淺談財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的歷史軌跡

1、AcademicExchangel學(xué)術(shù)交流淺談財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的歷史軌跡說(shuō)打豫論》的≈女：“所lW方法論就是于方盎的理論或者說(shuō)方法論就忸方法的∞讓”f幕瑞牛，2001年)會(huì)計(jì)科研方讓n》的≈衛(wèi)：“w沾侖避指人f『】枉科研插動(dòng)十一通過(guò)對(duì)不日層次、幣『q學(xué)科科研要寨廈科研性艟進(jìn)行探討所得到的有科研過(guò)程的^拙悻茉理％＆科研的原則?！币灰惶接懛椒w系的堋論盈原則(盧水華，2002≈)監(jiān)1。盧永華對(duì)誼概念的描述較為具體，埡r在科研十運(yùn)Ⅲ本女贊目其觀點(diǎn)

2、。(三)財(cái)務(wù)盤計(jì)研究的方法論n目確J’蚶務(wù)會(huì)計(jì)目f究目^社論的概念之后我們就有r∞臺(tái)計(jì)研究的方法論這個(gè)概盤。所消財(cái)會(huì)計(jì)研究的方法☆足指財(cái)勢(shì)臺(tái)計(jì)研究人№靠探討會(huì)“前人束解央∞會(huì)計(jì)月腰，揭‰古W以鑒夸，面對(duì)目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的請(qǐng)多復(fù)雜問(wèn)題對(duì)財(cái)小t々為止^“J自來(lái)萆懈的臺(tái)計(jì)知識(shí)和臺(tái)計(jì)規(guī)律的創(chuàng)新性研究務(wù)臺(tái)計(jì)研究所史軌跡的清晰認(rèn)識(shí)有助于攆求問(wèn)題的真相從^l動(dòng)十形成的卉財(cái)務(wù)臺(tái)計(jì)研兜的方法體《理論展原則。而發(fā)現(xiàn)解陜問(wèn)題的攝優(yōu)途徑。率文從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的方擄人

3、手以研究自容和研究方社兩條線常探討財(cái)務(wù)臺(tái)計(jì)研究的所出二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的歷史軌跡酥絡(luò)，吼期為現(xiàn)實(shí)目題的研究夔定拱礎(chǔ)。帆20m紀(jì)30年代，經(jīng)擠艟帆爆發(fā)后菱國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)臺(tái)々^的∞Hf：冊(cè)☆師協(xié)會(huì)々紐約證券交g所臺(tái)作“定T一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的方法論兒規(guī)則或娘’赴‘934年進(jìn)M第六項(xiàng)原則被協(xié)臺(tái)或最通財(cái)務(wù)臺(tái)計(jì)研究的方法論是一個(gè)復(fù)臺(tái)的概盤E自財(cái)會(huì)過(guò)林口#時(shí)務(wù)0研究的JF始蚶務(wù)☆計(jì)理論的研究與財(cái)籌研究和∞法滄兩鄙分組成?！睢迸︳狙们?l々面財(cái)舞臺(tái)計(jì)理論產(chǎn)

4、生于臺(tái)計(jì)實(shí)(一)時(shí)勢(shì)會(huì)計(jì)研究舞“ⅣⅢ，財(cái)舟盤Ff理n塒蠻R有指導(dǎo)#約求規(guī)范的作所謂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究是自財(cái)務(wù)☆計(jì)研究主儺(個(gè)^或群镕)Ⅲ在接受前人財(cái)務(wù)臺(tái)仆研究成糶的基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)自t動(dòng)的觀察丹析和概括，進(jìn)而解陡前人朱解陜的會(huì)計(jì)目題，描永爭(zhēng)為止^們№來(lái)掌攤的自計(jì)知識(shí)和臺(tái)計(jì)規(guī)律的創(chuàng)新H研究活動(dòng)。t一)財(cái)務(wù)臺(tái)計(jì)研究接內(nèi)容劃分l收益盛脫情院∞研究l934經(jīng)濟(jì)危機(jī)“m，人們將追認(rèn)為般利的支付不能超過(guò)囂計(jì)利瞄計(jì)掉ⅡH目股東^付∞股W成為當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)的主型任

