guò)低等等合同行為不正當(dāng)，如賣方采取不正當(dāng)手段，對(duì)采購(gòu)人員行賄，套取企業(yè)采購(gòu)標(biāo)底給予虛假優(yōu)惠，或以某些好處為誘餌公開(kāi)兜售假冒偽劣產(chǎn)品，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)；采購(gòu)合同日常管理混亂，如同情況，如供貨質(zhì)量、履行合

12、同次數(shù)、準(zhǔn)時(shí)交貨率、來(lái)料合同殘缺，以致履行時(shí)找不到合同文件，使企業(yè)難以判批次合格率、價(jià)格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進(jìn)行評(píng)別對(duì)方是否違約，同時(shí)企業(yè)自身也常常因?yàn)楹贤芾韺?，是否在全面了解的基礎(chǔ)上，作出選擇合格供應(yīng)商的混亂造成違約而被對(duì)方追究。正確決策，使合同建立在可行的基礎(chǔ)上。物資采購(gòu)招標(biāo)3、采購(gòu)驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。由于人為因素造成企業(yè)所采購(gòu)是否按照規(guī)范的程序進(jìn)行，是否存在違反規(guī)定的行為物資在進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)前未按合同及制度要求對(duì)采購(gòu)物資數(shù)發(fā)生。其次，管理

13、審計(jì)要對(duì)合同中規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格、單據(jù)等多方面的審核和驗(yàn)量、質(zhì)量、交貨時(shí)間、賬號(hào)、地址、運(yùn)輸、結(jié)算方式等各項(xiàng)收而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，如在數(shù)量上缺斤少兩，在質(zhì)量上魚(yú)目?jī)?nèi)容，按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性等四個(gè)標(biāo)混珠，以次充好，在品種規(guī)格上貨不對(duì)路，不符合合同準(zhǔn)，逐一進(jìn)行審核。規(guī)定要求等。4、對(duì)物資采購(gòu)合同臺(tái)賬、合同匯總及信息反饋的4、采購(gòu)存量風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)量不能及時(shí)供應(yīng)生產(chǎn)需要，審計(jì)。當(dāng)前，合同糾紛日益增多，如果合同丟

14、失，那么在發(fā)生生產(chǎn)中斷造成缺貨損失而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；物資采購(gòu)處理時(shí)會(huì)失去有利的地位而遭受風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立合同過(guò)多，造成積壓，其中多數(shù)因技術(shù)進(jìn)步而導(dǎo)致的無(wú)形損臺(tái)賬、做好合同匯總，是加強(qiáng)合同管理，控制合同風(fēng)險(xiǎn)耗，使企業(yè)大量資金沉淀于庫(kù)存中，失去了資金的機(jī)會(huì)的一個(gè)重要方面。①對(duì)于已簽訂合同，檢查是否整理成利潤(rùn)，形成存儲(chǔ)損耗風(fēng)險(xiǎn)；物資采購(gòu)時(shí)對(duì)市場(chǎng)行情估計(jì)冊(cè)，妥善保管；是否建立合同臺(tái)賬、合同匯總以便及時(shí)不準(zhǔn)，盲目進(jìn)貨，結(jié)果很快價(jià)格下跌，引起價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)；

15、企查找合同履行情況。②審查合同管理部門(mén)是否對(duì)交付業(yè)“零庫(kù)存”策略可能因供應(yīng)商出現(xiàn)干擾因素，使企業(yè)合同進(jìn)行分類編號(hào)，并建立合同臺(tái)賬。合同統(tǒng)一編號(hào)是無(wú)貨生產(chǎn)中斷而陷入困境或因供應(yīng)商供貨不及時(shí)而造否合規(guī)，每一份合同包括合同正本、副本及附件是否齊成缺貨的風(fēng)險(xiǎn)。全。③合同履行完畢是否及時(shí)建立合同檔案。合同管理5、采購(gòu)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)辦部門(mén)或個(gè)人責(zé)任心不人員是否將所有合同進(jìn)行分類匯總，及時(shí)提出報(bào)告和強(qiáng)或管理水平不高，不少風(fēng)險(xiǎn)是由于采購(gòu)人員假公濟(jì)匯總

