預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的完善措施

1、128財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)改革與管理2016年8月上摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和改革開放進(jìn)程的加快，企業(yè)成為提高我國GDP的主力軍，因此如何提高企業(yè)的競爭力和獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益成為企業(yè)面臨的重要問題。財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理的重要組成部分，可以有效提高企業(yè)資金的利用效率，最大限度的發(fā)揮資金的功能，對(duì)于提高企業(yè)整體效益具有十分重要的作用，同時(shí)也是確保企業(yè)正常運(yùn)行的重要組成部分，但是我國的預(yù)算部門對(duì)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度還存在著很多的問題，阻礙了

2、企業(yè)的發(fā)展腳步。本文以此為背景，詳細(xì)分析了我國預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題，并提出了一些完善措施。關(guān)鍵詞：預(yù)算部門；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度；問題；措施企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是保證企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和提高企業(yè)核心競爭力的基礎(chǔ)和前提，是企業(yè)管理的重點(diǎn)問題，企業(yè)只有對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理有效的管理才能在最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效進(jìn)行的保障，因此，預(yù)算管理內(nèi)控制度的重要性顯而易見。預(yù)算部門采用完善

3、的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，不僅能夠使企業(yè)所需要的財(cái)務(wù)信息更加的真實(shí)可靠，還可以最大限度的提高企業(yè)的資金的安全性能。在我國市場競爭日益激烈的時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的有效建立已經(jīng)成為了社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。下面筆者將從財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題和相應(yīng)的完善措施兩方面，詳細(xì)闡述我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的現(xiàn)狀。一、我國預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題1.企業(yè)對(duì)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的重視程度不高目前，我國部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的重視程

4、度不高，沒有完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的意識(shí)和行動(dòng)，這必然不利于企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理，甚至在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。比如，我國有很多企業(yè)的管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)其中的內(nèi)涵等了解不多，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門無關(guān)，這種想法嚴(yán)重影響到了內(nèi)控制度的有效實(shí)施，究其原因，是沒有對(duì)其產(chǎn)生足夠的重視，最終的結(jié)果是企業(yè)的預(yù)算部門管理不到位，降低了內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的重要作用。2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的組織機(jī)

5、構(gòu)和制度不健全現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)由于對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制沒有足夠的重視程度，在進(jìn)行內(nèi)控工作時(shí)不能正常開展。其一表現(xiàn)為很多企業(yè)的預(yù)算部門缺乏健全的內(nèi)部控制制度，沒有具體的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的諸多業(yè)務(wù)步驟沒有一個(gè)合理的把握，因此，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)問題的時(shí)候，僅僅是對(duì)已有的處理方法進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)來處理。其二，由于企業(yè)的管理層往往會(huì)忽略了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，認(rèn)為內(nèi)控機(jī)構(gòu)并不重要，所以并為配備相關(guān)的工作人員，也沒有設(shè)立專門的組織機(jī)構(gòu)，

6、很多企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制都是由財(cái)務(wù)工作人員兼任，以致于使內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)中有很多崗位都缺少必要的工作人員。3.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作人員專業(yè)素質(zhì)不夠很多企業(yè)的預(yù)算部門的工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)掌握不足，專業(yè)素質(zhì)不高，致使財(cái)務(wù)管理工作開展起來非常困難，而且企業(yè)也沒有對(duì)財(cái)務(wù)管理有關(guān)的工作人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)和考核，對(duì)工作人員的工作情況控制不夠嚴(yán)格，以致于有很多工作人員工作不認(rèn)真，進(jìn)而使預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度無法發(fā)揮其應(yīng)有的效果。同時(shí)，部

7、分企業(yè)從事財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的人才較少，導(dǎo)致一人兼任多職的現(xiàn)象，給工作人員帶來較大的工作量和工作壓力，人員責(zé)任分配也不盡合理，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)很容易出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象。二、完善我國預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的措施1.加強(qiáng)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理水平財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是進(jìn)行有效財(cái)務(wù)管理的保障，而預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理對(duì)于內(nèi)控制度也同樣具有反作用，因此企業(yè)應(yīng)該提高預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)可以從以下三方面入手加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理。第一，合理把控財(cái)務(wù)管理中的預(yù)

8、算工作。由于企業(yè)一整年的收入以及支出都要進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，所以，工作人員在進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候，要將企業(yè)的每一項(xiàng)支出以及每一項(xiàng)收入都囊括進(jìn)來，不可以漏掉任何一項(xiàng)，對(duì)具體的收入以及支出都有一個(gè)明確的規(guī)定，在充分考慮到企業(yè)資金支出所要達(dá)到的目的的基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算，以免出項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用過多或者是漏算等的現(xiàn)象發(fā)生；第二，加強(qiáng)對(duì)于資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制。對(duì)于企業(yè)運(yùn)營中的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，只有經(jīng)過一定的批準(zhǔn)才能進(jìn)行，同時(shí)，將每一項(xiàng)工作都落到實(shí)處，明確規(guī)

9、定每一位工作人員所承擔(dān)的責(zé)任以及享有的權(quán)力，依據(jù)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理，確保相關(guān)的賬目真實(shí)可靠，一旦發(fā)現(xiàn)賬目與實(shí)際情況有出入，則需要及時(shí)的采取有效的措施進(jìn)行修改；第三，企業(yè)應(yīng)該提高各個(gè)工作人員之間的配合程度，增強(qiáng)工作協(xié)調(diào)性，保證財(cái)務(wù)管理工作高效開展；第四，要隨著企業(yè)的發(fā)展以及市場環(huán)境的變化，隨時(shí)的調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，以確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度能夠緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流。2.建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度首先，企業(yè)應(yīng)該健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)

