淺談稅收籌劃 (1)

1、淺談稅收籌劃◎崔燕(勝利油田油氣集輸總廠)什么是稅收籌劃呢稅收籌劃是納稅人(法人、自然人)依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”的項目、內(nèi)容等，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。因此，稅收專家說：“合法的稅收籌劃有著旺盛的生命力”。科學(xué)合理的稅收籌劃能增加企業(yè)收入、提高資金利潤率。一、稅收籌劃的內(nèi)容稅收籌劃由于其依據(jù)的原理不同采用的

2、方法和手段也不同，主要包括三方面內(nèi)容，即避稅籌劃，節(jié)稅籌劃和轉(zhuǎn)嫁籌劃。①避稅籌劃，即納稅人采用‘q違法”的手段，獲取稅收利益的策劃。避稅籌劃的主要特征有以下幾點：非違法性；有規(guī)則性；前期策劃性和后期的低風(fēng)險眭；有利于促進稅法質(zhì)量的提高。②節(jié)稅籌劃，即納稅人采用“合法”手段，利用稅收優(yōu)惠和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，獲取稅收利益的策劃。節(jié)稅籌劃的主要特點如下，合法性；有規(guī)則性；經(jīng)營的調(diào)整性與后期無風(fēng)險性；有利于促進稅收政策的統(tǒng)一和調(diào)控效率的提

3、高；倡導(dǎo)性。③轉(zhuǎn)嫁籌劃，即納稅人采用純經(jīng)濟的手段，利用價格杠桿，將稅負轉(zhuǎn)給消費者或給供應(yīng)商或自我消轉(zhuǎn)的籌劃。轉(zhuǎn)嫁籌劃的主要特點如下：純經(jīng)濟行為；以價格為主要手段；不影響財政收入；促進企業(yè)改善管理，改進技術(shù)。二、稅收籌劃的目標說到稅收籌劃的目標一般人的第一反應(yīng)便是企業(yè)或個人運用各種手段直接減輕自身的稅收負擔(dān)，即想盡一切辦法少繳稅款，甚至有人很自然地將偷漏逃稅與稅收籌劃聯(lián)系起來，認為稅收籌劃旨在鼓勵納稅人逃避其對國家應(yīng)盡的納稅義務(wù)。這種對稅

4、收籌劃目標的錯誤認識，將我們現(xiàn)實中的稅收籌劃引入了誤區(qū)，使得稅收籌劃理論與實務(wù)工作的開展困難重重。首先，從稅務(wù)機關(guān)角度出發(fā)由于現(xiàn)實生活中相當一部分納稅人打著稅收籌劃的旗號進行偷漏逃稅，嚴重地破壞了稅法的嚴肅性，影響了國家財政收入的及時、足額入庫，使得稅務(wù)機關(guān)工作人員對稅收籌劃產(chǎn)生了極大的不信任。因此，稅務(wù)機關(guān)從自身利益出發(fā)，尤其是在稅收任務(wù)擔(dān)子相當沉重的今天，極力反對人們進行稅收籌劃，雖然說現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)公開承認稅收籌劃的合理性。并且利用

5、各大媒體進行宣傳，但是這種承認也只是停留在節(jié)稅籌劃的層面上，即利用稅法中的優(yōu)惠政策進行籌劃，而對避稅籌劃仍是防備有加，甚至對正常的避稅籌劃也不予承認，并給予嚴厲的處罰。其次，從納稅人角度出發(fā)，由于將稅收籌劃的目標僅定位在直接減輕自身稅收負擔(dān)，實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益最大化層面上，因而一部分納稅人的心理是只要能少繳稅款，怎樣做都行。納稅人的這種需求，也進一步導(dǎo)致中介機構(gòu)稅收籌劃行為的扭曲?，F(xiàn)有的很多稅收籌劃案例屬于暗箱操作，其技能并不高明，其實質(zhì)

6、是偷漏逃稅，因而經(jīng)不起推敲和稽查。往往是今天請中介機構(gòu)進行稅收籌劃，付費取得方案，暫時降低自身稅負，明天稅務(wù)稽查又將方案推翻不僅要補交稅款，而且還要加收滯納金罰款反而加重了自身稅負，同時這種片面的籌劃也不利于企業(yè)進行全方位的系統(tǒng)性的籌劃。再次從理論者和中介機構(gòu)角度出發(fā)，由于將稅收籌劃目標僅定位于直接減輕納稅人稅負上，限制了其進行理論研究和開展業(yè)務(wù)的視野不利于從企業(yè)全局出發(fā)進行系統(tǒng)籌劃，不利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展也不利于稅收籌劃理論與實務(wù)