16、表，報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)據(jù)此組織生私、收受回扣、牟取私利而引起合同糾紛。產(chǎn)，規(guī)劃價(jià)位，及時(shí)接運(yùn)和按時(shí)承付貨款。是否運(yùn)用先三、企業(yè)物資采購(gòu)管理審計(jì)主要對(duì)策進(jìn)管理手段，向相關(guān)部門(mén)提供及時(shí)準(zhǔn)確、真實(shí)的反饋信1、對(duì)采購(gòu)全過(guò)程、全方位的監(jiān)督。全過(guò)程的審計(jì)是息，提高合同管理水平。指從計(jì)劃、審批詢價(jià)、招標(biāo)、簽約、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)5、對(duì)物資采購(gòu)合同執(zhí)行中的審計(jì)。審查合同的內(nèi)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合容和交貨期執(zhí)行情況，

17、是否做好物資到貨驗(yàn)收工作和同、質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督，原始記錄，是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符以防止舞弊行為。全方位的審計(jì)是指內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)審的情況，是否及時(shí)與供方協(xié)商處理，對(duì)不符合合同部分計(jì)、制度考核三管齊下，把審計(jì)監(jiān)督貫穿于采購(gòu)活動(dòng)的的貨款是否拒付。是否對(duì)有關(guān)合同執(zhí)行中的來(lái)往函電、全過(guò)程，是確保采購(gòu)規(guī)范和控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的第二道防文件都進(jìn)行了妥善保存，以備查詢；審查物資驗(yàn)收工作線?？茖W(xué)規(guī)范的采購(gòu)機(jī)制，不僅可以

18、降低企業(yè)的物資采執(zhí)行情況，是否對(duì)物資進(jìn)貨、入庫(kù)、發(fā)放過(guò)程進(jìn)行驗(yàn)收購(gòu)價(jià)格，提高物資采購(gòu)質(zhì)量，還可以保護(hù)采購(gòu)人員和避控制；對(duì)不合格品控制執(zhí)行情況審計(jì)，審計(jì)物資管理部免外部矛盾。門(mén)是否對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合格品及時(shí)記錄；管理審計(jì)還應(yīng)重2、對(duì)物料需求和物資采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)。審查企業(yè)視對(duì)合同履行違約糾紛處理的審計(jì)；審查采取“零庫(kù)采購(gòu)部門(mén)物料需求；物資采購(gòu)計(jì)劃的編制依據(jù)是否科存”策略的企業(yè)，是否保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺學(xué)；調(diào)查預(yù)測(cè)是否存在偏離實(shí)際的情況；計(jì)

19、劃目標(biāo)與實(shí)貨損失；是否保持一定的料件存貨以滿足需求增長(zhǎng)引現(xiàn)目標(biāo)是否一致；采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸起的生產(chǎn)需要；是否建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃是否有保證措施。貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避成本。3、對(duì)物資采購(gòu)招標(biāo)與簽約審計(jì)監(jiān)督。依法訂立采6、對(duì)物資采購(gòu)績(jī)效的審計(jì)考核。管理審計(jì)應(yīng)督促購(gòu)合同是避免合同風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然的前提條件，也是相關(guān)部門(mén)建立合同執(zhí)行管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的考核制度，強(qiáng)化合同管理的基礎(chǔ)。首先，管理審

20、計(jì)要對(duì)采購(gòu)經(jīng)辦部并加強(qiáng)審計(jì)檢查與考核，審查是否把合同規(guī)定的采購(gòu)門(mén)是否履行職責(zé)進(jìn)行審計(jì)。審查采購(gòu)經(jīng)辦部門(mén)和人員任務(wù)和各項(xiàng)相關(guān)工作轉(zhuǎn)化成分解指標(biāo)和責(zé)任，明確規(guī)是否對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，包括供貨方的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量定出工作的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，分解落實(shí)到各有關(guān)部門(mén)保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。每年是否對(duì)供和個(gè)人，結(jié)合經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核，以盡量避免合同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)審評(píng)定，所有供應(yīng)商都必須滿足的發(fā)生。Is09000標(biāo)準(zhǔn)要求，考評(píng)主要指標(biāo)是對(duì)每年所

