物資采購價格監(jiān)控技巧

1、④運用jACCESS要實施0計算機輔助審計一j，在瓣黼廉萊支庫審計中，我們選擇TACC囂；ss為灞耀審計軟鐐，澍激摩稅收友南數(shù)據(jù)庫進符操作，取得很好納效果。。該變鷹所使用的國庫業(yè)務(wù)計算機處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中最主要怒稅收焱麟表。該表熬有清氟號、記賬日期、收入級次代碼、開慕鞲位、金額及退庫類烈六個宗段?！@次鐲席審計的～個重點是對稅務(wù)機關(guān)的各項稅收提退(提取手續(xù)贊、稅收減免等退庫)情況進行審核。我們對稅收入庫表逐步進行分類匯憩查詢，將審計重點范

2、r一圈黲步編鵜到慕4鞫稅局的各項提退內(nèi)容，把零計過程一步一步推向深入，排除不必要的審計作業(yè)，大大提高了審計效率。一、建立退庫記錄查詢。在數(shù)據(jù)庫窗口依次選擇查詢、新建、設(shè)計視圖后，彈出選擇查詢窗口及顯示表窗口，在顯示表窗口中選擇全年稅收入庫表，按“添加”鍵，此表中的各個字段就出現(xiàn)在選擇查詢窗口上部，在選擇查詢窗口中依次將全年稅收入庫表的各個字段拽到選擇查詢窗口下部各列上，在“退庫類型”字段列的“準則”欄輸入“isnotnull”字樣，篩選

3、出入庫表中所有“退庫類別”字段不為空值的記錄。按存盤按鈕，將新建的查詢命名為“退庫記錄”。此時在數(shù)據(jù)庫窗口中可以見到“退摩記錄”這一查詢。二、建立退庫類型金額查詢。方法是建立新查詢，在顯示表窗口中選擇“退庫記錄”查詢的“退庫類型”及“金額”字段拽到選擇查詢窗口下部；點擊工具欄的“合計”按鈕，查詢窗口下部就出現(xiàn)了“合計”行，在“退庫類型”字段的“合計”欄選擇“groupby”，在“金額”字段的“合計”欄選擇“l(fā)tlm”，按存盤按鈕，將新建

4、的查詢命名為“各類退庫小計”。在數(shù)據(jù)庫窗口中打開“各類退庫小計”查詢，可以發(fā)現(xiàn)稅收減免退庫、海關(guān)溢征退庫、所得稅匯算清繳退庫及稅務(wù)部門提取稅口秦川昊收代征、代扣手續(xù)費退庫數(shù)額很大。該地有兩個重要港口、多個海關(guān)，根據(jù)經(jīng)驗可以判斷，海關(guān)溢征退庫、稅收減免退庫及所得稅清算匯繳退庫數(shù)額大屬正?，F(xiàn)象。比照上述方法，在“退庫記錄”查詢的基礎(chǔ)上再建立一個“各科目退庫金額小計”查詢，將所有的退庫記錄按收入科目進行分類匯總，結(jié)果表明從10227(進口貨物

5、退增值稅)、12041(關(guān)稅退稅)、39055(港澳臺和外商獨資企業(yè)所得稅)、39039(一般地方合資合作企業(yè)所得稅)科目物資采購價格審計很難做到全面徹底地查清每一筆采購的物資價格是否都合理。而材料費用在一個企業(yè)的成本費用中卻又占有較大比例。因而如何有效地將每一筆采購物資的價格控制在合理范圍內(nèi)，如果具備了一定覆蓋面的微機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的單位，可以采用如下辦法。物資采購?fù)蹈駈I惱首先，建立一個物價監(jiān)控數(shù)據(jù)庫，錄入大量的物資市場價格，軟件建成后，

6、使用起來相當方便。本軟件將實現(xiàn)對物資及物資采購的網(wǎng)絡(luò)化管理，并將實現(xiàn)物資采購價格的實時監(jiān)控與物價信息查詢。如果已經(jīng)建立起物資管理軟件的企業(yè)，只需再加入一個小的模塊——物資采購監(jiān)控模塊，即可實現(xiàn)以上提到的各種功能。本軟件包括三大模塊，即物資計劃模塊、物資管理模塊、物價監(jiān)控模塊。對于物資從計劃審批到物資采購?fù)瓿珊蟮娜霂旃芾?，也就是物資計劃模塊和物資管理模塊的功能，想必各企業(yè)現(xiàn)早已在使用，在此不贅述，下面著重闡述一下物價監(jiān)控模塊。1、數(shù)據(jù)錄入