7、水平的提升。因此雖然說直接減輕自身的稅收負擔(dān)是稅收籌劃最本質(zhì)、最核心的目標也是稅收籌劃之所以興起與發(fā)展的根本所在，但這個目標也不可能是稅收籌劃目標的全部，而僅僅是該有機體的組成部分之一。稅收籌劃還應(yīng)定位于以下目標：實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險：獲取資金時間價格：提高自身經(jīng)濟效益和維護主體合法權(quán)益。三、如何進行稅收籌劃稅收籌劃要從影響納稅額的幾個因素人手，稅收籌劃的本質(zhì)是獲得節(jié)稅收益，因此，凡是能夠合法地降低納稅的辦法都屬稅收籌劃范疇。按照這個思路，我

8、們不妨從影響納稅額的計稅依據(jù)和稅率作為進行稅收籌劃的突破口。計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小，因此做稅收籌劃，無非是從這兩個因素人手，找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。當然。這兩個因素在不同稅種內(nèi)容有所不同，但采取的稅收籌劃辦法都是在這兩個因素下功夫。例如，企業(yè)所得稅計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)納稅所得額等于收入總額減去允許扣除項目金額。節(jié)稅要素分析：，要減少納稅額，有三個途徑：(一)在其他因素不變的情況下，減少收入總

9、額。(二)在其他因素不變的情況下，增加準予扣除項目，也就是增加可以沖抵收入的費用成本。(三)在其他因素不變的情況下，降低稅率。自行加工應(yīng)稅消費品由生產(chǎn)企業(yè)按照銷售收入和規(guī)定的稅率計算繳納消費稅。納稅人連續(xù)生產(chǎn)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品的，不用繳納消費稅。用外購的已納消費稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，可以扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品應(yīng)由受托方代收代繳消費稅；委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，可以在本企業(yè)繼續(xù)加工成應(yīng)稅產(chǎn)成

10、品，也可以直接對外銷售。繼續(xù)加工再對外銷售的，原支付給受托方的消費稅可以抵扣：直接對外銷售的，不再繳納消費稅。面對稅收籌劃朦朧而旺盛的市場需求籌劃人員整體素質(zhì)高低與市場運作規(guī)范與否決定著這個行業(yè)將來能否長大成人。在稅收籌劃這一概念剛剛露出尖尖角，一切供應(yīng)和需求尚且模糊，真正對稅收籌劃有明確需求的很少100家企業(yè)中，恐怕有95家沒有稅收籌劃的概念。較早覺醒的一小部分企業(yè)，多數(shù)屬于民營企業(yè)。而且到目前為止，所做的這些籌劃，恐怕還不能稱得上真

11、正的籌劃。更具規(guī)模、更系統(tǒng)、更深層次的籌劃，還有待于納稅人與籌劃者的共同努力。目前，整個稅收籌劃行業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，稅法建設(shè)要鼓勵稅收籌劃專門人才。2—3年內(nèi)，也許會出現(xiàn)稅收籌劃行業(yè)及其籌劃人方面的立法而這無疑會促進行業(yè)的健康成長。囂國企業(yè)文化I竺當萬方數(shù)據(jù)|財稅金融lCSAR黑白美錢稅收籌劃。崔燕(勝利油田油氣集輸總廠)什么是稅收籌劃呢稅收籌劃是納稅人(法人、自然人)依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)

12、利，根據(jù)稅法中的“允許“與“不允許“、“應(yīng)該“與“不應(yīng)該“的項目、內(nèi)容等，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。因此，稅收專家說合法的稅收籌劃有著旺盛的生命力“?？茖W(xué)合理的稅收籌劃能增加企業(yè)收入、提高資金利潤率。一、稅收籌劃的內(nèi)容稅收籌劃由于其依據(jù)的原理不同，采用的方法和手段也不同，主要包括三方面內(nèi)容，即避稅籌劃，節(jié)稅籌劃和轉(zhuǎn)嫁籌劃。①避稅籌劃，即納稅人采用“非違法“的手段，獲取稅收利益的策劃。避稅籌劃的主要特征有以下幾