5、(二：_=)靠法論務(wù)。Im且在當(dāng)時(shí)收益計(jì)詹通常是資產(chǎn)的計(jì)價(jià)也就是確定女方法論這個(gè)概念是一個(gè)仁者見(jiàn)仁智者見(jiàn)智的的問(wèn)題，產(chǎn)的凈增加姐m不是Ⅲ收人與贊m配＆經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)后，承弗敦授在‘財(cái)務(wù)臺(tái)計(jì)基奉理論研究》一$十指出“現(xiàn)在^仃1對(duì)罔!實(shí)的認(rèn)口逐漸從。女產(chǎn)凈值的增加”轉(zhuǎn)自“銷售時(shí)點(diǎn)^們對(duì)方法滄一詞的理解井不是很一致?！备鸺忆仁谠凇_(tái)的碲認(rèn)”認(rèn)為收益確定址一個(gè)樹關(guān)收益與戰(zhàn)奉配＆的過(guò)程。計(jì)理論》一中曾指m：“方祛論是一個(gè)形而上學(xué)的話胚”代喪^物有

6、镕治悔。、佩頓。、約翰坎寧。、蜥昔勞斯和穆在目外方掛論的代_裘概忠有這樣幾個(gè)f哲學(xué)訶典》中尼技。tB外，臺(tái)“ml業(yè)目體對(duì)此也有嚼獻(xiàn)如燕目去計(jì)師協(xié)“肯擊論是作為每一門科學(xué)的特殊方法的一種總稱。”(朝自臺(tái)戚＆的企_k收益研究組(s‘u卻Gro引)nJn踟nossInccm0斯，1983年)‘韋伯斯特大學(xué)詞典，的定義：一方皓論是一r】學(xué)。、目會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的概念和懷準(zhǔn)謄H會(huì)(conccp【刪dm阻dmd科所使月的主要方法、規(guī)則和基本原理?！薄俄f＆新

7、世界羹目英onm㈨m)”語(yǔ)詞典》中：“方法論是方盎的科學(xué)或方法的有序安排?！?1％8z財(cái)勢(shì)搬告目標(biāo)的研究年)‘應(yīng)月經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法論》的建義，“方法論是指給定研究事變上收益宴現(xiàn)的研究也就涉廈到財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的研”(唐埃思里奇1988年)究塒務(wù)撤告口杯的研究生葺有三種觀點(diǎn)一受托責(zé)任現(xiàn)在我國(guó)對(duì)方潔論的理解也不一致?！茖W(xué)方法理論基礎(chǔ)》二是決策打Ⅲ現(xiàn)一三足經(jīng)濟(jì)后m_1日!。的定Z“界觀也就是方法論”(晃元博1孵4年)《經(jīng)濟(jì)掌(I)受托舒任觀受托責(zé)

8、任指財(cái)產(chǎn)的管理者對(duì)財(cái)產(chǎn)的所有㈨o”I㈣ntl7萬(wàn)方數(shù)據(jù)AcademicExchangeI學(xué)術(shù)交流淺談財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的歷蟲軌跡。交Il艦，舍知市可以擅今，麗對(duì)自明白財(cái)務(wù)會(huì)汁的講多.!l朵問(wèn)11.對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)僻究歷史貌潑的精晰認(rèn)機(jī)有助于創(chuàng)5次問(wèn)圓的真相。從而發(fā)現(xiàn)111快問(wèn)菌的是優(yōu)途徑.本文從財(cái)務(wù)公計(jì)研究的1[(，也淪人孚，以翻究?jī)?nèi)容肩1研究方法兩條錢:1111“侃，耐不足111收入與，費(fèi)用配比.~I陣舷饑爆發(fā)后.人們對(duì)現(xiàn)實(shí)的認(rèn)識(shí)渥榻從資產(chǎn)凈值的

9、“加.，.向M銷售時(shí)點(diǎn)的.認(rèn)認(rèn)為收峰啕應(yīng)是個(gè)栩j民收縫否成牟配比的過(guò)徨11:~怪人街幣fi.t(r悔飛佩頓叭約..次于斯.勞斯初尼使“.另外公，職業(yè)兇..對(duì)此也.fj就獻(xiàn)。.，“副會(huì)付師協(xié)會(huì)成血的企業(yè)收俗研究組(StudyCroupoflBl15inesl1陽(yáng)時(shí)〉?“國(guó)會(huì)11學(xué)會(huì)的恨念屬1標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，。同CCpt“nd5‘劇也MCnmission).2財(cái)務(wù)1M岱Ut.!i的研究事實(shí)上I收鍾3比2型的研究也就渺及到財(cái)務(wù)報(bào)告口標(biāo)的研究.財(cái)務(wù)

