物資采購價格審計探析

1、48學(xué)術(shù)性實踐性理論性科學(xué)教育家2008年2月第2期圈物資采購價格審計探析張國慶(山東省濰坊市審計局山東濰坊261000)【摘要】物資采購價格審計是指部門、企事業(yè)單位內(nèi)部專職審計機(jī)構(gòu)和審計人員，依據(jù)內(nèi)部控制制度和價格審計標(biāo)準(zhǔn)按照一定的程序和方法，相對獨立地對本部門和本單位物資采購價格進(jìn)行真實、合法和效益的監(jiān)督行為在市場經(jīng)濟(jì)條件下。加強(qiáng)采購與供應(yīng)管理，降低采購成本是企業(yè)價值鏈中的重要環(huán)節(jié)對企業(yè)提升核心競爭力具有十分重要的意義【關(guān)鍵詞】物資

2、I采購；價格；審計；意義作用；程序；工作方法1物資采購價格審計的意義和作用物資采購價格審計是指部門、企事業(yè)單位內(nèi)部專職審計機(jī)構(gòu)和審計人員，依據(jù)內(nèi)部控制制度和價格審計標(biāo)準(zhǔn)按照一定的程序和方法，相對獨立地對本部門和本單位物資采購價格進(jìn)行真實、合法和效益的監(jiān)督行為在市場經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)采購與供應(yīng)管理，降低采購成本是企業(yè)價值鏈中的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)提升核心競爭力具有十分重要的意義11能夠促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，推動管理創(chuàng)新。開展物資采購價格審計，通過行

3、使審計的監(jiān)督職能，能夠發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)的漏洞，促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)市場意識，將加強(qiáng)企業(yè)管理的重點由傳統(tǒng)的以生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)為中心轉(zhuǎn)到供、產(chǎn)、銷全過程的控制上來國家經(jīng)貿(mào)委向全國推廣濰坊亞星集團(tuán)的“購銷比價管理”經(jīng)驗也說明加強(qiáng)物資采購管理，必將對我國企業(yè)管理產(chǎn)生重大影響‘12選準(zhǔn)了經(jīng)濟(jì)效益審計的啟動點和切人點，深化和拓寬了經(jīng)濟(jì)效益審計。物資采購價格審計把傳統(tǒng)事后審計監(jiān)督轉(zhuǎn)到了事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，深化和拓寬了經(jīng)濟(jì)效益審計13能夠降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)

4、濟(jì)效益物資采購價格占采購成本的絕大部分，采購成本大約占產(chǎn)品成本的70％，降低采購價格就意味著降低采購成本，增加贏利。14能夠堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞2物資采購價格審計的程序和工作方法物資采購價格審計不僅僅是對價格這個數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，而是要對獲得價格的全過程進(jìn)行審計，包括對采購政策、采購計劃、采購程序以及采購管理等各個方面進(jìn)行審計是指有計劃、有順序、有目的地對物資采購價格進(jìn)行審查的工作次序、具體步驟和工作方法：21采購計劃的審計。這是物資采購價格

5、審計監(jiān)督的第一個關(guān)口。是一種事前審計企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和基建的需要，要分口向計劃管理部門申報采購計劃。計劃管理部門在進(jìn)行匯總平衡后，審計部門必須對其進(jìn)行審查，然后再交由企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審批下達(dá)。審計的重點主要有兩個方面一是審查采購數(shù)量，避免不合理采購行為造成物資積壓和資金浪費；二是審查采購計劃價格。要根據(jù)已掌握的價格審計標(biāo)準(zhǔn)，審查和控制計劃加工與市場平均價格的差異保持在10％以內(nèi)波動。需要說明的是，對計劃價格的審查，目前有兩種比較

6、典型的方法。一種是只將審查后的計劃價格作為編制采購計劃用并作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的加工依據(jù)，而實際采購時不作為加工控制的標(biāo)準(zhǔn)要重新申報《采購物資加工申報單)進(jìn)行控制這種方法的優(yōu)點是在采購計劃的審查環(huán)節(jié)要求審計的時間短，投入的精力少，審查的標(biāo)準(zhǔn)低，但后期審查的結(jié)果準(zhǔn)確率高，能夠避免時常變化的風(fēng)險缺點是后期實際審查時投入的工作量大如濰坊亞星集團(tuán)有限公司目前采用此方法另一種方法是將審查的主要精力和時間放在采購計劃價格審查環(huán)節(jié)，要求在編制采購計劃前采