13、點:非違法性有規(guī)則性前期策劃性和后期的低風(fēng)險性有利于促進稅法質(zhì)量的提高。②節(jié)稅籌劃，即納稅人采用“合法“手段，利用稅收優(yōu)惠和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，獲取稅收利益的策劃。節(jié)稅籌劃的主要特點如下，合法性有規(guī)則性經(jīng)營的調(diào)整4性與后期無風(fēng)險性有利于促進稅收政策的統(tǒng)一和調(diào)控效率的提高倡導(dǎo)性。③轉(zhuǎn)嫁籌劃，即納稅人采用純經(jīng)濟的手段，利用價格杠桿，將稅負轉(zhuǎn)給消費者或給供應(yīng)商或自我消轉(zhuǎn)的籌劃。轉(zhuǎn)嫁籌劃的主要特點如下:純經(jīng)濟行為以價格為主要手段不影響財政收

14、入促進企業(yè)改善管理，改進技術(shù)。二、稅收籌劃的目標說到稅收籌劃的目標，一般人的第一反應(yīng)便是企業(yè)或個人運用各種手段直接減輕自身的稅收負擔(dān)，即想盡一切辦法少繳稅款，甚至有人很自然地將偷漏逃稅與稅收籌劃聯(lián)系起來，認為稅收籌劃旨在鼓勵納稅人逃避其對國家應(yīng)盡的納稅義務(wù)。這種對稅收籌劃目標的錯誤認識，將我們現(xiàn)實中的稅收籌劃引入了誤區(qū)，使得稅收籌劃理論與實務(wù)工作的開展困難重重。首先，從稅務(wù)機關(guān)角度出發(fā)，由于現(xiàn)實生活中相當一部分納稅人打著稅收籌劃的旗號進

15、行偷漏逃稅，嚴重地破壞了稅法的嚴肅性，影響了國家財政收入的及時、足額入庫，使得稅務(wù)機關(guān)工作人員對稅收籌劃產(chǎn)生了極大的不信任。因此，稅務(wù)機關(guān)從自身利益出發(fā)，尤其是在稅收任務(wù)擔(dān)子相當沉重的今天，極力反對人們進行稅收籌劃，雖然說現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)公開承認稅收籌劃的合理性，并且利用各大媒體進行宣傳，但是這種承認也只是停留在節(jié)稅籌劃的層面上，即利用稅法中的優(yōu)惠政策進行籌劃，而對避稅籌劃仍是防備有加，甚至對正常的避稅籌劃也不予承認，并給予嚴厲的處罰。其次

16、，從納稅人角度出發(fā)，由于將稅收籌劃的目標僅定位在直接減輕自身稅收負擔(dān)，實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益最大化層面上，因而一部分納稅人的心理是只要能少繳稅款，怎樣做都行。納稅人的這種需求，也進一步導(dǎo)致中介機構(gòu)稅收籌劃行為的扭曲?，F(xiàn)有的很多稅收籌劃案例屬于暗箱操作，其技能并不高明，其實質(zhì)是偷漏逃稅，因而經(jīng)不起推敲和稽查。往往是今天請中介機構(gòu)進行稅收籌劃，付費取得方案，暫時降低自身稅負，明天稅務(wù)稽查又將方案推翻，不僅要補交稅款，而且還要加收滯納金罰款，反而加

17、重了自身稅負，同時這種片面的籌劃也不利于企業(yè)進行全方位的系統(tǒng)性的籌劃。再次，從理論者和中介機構(gòu)角度出發(fā)，由于將稅收籌劃目標僅定位于直接減輕納稅人稅負上限制了其進行理論研究和開展業(yè)務(wù)的視野，不利于從企業(yè)全局出發(fā)進行系統(tǒng)籌劃，不利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，也不利于稅收籌劃理論與實務(wù)水平的提升。因此，雖然說直接減輕自身的稅收負擔(dān)是稅收籌劃最本質(zhì)、最核心的目標，也是稅收籌劃之所以興起與發(fā)展的根本所在，但這個目標也不可能是稅收籌劃目標的全部，而僅僅

18、是該有機體的組成部分之一。稅收籌劃還應(yīng)定位于以下目標:實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險獲取資金時間價格提高自身經(jīng)濟效益和維護主體合法權(quán)益。三、如何進行稅收籌劃稅收籌劃要從影響納稅額的幾個因素入手，稅收籌劃的本質(zhì)是獲得節(jié)稅收益，因此，凡是能夠合法地降低納稅的辦法都屬稅收籌劃范疇。按照這個思路，我們不妨從影響納稅額的計稅依據(jù)和稅率作為進行稅收籌劃的突破口。計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小，因此，做稅收籌劃，無非是從這兩個因素入手，找到合理、合法的辦法來