10、報(bào)告“你的研究主要有三種觀點(diǎn):是受飩，即任現(xiàn)二是決策.fJII:tl，二JI!~傷后..現(xiàn).D安托責(zé)任....受托責(zé)任，街財(cái)產(chǎn)的霄，哩“X.I財(cái)產(chǎn)的所有F.to.lOI1IAcc..翩翩17學(xué)術(shù)交流IAcademicExchangei摁的有m經(jīng)營(yíng)乖骨理的責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的受托責(zé)任觀爛指財(cái)產(chǎn)量托者通過(guò)“務(wù)報(bào)告提供的倌息，自委托者解釋說(shuō)明就經(jīng)背活動(dòng)艘其結(jié)m。該觀點(diǎn)的代袁人物有井膩雄士o。美國(guó)☆tl學(xué)臺(tái)(^M)m￡持諼觀點(diǎn)o。(2)決簫有m

11、觀。決雄有Ⅲ現(xiàn)指財(cái)務(wù)報(bào)告挺供的信息應(yīng)恢存利于投資肯做Ⅲ臺(tái)理決策。該觀點(diǎn)第一狄由美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)Ⅲ女話女(F^s11)挺Ⅲo，現(xiàn)階段B縫成為財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)研究十的晟漉r的觀點(diǎn)。l：|m，包括目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委R臺(tái)、目雌財(cái)☆r№Ⅲ唾H會(huì)(I^sB)、加章^特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(^s^(：)枉栩Z件十均采納諺觀點(diǎn)。讖觀點(diǎn)的主嬰女持著耵斯特蒂’、將克斯蒂和勞克林“，(3)經(jīng)濟(jì)后現(xiàn)經(jīng)濟(jì)后果觀自斯帶芬澤弗(1978)提㈦“經(jīng)濟(jì)后糶”指的是臺(tái)計(jì)報(bào)告對(duì)企業(yè)、政府、

12、I會(huì)、投《卉和債權(quán)^決策行為的彤響這些個(gè)人或目體行為的后被認(rèn)為可能％響其他研镕的利益。而Ⅱ該學(xué)說(shuō)認(rèn)為臺(tái)訓(xùn)準(zhǔn)則制≈糟在決定☆訃目塒時(shí)還應(yīng)將抖宣稱的W后果考慮在自3目際☆計(jì)日f(shuō)究胤際臺(tái)計(jì)∞形成可咀追獅到190q年在崮圣路島斯目開(kāi)的筇一屆目陬會(huì)計(jì)師聯(lián)☆會(huì)。這次大會(huì)喪明世畀會(huì)計(jì)職業(yè)#開(kāi)始心目際☆目艇1952q’在倫敦口開(kāi)的1：艇為竹理臺(tái)計(jì)和通貨膨脹自計(jì)的^描國(guó)際臺(tái)計(jì)師聯(lián)臺(tái)臺(tái)Ⅱ1962年舶第八屆太臺(tái)、1967年∞兒屆大會(huì)群對(duì)推動(dòng)目％o計(jì)目題研究作

13、mTE失貢獻(xiàn)。1972年艇為目斷☆計(jì)H標(biāo)的第十屆太臺(tái)硅定T制定目際臺(tái)計(jì)準(zhǔn)剛的新起點(diǎn)這趺★自促成T1973年國(guó)際臺(tái)計(jì)準(zhǔn)則嬖員臺(tái)的建立。目際臺(tái)甜準(zhǔn)則妥日☆堋過(guò)研究和制定國(guó)際去計(jì)準(zhǔn)則的形式承|：li起T國(guó)際會(huì)計(jì)研究的豐要任務(wù)女然，會(huì)計(jì)學(xué)者n進(jìn)行的不目目家『I勺臺(tái)計(jì)研究№較也屬于目際臺(tái)計(jì)研究的范疇。(二)財(cái)務(wù)☆研究按研究肯祛劃分1財(cái)務(wù)臺(tái)計(jì)趣范研究在實(shí)證臺(tái)訂研究之前的對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的研究，例如對(duì)“收益宴現(xiàn)”，“時(shí)報(bào)告目標(biāo)”等的研究都屬于規(guī)范研究范