7、購部門要事先申報采購的渠道和價格等，經(jīng)審計后作為編制采購計劃的依據(jù)，實際采購時以計劃價格作為標(biāo)準(zhǔn)去進(jìn)行控制。22申報價格的審計這是一種典型的事前審計。為適應(yīng)瞬息萬變的市場。在物資采購計劃下達(dá)前或后，采購部門必須事先進(jìn)行市場價格調(diào)查，然后將調(diào)查結(jié)果以‘采購鉤資價格申報單》的形式向?qū)徲嫴块T進(jìn)行進(jìn)行價格申報《采購物資價格申報單》主要包括品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額、使用單位、技術(shù)要求、供貨單位情況、貨比三家情況、簽批的部門等欄目審計部門

8、收到采購部門《采購物資價格申報單》后，要根據(jù)已掌握的價格審計標(biāo)準(zhǔn)，對其進(jìn)行分析和評價，簽署書面意見，并做出客觀公正的結(jié)論采購部門則只能在審計部門既定的價格控制標(biāo)準(zhǔn)以下范圍進(jìn)行采購，實際價格與控制價格差異部分。實行按比例節(jié)獎超罰23采購合同的審計把好簽訂采購合同這一價格監(jiān)督關(guān)口。也是審計事前監(jiān)督的一個具體體現(xiàn)和有效形式。要督促有關(guān)部門建立健全經(jīng)濟(jì)合同控制制度，規(guī)定達(dá)到一定數(shù)額的采購物資必須簽訂采購合同而且不經(jīng)審計不準(zhǔn)簽訂正式合同不簽定合同

9、不準(zhǔn)預(yù)付款和結(jié)算等，以簽定合同的形式去約束和規(guī)范采購行為。避免價格效益的流失和經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生24質(zhì)量的審計這是一種事中審計審計的對象主要是采購的原材料，輔助材料、燃料等質(zhì)量因素比重大，且能夠根據(jù)質(zhì)量檢查結(jié)果進(jìn)行折算的物資它要求質(zhì)檢部門定期將《檢查報告單報送到價格審計部門，然后由價格審計部門根據(jù)檢查結(jié)果對采購物資的價格進(jìn)行控制和折算，再將折算的結(jié)果書面通知采購部門，由采購部門與供應(yīng)商談判結(jié)算和退貨，以防止低價格帶來低質(zhì)量從而引起高消耗和高

10、成本。造成得不償失的后果最大限度地防止價格效益在質(zhì)量領(lǐng)域的流失25票據(jù)的審計。是對購物發(fā)票、運費單據(jù)、檢驗報告單、入庫單等其它票據(jù)書面結(jié)算材料的一種事后審計。票據(jù)審計的重點是采購的主要材料、輔助材料、燃料價格是否突破企業(yè)制定的當(dāng)月最高價格。是否根據(jù)質(zhì)量檢驗報告已進(jìn)行價格折算。采購的其它物資是否均有《采購物資價格申報單)，所有采購物質(zhì)是否有計劃、必要的采購合同、入庫單，開具的發(fā)票是否系增值稅發(fā)票和符合有關(guān)發(fā)票管理的規(guī)定，數(shù)量、單價、金額等

11、是否有計算失誤等。對達(dá)到價格和質(zhì)量要求的，由審計部門開具《審核通知單》后才能到財務(wù)部門進(jìn)行結(jié)算和付款3加強(qiáng)物資采購價格審計的設(shè)想31需要營造一個良好的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境在外部環(huán)境上需要相關(guān)國家機(jī)關(guān)給予支持和做廣泛的輿論宣傳工作；在內(nèi)部環(huán)境上，需要得到企業(yè)內(nèi)部計劃、供應(yīng)等部門的高度重視和支持配合32需加強(qiáng)對審計人員綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)為了適應(yīng)采購價格審計的需要，必須學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)的招標(biāo)法規(guī)、合同法規(guī)、政府采購法規(guī)，學(xué)習(xí)和掌握招標(biāo)采購全過程的各項業(yè)務(wù)知