19、降低應(yīng)納稅額。當然，這兩個因素在不同稅種內(nèi)容有所不同，但采取的稅收籌劃辦法都是在這兩個因素下功夫。例如，企業(yè)所得稅計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)納稅所得額等于收入總額減去允許扣除項目金額。節(jié)稅要素分析:要減少納稅額，有三個途徑:(一)在其他因素不變的情況下，減少收入總額。(工)在其他因素不變的情況下，增加準予扣除項目，也就是增加可以沖抵收入的費用成本。(三)在其他因素不變的情況下，降低稅率。自行加工應(yīng)稅消費品由生產(chǎn)企業(yè)按照、銷售

20、收入和規(guī)定的稅率計算繳納消費稅。納稅人連續(xù)生產(chǎn)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品的，不用繳納消費稅。用外購的已納消費稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，可以扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品應(yīng)由受托方代收代繳消費稅委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，可以在本企業(yè)繼續(xù)加工成應(yīng)稅產(chǎn)成品，也可以直接對外銷售。繼續(xù)加工再對外銷售的，原支付給受托方的消費稅可以抵扣直接對外銷售的，不再繳納消費稅。面對稅收籌劃朦朧而旺盛的市場需求，籌劃人員整體素質(zhì)高低與

21、市場運作規(guī)范與否決定著這個行業(yè)將來能否長大成人。在稅收籌劃這一概念剛剛露出尖尖角，一切供應(yīng)和需求尚且模糊，真正對稅收籌劃有明確需求的很少，1∞家企業(yè)中，恐怕有95家沒有稅收籌劃的概念。較早覺醒的一小部分企業(yè)，多數(shù)屬于民營企業(yè)。而且到目前為止，所做的這些籌劃，恐怕還不能稱得上真正的籌劃。更具規(guī)模、更系統(tǒng)、更深層次的籌劃，還有待于納稅人與籌劃者的共同努力。目前，整個稅收籌劃行業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，稅法建設(shè)要鼓勵稅收籌劃專門人才。23年內(nèi)，也許

22、會出現(xiàn)稅收籌劃行業(yè)及其籌劃人方面的立法，而這無疑會促進行業(yè)的健康成長。王世在國淺談稅收籌劃◎崔燕(勝利油田油氣集輸總廠)什么是稅收籌劃呢稅收籌劃是納稅人(法人、自然人)依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”的項目、內(nèi)容等，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。因此，稅收專家說：“合法的稅收籌劃有著旺盛的生命力”。科學(xué)合理的稅收籌劃能增加

23、企業(yè)收入、提高資金利潤率。一、稅收籌劃的內(nèi)容稅收籌劃由于其依據(jù)的原理不同采用的方法和手段也不同，主要包括三方面內(nèi)容，即避稅籌劃，節(jié)稅籌劃和轉(zhuǎn)嫁籌劃。①避稅籌劃，即納稅人采用‘q違法”的手段，獲取稅收利益的策劃。避稅籌劃的主要特征有以下幾點：非違法性；有規(guī)則性；前期策劃性和后期的低風(fēng)險眭；有利于促進稅法質(zhì)量的提高。②節(jié)稅籌劃，即納稅人采用“合法”手段，利用稅收優(yōu)惠和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，獲取稅收利益的策劃。節(jié)稅籌劃的主要特點如下，合法性

24、；有規(guī)則性；經(jīng)營的調(diào)整性與后期無風(fēng)險性；有利于促進稅收政策的統(tǒng)一和調(diào)控效率的提高；倡導(dǎo)性。③轉(zhuǎn)嫁籌劃，即納稅人采用純經(jīng)濟的手段，利用價格杠桿，將稅負轉(zhuǎn)給消費者或給供應(yīng)商或自我消轉(zhuǎn)的籌劃。轉(zhuǎn)嫁籌劃的主要特點如下：純經(jīng)濟行為；以價格為主要手段；不影響財政收入；促進企業(yè)改善管理，改進技術(shù)。二、稅收籌劃的目標說到稅收籌劃的目標一般人的第一反應(yīng)便是企業(yè)或個人運用各種手段直接減輕自身的稅收負擔(dān)，即想盡一切辦法少繳稅款，甚至有人很自然地將偷漏逃稅與稅