14、辟規(guī)范研究并設(shè)有十統(tǒng)11勺模式研兜內(nèi)容涉發(fā)財(cái)會(huì)計(jì)的育方面面。2財(cái)會(huì)計(jì)蠻玨研究財(cái)務(wù)自計(jì)的雀證研究隊(duì)目臺(tái)計(jì)學(xué)家簡(jiǎn)鮑爾和布％于1968年在‘臺(tái)計(jì)研究雜志》發(fā)喪的“臺(tái)計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)證評(píng)怙”作為起始標(biāo)志。脅后，瓦茨和齊奠爾曼等學(xué)者在20世紀(jì)70年代發(fā)表T～列盛證會(huì)計(jì)論文1986年，瓦茨和齊奠爾女m版7實(shí)證臺(tái)計(jì)理論》這一專著使得變證臺(tái)計(jì)理論在財(cái)務(wù)臺(tái)計(jì)研究中獲得認(rèn)可、普及和發(fā)展。目前在凳目幾乎每篇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的博士＆文都有實(shí)證研究。相對(duì)干規(guī)范研究財(cái)勢(shì)會(huì)科的宴

15、證研究過(guò)程相對(duì)目化，其股班驟為(”通過(guò)腫提命艇演繹m一般白題或通過(guò)現(xiàn)象的觀Ⅻ舊納一般命題(2)把一般命題轉(zhuǎn)化∞可以賦予實(shí)證榆驗(yàn)的假設(shè)命題。(3)構(gòu)造能甸#驗(yàn)E假設(shè)的敷學(xué)模型(d)搜巢數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)址理(5)丹析數(shù)據(jù)處理結(jié)果眥驗(yàn)證假設(shè)命耀∞直偽(托興強(qiáng)、章水女2003)。棚對(duì)f規(guī)范研究時(shí)會(huì)“的研究鋇域較窄t要集十于資車市場(chǎng)的臺(tái)問(wèn)晤”和臺(tái)計(jì)政莆選擇肄方麗構(gòu)研究。8l●“■I20”2總之杜臺(tái)中只要有經(jīng)辨活動(dòng)發(fā)生就臺(tái)有財(cái)務(wù)鰣棲息的土壤，財(cái)舟臺(tái)計(jì)研

16、究也將隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而漉進(jìn)口0#☆m☆m。t≈一Te”#自＆女#2#ml“3≈镕g《《∞#目目目$$HⅢm∞月t＆＆#￡镕P镕Ⅷm∞e’oAHU∞?！觥癏n#■瓤H女H月∞n^《；￡■∞目∞自#∞＆日目∞￡＆月一《女U$#mⅡ自#m∞m目d#$aTm《日Hn镕№1日“目＆m＆Ⅲ月■《镕％Ⅲm4∞o”％☆mm。目☆”女目mn“RM女∞镕g$目^m目№t∞#.細(xì)矗了回際會(huì)“研究的巨要任務(wù).當(dāng)然會(huì)付學(xué)者們選行的不同閩東的公忡研究比貌也屬于

17、回際會(huì)汁研究的范畸.《二〉財(cái)務(wù)公“銜j報(bào)研究方法劃分1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)拖研究在實(shí)班會(huì)iI研究之附的對(duì)財(cái)務(wù)公計(jì)用淪的領(lǐng)究.例如對(duì)匈收童在實(shí)現(xiàn)....財(cái)務(wù)翻1(t1“[1t殺“等的領(lǐng)究制屬l規(guī)范研究侄...規(guī)范研究JI波，一個(gè)統(tǒng)納懊式I‘m內(nèi)容渺A財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的方方面啊.2財(cái)務(wù)公it喚:證研究財(cái)務(wù)公葉的實(shí)證研究以突l副會(huì)計(jì)常家簡(jiǎn)鮑爾和布朗于1盹8勾在《會(huì)“研究朵.!J).1:N.的“會(huì)計(jì)交徽的“證仰伯“作為遠(yuǎn)始標(biāo)志.隨盯.配法刷齊寞爾..等學(xué)4曾在2