12、識。33需加強(qiáng)企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代化建設(shè)。用什么樣的標(biāo)準(zhǔn)來衡量采購價格的合理性、有效性，并據(jù)此確定采購的取舍，是采購價格審計的核心因此，建立一個容量大、反應(yīng)靈敏的價格信息系統(tǒng)，對于實施采購價格審計至關(guān)重要內(nèi)審機(jī)構(gòu)要改變目前審計手段落后，難以適應(yīng)工作要求的狀況，充分利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)等資源，加強(qiáng)市場價格調(diào)查，開辟信息源，增加信息量?？梢酝ㄟ^內(nèi)外兩個渠道獲得有關(guān)價格的信息收稿日期：200801—25萬方數(shù)據(jù)48學(xué)術(shù)性實踐性理論性科學(xué)教育家2008年2

13、月第2期圈物資采購價格審計探析張國慶(山東省濰坊市審計局山東濰坊261000)【摘要】物資采購價格審計是指部門、企事業(yè)單位內(nèi)部專職審計機(jī)構(gòu)和審計人員，依據(jù)內(nèi)部控制制度和價格審計標(biāo)準(zhǔn)按照一定的程序和方法，相對獨立地對本部門和本單位物資采購價格進(jìn)行真實、合法和效益的監(jiān)督行為在市場經(jīng)濟(jì)條件下。加強(qiáng)采購與供應(yīng)管理，降低采購成本是企業(yè)價值鏈中的重要環(huán)節(jié)對企業(yè)提升核心競爭力具有十分重要的意義【關(guān)鍵詞】物資I采購；價格；審計；意義作用；程序；工作方法

14、1物資采購價格審計的意義和作用物資采購價格審計是指部門、企事業(yè)單位內(nèi)部專職審計機(jī)構(gòu)和審計人員，依據(jù)內(nèi)部控制制度和價格審計標(biāo)準(zhǔn)按照一定的程序和方法，相對獨立地對本部門和本單位物資采購價格進(jìn)行真實、合法和效益的監(jiān)督行為在市場經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)采購與供應(yīng)管理，降低采購成本是企業(yè)價值鏈中的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)提升核心競爭力具有十分重要的意義11能夠促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，推動管理創(chuàng)新。開展物資采購價格審計，通過行使審計的監(jiān)督職能，能夠發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)的漏洞，促

15、進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)市場意識，將加強(qiáng)企業(yè)管理的重點由傳統(tǒng)的以生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)為中心轉(zhuǎn)到供、產(chǎn)、銷全過程的控制上來國家經(jīng)貿(mào)委向全國推廣濰坊亞星集團(tuán)的“購銷比價管理”經(jīng)驗也說明加強(qiáng)物資采購管理，必將對我國企業(yè)管理產(chǎn)生重大影響‘12選準(zhǔn)了經(jīng)濟(jì)效益審計的啟動點和切人點，深化和拓寬了經(jīng)濟(jì)效益審計。物資采購價格審計把傳統(tǒng)事后審計監(jiān)督轉(zhuǎn)到了事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，深化和拓寬了經(jīng)濟(jì)效益審計13能夠降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益物資采購價格占采購成本的絕大部分，采購

16、成本大約占產(chǎn)品成本的70％，降低采購價格就意味著降低采購成本，增加贏利。14能夠堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞2物資采購價格審計的程序和工作方法物資采購價格審計不僅僅是對價格這個數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，而是要對獲得價格的全過程進(jìn)行審計，包括對采購政策、采購計劃、采購程序以及采購管理等各個方面進(jìn)行審計是指有計劃、有順序、有目的地對物資采購價格進(jìn)行審查的工作次序、具體步驟和工作方法：21采購計劃的審計。這是物資采購價格審計監(jiān)督的第一個關(guān)口。是一種事前審計企業(yè)內(nèi)部

17、有關(guān)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和基建的需要，要分口向計劃管理部門申報采購計劃。計劃管理部門在進(jìn)行匯總平衡后，審計部門必須對其進(jìn)行審查，然后再交由企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審批下達(dá)。審計的重點主要有兩個方面一是審查采購數(shù)量，避免不合理采購行為造成物資積壓和資金浪費；二是審查采購計劃價格。要根據(jù)已掌握的價格審計標(biāo)準(zhǔn)，審查和控制計劃加工與市場平均價格的差異保持在10％以內(nèi)波動。需要說明的是，對計劃價格的審查，目前有兩種比較典型的方法。一種是只將審查后的計劃價格作為編