21、執(zhí)行的合(作者單位：雞西煤礦機(jī)械有限公司)刪易凄詞囟2。os萬(wàn)方數(shù)據(jù)偽劣產(chǎn)品，導(dǎo)致命間風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)合間日常管理混亂，如合同娥缺，以敖履行時(shí)找不到合同文件，使企業(yè)難以判別對(duì)方是否違約，同時(shí)企業(yè)自身也常常因?yàn)楹祥g管理說(shuō)亂浩成違約而被對(duì)方迫究。3、采購(gòu)革命收風(fēng)險(xiǎn)。由于人為因素造成企業(yè)所采購(gòu)物資在進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)前未按合同及制度要求對(duì)采購(gòu)物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格、單據(jù)等多方陽(yáng)的審核和驗(yàn)收而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，如在數(shù)量t缺斤少兩，在質(zhì)量仁魚(yú)曰:昆珠，以次充好

22、，在品種規(guī)格上貨不對(duì)蹄，不符合合同規(guī)定要求等。4、采購(gòu)存量風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)置不能及時(shí)供應(yīng)生產(chǎn)常要，發(fā)生生產(chǎn)中斷造成缺貨損失而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)物資架購(gòu)過(guò)多，濫成積脹，其中多數(shù)因技術(shù)進(jìn)步而導(dǎo)敦的無(wú)形損糙，使企業(yè)大最資金沉淀于庫(kù)存中，失去了資金的機(jī)會(huì)利潤(rùn)，形成存儲(chǔ)損耗風(fēng)險(xiǎn)物資采購(gòu)時(shí)對(duì)市場(chǎng)衍情估計(jì)不準(zhǔn)，盲目進(jìn)貨，結(jié)果干晨快價(jià)格下膚，引起價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)“零庫(kù)存“策略可能因供應(yīng)商tI:!現(xiàn)干擾因素，使企業(yè)無(wú)貨生產(chǎn)中斷而陷入困境或因供應(yīng)商供貨不及時(shí)而造成缺貨的風(fēng)險(xiǎn)

23、O5、采購(gòu)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)結(jié)辦部門(mén)或個(gè)人責(zé)任心不強(qiáng)戒管理水平不高，不少風(fēng)險(xiǎn)是由于來(lái)購(gòu)人員假公濟(jì)私、收受回扣、牟取私利而引起合同糾份。三、企業(yè)物資采購(gòu)管理審計(jì)主要對(duì)策1、對(duì)采購(gòu)i過(guò)程、企方位的監(jiān)督。金過(guò)程的審計(jì)是指從計(jì)圳、審批詢價(jià)、招標(biāo)、接約、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合同、質(zhì)量驗(yàn)收和銷賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督，以防止輝弊行為。企方位的審計(jì)是指內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核主主管齊下，把審計(jì)監(jiān)督貫

24、穿于采購(gòu)活動(dòng)的全過(guò)程，是確保采購(gòu)規(guī)施和控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線?？茖W(xué)規(guī)范的采購(gòu)機(jī)制，不儀可以降低企業(yè)的物資采購(gòu)價(jià)格，提高物資采購(gòu)質(zhì)簸，還可以保護(hù)采購(gòu)人員和避免外部矛盾。2、對(duì)物料需求和物資采購(gòu)卉劃的審計(jì)。審查企業(yè)采購(gòu)部門(mén)物料需求物資采購(gòu)計(jì)劃的編制依據(jù)是沓科學(xué)調(diào)聾預(yù)測(cè)娃否存在偏離實(shí)際的情況計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)娃否一致采購(gòu)數(shù)盤(pán)、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間、i運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)盤(pán)計(jì)劃是否有保證措施。3、對(duì)物資果購(gòu)招標(biāo)與簽約審計(jì)監(jiān)督。依法訂立來(lái)購(gòu)合同