7、：數(shù)據(jù)錄入包括兩部分內(nèi)容。第一，由監(jiān)督部門負責將收集的物資市場價格錄入“市場價格”中(市場物價信息可從當?shù)匚飪r部門采集，一般物價部門都有有關(guān)物價的刊物，目前尚未發(fā)現(xiàn)有關(guān)物價方面的網(wǎng)頁，如果有此類網(wǎng)頁，可直接聯(lián)網(wǎng)，減少手工操作)，頁面如下：表一物資型號供貨聯(lián)系單位市場錄入采購名稱規(guī)格單位電話單價時間單價采購人備注其中，“物資名稱”和“型號規(guī)格”字段分別自動取自已建立的物資管理模塊中“物‘中國審計12001年第9期萬方數(shù)據(jù)退庫最多，這也證明

8、了前面的判斷是正確的。而對稅務(wù)部門提取代征、代扣手續(xù)費退庫我們需要作進一步分析。三、建立“各稅務(wù)局提取代征代扣手續(xù)費小計”查詢。分析稅務(wù)部門提取手續(xù)費的退庫數(shù)額。方法是建立新的查詢，選擇退庫類型查詢的“開票單位”、“退庫類型”及“金額”字段，在“開票單位”字段的“合計”欄選擇“groupby”，在“退庫類型”字段的“合計”欄選擇“were”，同時在該字段的“準則”欄輸入“提取代征、代扣手續(xù)費”字樣，在“金額”字段的“合計”欄選擇“sum

9、”。操作結(jié)果如下圖：技術(shù)方法打開“各稅務(wù)局提取代征代扣手續(xù)費小計”查詢，發(fā)現(xiàn)提取手續(xù)費數(shù)額大的是一些地稅局，某國稅局提取的手續(xù)費也較多。中央稅收及共享稅全部由國稅、海關(guān)部門征收，地稅只負責地方稅收的征管，此次審計的任務(wù)是維護中央財政收入，因此以該國稅局提取的手續(xù)費為重點繼續(xù)分析。四、建立關(guān)于該國稅局的“各科目提取手續(xù)費小計”查詢。建立查詢的方法與第三步類似，只是多一個“收入級次代碼”字段，在其合計欄選擇“groupby”，在“開票單位”

10、字段的“合計”欄選擇“Were”，同時在該字段的“準則”欄輸入該國稅局名稱，“退庫類型”及“金額”字段的操作同第三步。操作情況如下圖：口李濟英郭顯義劉靜監(jiān)控技巧資名稱”和“型號規(guī)格”字段中數(shù)據(jù)；“采購單價”字段數(shù)據(jù)自動錄入物資管理模塊“物資價格”字段中數(shù)據(jù)乘以117(通常原材料價格不含稅)；對于表一中的表頭內(nèi)容可隨時更改。第二，監(jiān)督部門將收集的有關(guān)物價政策、物價信息等內(nèi)容錄入“公告欄”中，便于信息使用部門查詢。2、信息查詢：包括三部分內(nèi)

11、容。第一，部門查詢頁面要求如下：衰二『物資名稱型號規(guī)格供貨單位聯(lián)系電話單位市場單價錄入時間第二，物價對比頁面要求如下：裹三I物資名稱型號規(guī)格單位市場單價錄入時間采購單價入庫日期差價采購人備注只顯示“市場單價”字段非空記錄。“入庫日期”顯示物資管理模塊里的“入庫日期”，“差價”字段只顯示“采購單價”高于與“市場單價”之差，并且用紅字顯示。其余字段與錄入字段相對應(yīng)，決策層有此權(quán)限進入查詢。第三，物價信息查詢?？刹樵児鏅谥械膬?nèi)容，選擇此項后

12、，下拉菜單中出現(xiàn)公告欄中文件標題(不少于10條)，選擇要查詢文件標題雙擊，可查看有關(guān)文件的具體內(nèi)容，可將word文件貼掛在此公告欄中。對于各功能的進人權(quán)限，可視本企業(yè)的具體情況設(shè)定。至于市場物價及物價信息，需要由監(jiān)督部門定期進行更新，或者由物資采購部門以外的其他部門更新軟件數(shù)據(jù)庫，這樣才能起到監(jiān)督制約作用。(作者單位：山東黃島發(fā)電廠)打開該國稅局提取手續(xù)費按科目小計查詢，發(fā)現(xiàn)該國稅局提取手續(xù)費幾乎全部是從21172(市級個人所得稅收入)

13、及21512(印花稅收人)科目退庫的。稅務(wù)局要向代扣職工個人所得稅的單位退付手續(xù)費，向發(fā)售印花稅的機構(gòu)個人退付費用，故這兩項稅收的退庫是正常的。同時這兩項稅收不屬中央稅收，不必將國稅局提取的手續(xù)費作為審計重點。通過以上四步操作我們可以排除國稅局以提取代征、代扣手續(xù)費名義侵占中央收入的可能性。至此，根據(jù)審計重要性原則，我們未翻閱一張稅票就排除了一些不必要的審計作業(yè)，大大提高了工作效率。(作者單位：京津冀特派辦)本欄編輯／王娜‘中國審計)2