25、收籌劃聯(lián)系起來，認為稅收籌劃旨在鼓勵納稅人逃避其對國家應(yīng)盡的納稅義務(wù)。這種對稅收籌劃目標的錯誤認識，將我們現(xiàn)實中的稅收籌劃引入了誤區(qū)，使得稅收籌劃理論與實務(wù)工作的開展困難重重。首先，從稅務(wù)機關(guān)角度出發(fā)由于現(xiàn)實生活中相當一部分納稅人打著稅收籌劃的旗號進行偷漏逃稅，嚴重地破壞了稅法的嚴肅性，影響了國家財政收入的及時、足額入庫，使得稅務(wù)機關(guān)工作人員對稅收籌劃產(chǎn)生了極大的不信任。因此，稅務(wù)機關(guān)從自身利益出發(fā)，尤其是在稅收任務(wù)擔(dān)子相當沉重的今天，

26、極力反對人們進行稅收籌劃，雖然說現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)公開承認稅收籌劃的合理性。并且利用各大媒體進行宣傳，但是這種承認也只是停留在節(jié)稅籌劃的層面上，即利用稅法中的優(yōu)惠政策進行籌劃，而對避稅籌劃仍是防備有加，甚至對正常的避稅籌劃也不予承認，并給予嚴厲的處罰。其次，從納稅人角度出發(fā)，由于將稅收籌劃的目標僅定位在直接減輕自身稅收負擔(dān)，實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益最大化層面上，因而一部分納稅人的心理是只要能少繳稅款，怎樣做都行。納稅人的這種需求，也進一步導(dǎo)致中介機構(gòu)

27、稅收籌劃行為的扭曲。現(xiàn)有的很多稅收籌劃案例屬于暗箱操作，其技能并不高明，其實質(zhì)是偷漏逃稅，因而經(jīng)不起推敲和稽查。往往是今天請中介機構(gòu)進行稅收籌劃，付費取得方案，暫時降低自身稅負，明天稅務(wù)稽查又將方案推翻不僅要補交稅款，而且還要加收滯納金罰款反而加重了自身稅負，同時這種片面的籌劃也不利于企業(yè)進行全方位的系統(tǒng)性的籌劃。再次從理論者和中介機構(gòu)角度出發(fā)，由于將稅收籌劃目標僅定位于直接減輕納稅人稅負上，限制了其進行理論研究和開展業(yè)務(wù)的視野不利于從

28、企業(yè)全局出發(fā)進行系統(tǒng)籌劃，不利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展也不利于稅收籌劃理論與實務(wù)水平的提升。因此雖然說直接減輕自身的稅收負擔(dān)是稅收籌劃最本質(zhì)、最核心的目標也是稅收籌劃之所以興起與發(fā)展的根本所在，但這個目標也不可能是稅收籌劃目標的全部，而僅僅是該有機體的組成部分之一。稅收籌劃還應(yīng)定位于以下目標：實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險：獲取資金時間價格：提高自身經(jīng)濟效益和維護主體合法權(quán)益。三、如何進行稅收籌劃稅收籌劃要從影響納稅額的幾個因素人手，稅收籌劃的本質(zhì)是獲得

29、節(jié)稅收益，因此，凡是能夠合法地降低納稅的辦法都屬稅收籌劃范疇。按照這個思路，我們不妨從影響納稅額的計稅依據(jù)和稅率作為進行稅收籌劃的突破口。計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小，因此做稅收籌劃，無非是從這兩個因素人手，找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。當然。這兩個因素在不同稅種內(nèi)容有所不同，但采取的稅收籌劃辦法都是在這兩個因素下功夫。例如，企業(yè)所得稅計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)納稅所得額等于收入總額減去允許扣除項目金額。節(jié)稅

30、要素分析：，要減少納稅額，有三個途徑：(一)在其他因素不變的情況下，減少收入總額。(二)在其他因素不變的情況下，增加準予扣除項目，也就是增加可以沖抵收入的費用成本。(三)在其他因素不變的情況下，降低稅率。自行加工應(yīng)稅消費品由生產(chǎn)企業(yè)按照銷售收入和規(guī)定的稅率計算繳納消費稅。納稅人連續(xù)生產(chǎn)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品的，不用繳納消費稅。用外購的已納消費稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，可以扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品應(yīng)由受