25、是避免合間風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然的前提條件，也是強(qiáng)化合同管理的基礎(chǔ)。首先，管理審計(jì)要對(duì)采購(gòu)經(jīng)辦部門(mén)是沓履行職責(zé)進(jìn)行審計(jì)。審查采購(gòu)經(jīng)舟、部門(mén)和人員是否對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，包括供貨方的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。每年是否對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)審評(píng)定，所有供服商都必須滿足IS09000標(biāo)準(zhǔn)要求，考評(píng)主要指標(biāo)是對(duì)每年所執(zhí)行的合斗→斗同情況，如供貨質(zhì)輯、履行合同次數(shù)、準(zhǔn)時(shí)交貨率、來(lái)料批次合格率、價(jià)格水平、合作態(tài)度、儒脂服務(wù)等進(jìn)行評(píng)審，是

26、否在全面了解的基礎(chǔ)上，作出選擇合格供應(yīng)商的正確決策，使命間建立在可行的基礎(chǔ)上。物資來(lái)購(gòu)招標(biāo)是否按照規(guī)班的程序進(jìn)行，是否存在墻反規(guī)定的行為發(fā)生。其次，管理審計(jì)要對(duì)合同中規(guī)定的品種、規(guī)楠、數(shù)量、質(zhì)量、交貨時(shí)間、賬號(hào)、地址、運(yùn)輸、結(jié)算方式等各項(xiàng)內(nèi)辛苦，按照合沽性、可行性、合理性和規(guī)拖性等四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，路一進(jìn)行審核04、對(duì)物資采購(gòu)合同臺(tái)賬、合同匯總及信息反饋的審汁。三當(dāng)前，合同糾扮日益增多，如果合間丟失，到1么在處理時(shí)會(huì)失去有利的地位耐遭受風(fēng)險(xiǎn)。因

27、此，建立合間臺(tái)賬、做好合同匯的一個(gè)主囂E耍方麗O①對(duì)于已簽訂合間，檢查是否整理戚冊(cè)，妥靜保管是否建立合問(wèn)臺(tái)賬、合問(wèn)匯總以便及時(shí)查找合同履行情況。(2)審查合同管理部門(mén)是否對(duì)交付俞間進(jìn)行分類編號(hào)，并建立合同臺(tái)賬。合同統(tǒng)一編號(hào)是否合規(guī)，每一份合同包括合同正本、劇本及附件是否齊全。③合間履行完單是在子及時(shí)建立合同檔寰。合|詞管理人員是否將所有合間i刷子分樊匯總，及時(shí)提出報(bào)告和匯總表，報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)據(jù)此組織生產(chǎn)，規(guī)劃價(jià)位，及時(shí)接通

28、和按時(shí)承付貨款。是否i運(yùn)用先進(jìn)管理手段，向相關(guān)部門(mén)提供及時(shí)準(zhǔn)確、真實(shí)的反饋信息，提高合間管理水平。5、對(duì)物資采購(gòu)合同執(zhí)行中的審計(jì)。審菇合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否做好物資到j(luò)貨瞌收工作和原始記錄，是沓嚴(yán)格按合間規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，是否及時(shí)與供方協(xié)商處珊，對(duì)不符合合間部分的貸款史是否拒付。是否對(duì)有關(guān)合同執(zhí)行中的來(lái)往踴電、文件都進(jìn)行了妥替保存，以備望去詢:審查物資臉收工作執(zhí)行情況，是沓對(duì)物資進(jìn)貨、入庫(kù)、發(fā)放過(guò)程進(jìn)行驗(yàn)收控制對(duì)

29、不合格品控制執(zhí)行情況審計(jì)，審計(jì)物資管理部門(mén)是否對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合格品及時(shí)記來(lái)管理審計(jì)還應(yīng)重視對(duì)合同履行違約糾紛處理的審計(jì):審查采取“零席存“策略的企業(yè)，是奇保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失是哥保持一定的料件存貨以滿足需求增長(zhǎng)弓|趣的1:.產(chǎn)需要是否建立牢回的外部契約關(guān)系，保旺供貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)服成本。6、對(duì)物資采購(gòu)績(jī)效的審計(jì)考核。管理審計(jì)應(yīng)督促相關(guān)部門(mén)建立合同執(zhí)行管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的考核制肢，并加強(qiáng)審計(jì)檢查與考核，審查是否把合同規(guī)定的采