18、0世紀(jì)10年代2撞在了一系列實(shí)證會(huì)計(jì)論文.1986年瓦要刷齊奧爾曼出版了《實(shí)證會(huì)t理炮，這一簾警使“實(shí)侄會(huì)，t理論在財(cái)務(wù)會(huì)忡研究中統(tǒng)得認(rèn)百r..瞥及刷發(fā)爬.四“在樊國(guó)幾乎每篇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的博士論文郁有實(shí)證研究.相對(duì)F艦他研究財(cái)務(wù)會(huì)價(jià)的實(shí)證研究過(guò)程相對(duì)國(guó)化，其一觸步.為1們〉通過(guò)閘鍵....自E罪.，假命“或通過(guò)纜象的觀測(cè)歸納出一民.11.(2)把徽命帽轉(zhuǎn)化為可以賦予實(shí)證險(xiǎn)疆的假設(shè)命回.(3)構(gòu)應(yīng)能夠臉旺假設(shè)的舷..，懊墮.(4)撞..?監(jiān)銜

19、11造行生鉗處用.(5)分析....處理銷躲以抱證假設(shè)命髦的IUJ(佼興強(qiáng)、淚臟水嚕2回3).~，對(duì)于觀范研究財(cái)務(wù)公計(jì)的研究領(lǐng)..領(lǐng)取主要集噸1資本市場(chǎng)的會(huì)叫J蝠“陽(yáng)會(huì)計(jì)歇民迅攤轄JJ麗的研究.81tt.120‘1.2總之性會(huì)巾只要有位橋附動(dòng)發(fā)生，就會(huì)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)楠息的上填財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究也將圃經(jīng)擠的不斷茬峰麗摘選.曰。旬....出a.a“F~民忡4習(xí)降..威震營(yíng)在“守這些領(lǐng)‘劊羹圃，跑‘IIHti.lI1:.1“峨Qd:矗.....tlll

20、lll的‘念.@…認(rèn)為認(rèn)蟠恤院..bt..，良英廈利洞的瓏....平正.的因?yàn)轺胗膽?yīng)計(jì)嘀oa..Q同t:i昆主uφ笨，富金黃為尊邊的而且也宮Tl事情況宇精值宵以往奮叫倒比價(jià)回~咽“倒民使用雨~i.il:佛就紐曼根..@的“坎寧副局出“合計(jì)..且:1llii.l.R研究的蝠“襄鋼人們對(duì)收Z(yǔ)革的笆..驚人地缺乏~m~...:.1..籍，則也鍾溫行統(tǒng)計(jì)處理的會(huì)計(jì).“卻沒(méi)葡11是他們側(cè).計(jì)凰的峨幽的飯躪@黯蕾勢(shì)晴和.，.法描!tI“IUl經(jīng)濟(jì)

21、.，弱的攘攘加以的計(jì)凰“么敏...魅應(yīng)與盒產(chǎn)帽“配產(chǎn)晶刷劣所必童的重要理濟(jì)~竊案局匠的時(shí)剛句“歇露集.這商個(gè)件“豆‘鍾jJfi瑜的售賤“忡.的客觀也是在不同情i.“F.I量拂活動(dòng)的不餌“g案硬的何倒比~遮產(chǎn)，..民II:R“J陪舞的叫剿..鬼確的.，在更厚的..個(gè)網(wǎng)點(diǎn).t(1947ir羹回合憐“協(xié)會(huì)成nT企業(yè)岐監(jiān)研究1:11($t.odrOl4~衡陽(yáng)..刷刷到缸t.i豆棚相鯉濟(jì)上的金1蛐籃俐11遮行研究唱主要碩果是發(fā)現(xiàn)，庫(kù)“不同配峨籃憐

22、方壤~對(duì)‘中著干績(jī)點(diǎn)及魏可何位fT部盡的論速.“疇緣.“含汁，金蟹，創(chuàng)幌~蕾.會(huì)剖..現(xiàn)管7定義“甸的本廈盒義噩證資產(chǎn)....在帽“命的蜜筋‘引u.的.定傳蝠“理1.t曹嚴(yán)‘負(fù)債:l:i，Mlllli.1..，保.芋..n的當(dāng).人之陶的n章....保蟹于己萃的商業(yè)慣例囔依賦予度認(rèn)為實(shí)“U有娘的合同衍缽它培育筐，在幌子拿..剿的鳴ttt，副董協(xié)議的宵...飽眼凰商廈組“納布賜‘獅‘…F銳..四震“他FAC001...醉“莓隨幽幽子蛐.tl