18、制采購計劃用并作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的加工依據(jù)，而實際采購時不作為加工控制的標(biāo)準(zhǔn)要重新申報《采購物資加工申報單)進(jìn)行控制這種方法的優(yōu)點是在采購計劃的審查環(huán)節(jié)要求審計的時間短，投入的精力少，審查的標(biāo)準(zhǔn)低，但后期審查的結(jié)果準(zhǔn)確率高，能夠避免時常變化的風(fēng)險缺點是后期實際審查時投入的工作量大如濰坊亞星集團(tuán)有限公司目前采用此方法另一種方法是將審查的主要精力和時間放在采購計劃價格審查環(huán)節(jié)，要求在編制采購計劃前采購部門要事先申報采購的渠道和價格等，經(jīng)審計后

19、作為編制采購計劃的依據(jù)，實際采購時以計劃價格作為標(biāo)準(zhǔn)去進(jìn)行控制。22申報價格的審計這是一種典型的事前審計。為適應(yīng)瞬息萬變的市場。在物資采購計劃下達(dá)前或后，采購部門必須事先進(jìn)行市場價格調(diào)查，然后將調(diào)查結(jié)果以‘采購鉤資價格申報單》的形式向?qū)徲嫴块T進(jìn)行進(jìn)行價格申報《采購物資價格申報單》主要包括品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額、使用單位、技術(shù)要求、供貨單位情況、貨比三家情況、簽批的部門等欄目審計部門收到采購部門《采購物資價格申報單》后，要根據(jù)

20、已掌握的價格審計標(biāo)準(zhǔn)，對其進(jìn)行分析和評價，簽署書面意見，并做出客觀公正的結(jié)論采購部門則只能在審計部門既定的價格控制標(biāo)準(zhǔn)以下范圍進(jìn)行采購，實際價格與控制價格差異部分。實行按比例節(jié)獎超罰23采購合同的審計把好簽訂采購合同這一價格監(jiān)督關(guān)口。也是審計事前監(jiān)督的一個具體體現(xiàn)和有效形式。要督促有關(guān)部門建立健全經(jīng)濟(jì)合同控制制度，規(guī)定達(dá)到一定數(shù)額的采購物資必須簽訂采購合同而且不經(jīng)審計不準(zhǔn)簽訂正式合同不簽定合同不準(zhǔn)預(yù)付款和結(jié)算等，以簽定合同的形式去約束和

21、規(guī)范采購行為。避免價格效益的流失和經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生24質(zhì)量的審計這是一種事中審計審計的對象主要是采購的原材料，輔助材料、燃料等質(zhì)量因素比重大，且能夠根據(jù)質(zhì)量檢查結(jié)果進(jìn)行折算的物資它要求質(zhì)檢部門定期將《檢查報告單報送到價格審計部門，然后由價格審計部門根據(jù)檢查結(jié)果對采購物資的價格進(jìn)行控制和折算，再將折算的結(jié)果書面通知采購部門，由采購部門與供應(yīng)商談判結(jié)算和退貨，以防止低價格帶來低質(zhì)量從而引起高消耗和高成本。造成得不償失的后果最大限度地防止價格效

22、益在質(zhì)量領(lǐng)域的流失25票據(jù)的審計。是對購物發(fā)票、運費單據(jù)、檢驗報告單、入庫單等其它票據(jù)書面結(jié)算材料的一種事后審計。票據(jù)審計的重點是采購的主要材料、輔助材料、燃料價格是否突破企業(yè)制定的當(dāng)月最高價格。是否根據(jù)質(zhì)量檢驗報告已進(jìn)行價格折算。采購的其它物資是否均有《采購物資價格申報單)，所有采購物質(zhì)是否有計劃、必要的采購合同、入庫單，開具的發(fā)票是否系增值稅發(fā)票和符合有關(guān)發(fā)票管理的規(guī)定，數(shù)量、單價、金額等是否有計算失誤等。對達(dá)到價格和質(zhì)量要求的，由

23、審計部門開具《審核通知單》后才能到財務(wù)部門進(jìn)行結(jié)算和付款3加強(qiáng)物資采購價格審計的設(shè)想31需要營造一個良好的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境在外部環(huán)境上需要相關(guān)國家機(jī)關(guān)給予支持和做廣泛的輿論宣傳工作；在內(nèi)部環(huán)境上，需要得到企業(yè)內(nèi)部計劃、供應(yīng)等部門的高度重視和支持配合32需加強(qiáng)對審計人員綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)為了適應(yīng)采購價格審計的需要，必須學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)的招標(biāo)法規(guī)、合同法規(guī)、政府采購法規(guī)，學(xué)習(xí)和掌握招標(biāo)采購全過程的各項業(yè)務(wù)知識。33需加強(qiáng)企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代化建設(shè)。用什么