31、托方代收代繳消費稅；委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，可以在本企業(yè)繼續(xù)加工成應(yīng)稅產(chǎn)成品，也可以直接對外銷售。繼續(xù)加工再對外銷售的，原支付給受托方的消費稅可以抵扣：直接對外銷售的，不再繳納消費稅。面對稅收籌劃朦朧而旺盛的市場需求籌劃人員整體素質(zhì)高低與市場運作規(guī)范與否決定著這個行業(yè)將來能否長大成人。在稅收籌劃這一概念剛剛露出尖尖角，一切供應(yīng)和需求尚且模糊，真正對稅收籌劃有明確需求的很少100家企業(yè)中，恐怕有95家沒有稅收籌劃的概念。較早覺醒的一小

32、部分企業(yè)，多數(shù)屬于民營企業(yè)。而且到目前為止，所做的這些籌劃，恐怕還不能稱得上真正的籌劃。更具規(guī)模、更系統(tǒng)、更深層次的籌劃，還有待于納稅人與籌劃者的共同努力。目前，整個稅收籌劃行業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，稅法建設(shè)要鼓勵稅收籌劃專門人才。2—3年內(nèi)，也許會出現(xiàn)稅收籌劃行業(yè)及其籌劃人方面的立法而這無疑會促進行業(yè)的健康成長。囂國企業(yè)文化I竺當萬方數(shù)據(jù)|財稅金融lCSAR黑白美錢稅收籌劃。崔燕(勝利油田油氣集輸總廠)什么是稅收籌劃呢稅收籌劃是納稅人(法

33、人、自然人)依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許“與“不允許“、“應(yīng)該“與“不應(yīng)該“的項目、內(nèi)容等，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。因此，稅收專家說合法的稅收籌劃有著旺盛的生命力“?？茖W(xué)合理的稅收籌劃能增加企業(yè)收入、提高資金利潤率。一、稅收籌劃的內(nèi)容稅收籌劃由于其依據(jù)的原理不同，采用的方法和手段也不同，主要包括三方面內(nèi)容，即避稅籌劃，節(jié)稅籌劃和轉(zhuǎn)嫁籌劃。①避稅籌劃

34、，即納稅人采用“非違法“的手段，獲取稅收利益的策劃。避稅籌劃的主要特征有以下幾點:非違法性有規(guī)則性前期策劃性和后期的低風(fēng)險性有利于促進稅法質(zhì)量的提高。②節(jié)稅籌劃，即納稅人采用“合法“手段，利用稅收優(yōu)惠和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，獲取稅收利益的策劃。節(jié)稅籌劃的主要特點如下，合法性有規(guī)則性經(jīng)營的調(diào)整4性與后期無風(fēng)險性有利于促進稅收政策的統(tǒng)一和調(diào)控效率的提高倡導(dǎo)性。③轉(zhuǎn)嫁籌劃，即納稅人采用純經(jīng)濟的手段，利用價格杠桿，將稅負轉(zhuǎn)給消費者或給供應(yīng)商或

35、自我消轉(zhuǎn)的籌劃。轉(zhuǎn)嫁籌劃的主要特點如下:純經(jīng)濟行為以價格為主要手段不影響財政收入促進企業(yè)改善管理，改進技術(shù)。二、稅收籌劃的目標說到稅收籌劃的目標，一般人的第一反應(yīng)便是企業(yè)或個人運用各種手段直接減輕自身的稅收負擔(dān)，即想盡一切辦法少繳稅款，甚至有人很自然地將偷漏逃稅與稅收籌劃聯(lián)系起來，認為稅收籌劃旨在鼓勵納稅人逃避其對國家應(yīng)盡的納稅義務(wù)。這種對稅收籌劃目標的錯誤認識，將我們現(xiàn)實中的稅收籌劃引入了誤區(qū)，使得稅收籌劃理論與實務(wù)工作的開展困難重重

36、。首先，從稅務(wù)機關(guān)角度出發(fā)，由于現(xiàn)實生活中相當一部分納稅人打著稅收籌劃的旗號進行偷漏逃稅，嚴重地破壞了稅法的嚴肅性，影響了國家財政收入的及時、足額入庫，使得稅務(wù)機關(guān)工作人員對稅收籌劃產(chǎn)生了極大的不信任。因此，稅務(wù)機關(guān)從自身利益出發(fā)，尤其是在稅收任務(wù)擔(dān)子相當沉重的今天，極力反對人們進行稅收籌劃，雖然說現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)公開承認稅收籌劃的合理性，并且利用各大媒體進行宣傳，但是這種承認也只是停留在節(jié)稅籌劃的層面上，即利用稅法中的優(yōu)惠政策進行籌劃，而

37、對避稅籌劃仍是防備有加，甚至對正常的避稅籌劃也不予承認，并給予嚴厲的處罰。其次，從納稅人角度出發(fā)，由于將稅收籌劃的目標僅定位在直接減輕自身稅收負擔(dān)，實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益最大化層面上，因而一部分納稅人的心理是只要能少繳稅款，怎樣做都行。納稅人的這種需求，也進一步導(dǎo)致中介機構(gòu)稅收籌劃行為的扭曲。現(xiàn)有的很多稅收籌劃案例屬于暗箱操作，其技能并不高明，其實質(zhì)是偷漏逃稅，因而經(jīng)不起推敲和稽查。往往是今天請中介機構(gòu)進行稅收籌劃，付費取得方案，暫時降低自身

38、稅負，明天稅務(wù)稽查又將方案推翻，不僅要補交稅款，而且還要加收滯納金罰款，反而加重了自身稅負，同時這種片面的籌劃也不利于企業(yè)進行全方位的系統(tǒng)性的籌劃。再次，從理論者和中介機構(gòu)角度出發(fā)，由于將稅收籌劃目標僅定位于直接減輕納稅人稅負上限制了其進行理論研究和開展業(yè)務(wù)的視野，不利于從企業(yè)全局出發(fā)進行系統(tǒng)籌劃，不利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，也不利于稅收籌劃理論與實務(wù)水平的提升。因此，雖然說直接減輕自身的稅收負擔(dān)是稅收籌劃最本質(zhì)、最核心的目標，也是稅收

39、籌劃之所以興起與發(fā)展的根本所在，但這個目標也不可能是稅收籌劃目標的全部，而僅僅是該有機體的組成部分之一。稅收籌劃還應(yīng)定位于以下目標:實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險獲取資金時間價格提高自身經(jīng)濟效益和維護主體合法權(quán)益。三、如何進行稅收籌劃稅收籌劃要從影響納稅額的幾個因素入手，稅收籌劃的本質(zhì)是獲得節(jié)稅收益，因此，凡是能夠合法地降低納稅的辦法都屬稅收籌劃范疇。按照這個思路，我們不妨從影響納稅額的計稅依據(jù)和稅率作為進行稅收籌劃的突破口。計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)

40、納稅額也越小，因此，做稅收籌劃，無非是從這兩個因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。當然，這兩個因素在不同稅種內(nèi)容有所不同，但采取的稅收籌劃辦法都是在這兩個因素下功夫。例如，企業(yè)所得稅計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)納稅所得額等于收入總額減去允許扣除項目金額。節(jié)稅要素分析:要減少納稅額，有三個途徑:(一)在其他因素不變的情況下，減少收入總額。(工)在其他因素不變的情況下，增加準予扣除項目，也就是增加可以沖抵收入的費用成本。

41、(三)在其他因素不變的情況下，降低稅率。自行加工應(yīng)稅消費品由生產(chǎn)企業(yè)按照、銷售收入和規(guī)定的稅率計算繳納消費稅。納稅人連續(xù)生產(chǎn)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品的，不用繳納消費稅。用外購的已納消費稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，可以扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品應(yīng)由受托方代收代繳消費稅委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，可以在本企業(yè)繼續(xù)加工成應(yīng)稅產(chǎn)成品，也可以直接對外銷售。繼續(xù)加工再對外銷售的，原支付給受托方的消費稅可以抵扣直接對外銷

42、售的，不再繳納消費稅。面對稅收籌劃朦朧而旺盛的市場需求，籌劃人員整體素質(zhì)高低與市場運作規(guī)范與否決定著這個行業(yè)將來能否長大成人。在稅收籌劃這一概念剛剛露出尖尖角，一切供應(yīng)和需求尚且模糊，真正對稅收籌劃有明確需求的很少，1∞家企業(yè)中，恐怕有95家沒有稅收籌劃的概念。較早覺醒的一小部分企業(yè)，多數(shù)屬于民營企業(yè)。而且到目前為止，所做的這些籌劃，恐怕還不能稱得上真正的籌劃。更具規(guī)模、更系統(tǒng)、更深層次的籌劃，還有待于納稅人與籌劃者的共同努力。目前，整