10、部控制的責(zé)任分配制度，明確各個(gè)崗位的具體責(zé)任，使工作人員知道自己可以做什么、不可以做什么、由誰去做，真正將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，提高工作人員的責(zé)任意識(shí)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的工作效率。其次，企業(yè)也可以針對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度完善相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施，對(duì)于工作認(rèn)真負(fù)責(zé)和考核成績優(yōu)異的員工給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工的工作積極性。最后，在企業(yè)資金支出的時(shí)候要充分考慮到成本和效益之間的關(guān)系，以求用最小的投入獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，確保預(yù)算部門

11、財(cái)務(wù)管理的審計(jì)人員在工作的過程中有章可依，與此同時(shí)，也可以通過審查制度對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步核查，保證財(cái)務(wù)管理工作的透明性和真實(shí)性。3.提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)的管理離不開相關(guān)的工作人員，因此，培養(yǎng)高素質(zhì)的預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理人才是完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效措施。首先，企業(yè)可以通過提高企業(yè)預(yù)算部門的進(jìn)入門檻來確保財(cái)務(wù)管理人才的高素質(zhì)，在招聘相關(guān)的工作人員的時(shí)候，盡量招聘那些對(duì)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)了解較為透徹，熟練掌握財(cái)務(wù)

12、管理的有關(guān)工作方法等綜合素質(zhì)較高的人才。其次，針對(duì)現(xiàn)有工作人員專業(yè)素質(zhì)不高和人才匱乏的問題，企業(yè)可以設(shè)立專門的預(yù)算管理內(nèi)部控制課程對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，包括對(duì)于財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)、內(nèi)控知識(shí)以及相應(yīng)的操作技巧等，并且可以定期的針對(duì)考核內(nèi)容進(jìn)行考核，對(duì)于授課結(jié)果進(jìn)行充分分析。企業(yè)還可以設(shè)立財(cái)務(wù)管理相關(guān)的法律和工程的課程，拓寬工作人員的知識(shí)面，提高工作人員對(duì)于新形勢(shì)的適應(yīng)能力和與其他行業(yè)保持密切聯(lián)系的能力。另外，需要特別強(qiáng)調(diào)的是，在完善預(yù)算部門財(cái)

13、務(wù)管理內(nèi)控制度的時(shí)候是有一定的原則的。首先就是合法性原則，企業(yè)所制定的制度必須在國家相關(guān)法律的指導(dǎo)下才能保證能夠順利進(jìn)行；其次，內(nèi)控制度要有一定的整體性以及針對(duì)性，確保財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作都能落到實(shí)處，同時(shí)還要遵循適應(yīng)性以及嚴(yán)肅性等的原則。（下轉(zhuǎn)第134頁）預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的完善措施邱紅英（中國船級(jí)社武漢分社，湖北武漢430022）134財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)改革與管理2016年8月上有效的決策。3.建立科學(xué)的會(huì)計(jì)管理制度雖然說每一種新的管

14、理理論在開始使用時(shí)都是一種探索，走彎路是不可避免的。但是如果有了科學(xué)的管理理論作為指導(dǎo)思想，那么在日常管理活動(dòng)中我們將少走很多不必要的彎路。但是企業(yè)內(nèi)部很多管理者應(yīng)該要更正對(duì)管理會(huì)計(jì)存在的偏見，建立完善的管理會(huì)計(jì)制度，及時(shí)將管理會(huì)計(jì)投入到工作中。在建筑工程企業(yè)應(yīng)用管理會(huì)計(jì)方法以前，我們要先建立一套科學(xué)系統(tǒng)的制度（如圖1所示）。在進(jìn)行實(shí)際管理時(shí)我們要嚴(yán)格按照制度的要求實(shí)行管理活動(dòng)。另外，過去發(fā)生的事情，無論對(duì)與錯(cuò)，都是一種收獲。我們要時(shí)常

15、總結(jié)歸納經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，隨時(shí)做出科學(xué)的調(diào)整，從而幫助我們建立更為完整的管理制度。圖1會(huì)計(jì)管理制度四、結(jié)束語綜上所述，我們不難發(fā)現(xiàn)，管理會(huì)計(jì)方法具有很多的優(yōu)勢(shì)，它的優(yōu)點(diǎn)被很多管理者所推崇。但是目前管理會(huì)計(jì)在建筑工程企業(yè)中的應(yīng)用存在很多的不足之處，它的優(yōu)勢(shì)在很大程度上沒有得到正常發(fā)揮。由于這一方法比較新，目前很多人還不能接受，這阻礙了它的傳播。還有它對(duì)管理者的專業(yè)水平要求較高，很多管理工作者還不能對(duì)它運(yùn)用自如。如果建筑工程企業(yè)能夠消除局限性，正確

16、合理地將管理會(huì)計(jì)應(yīng)用到管理工作中，將使我國在管理會(huì)計(jì)方面取得卓越的成就。我們只有努力克服管理會(huì)計(jì)在應(yīng)用中的困難，才能在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中穩(wěn)步前進(jìn)。參考文獻(xiàn)[1]周長鳴，康玉珠.管理會(huì)計(jì)的困境與戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)發(fā)展[J].江蘇商論，2003，（11）：127128.[2]劉瓊.淺談管理會(huì)計(jì)在施工企業(yè)中的應(yīng)用[J].經(jīng)濟(jì)期刊，2015，（6）：106107.[3]盧平瑤.淺析戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用——以中國建筑為例[J].財(cái)會(huì)通訊，2012

17、，（25）：1314.四、國家高技術(shù)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理措施探討基于高技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收出現(xiàn)的問題，筆者認(rèn)為在項(xiàng)目實(shí)施過程中通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，落實(shí)關(guān)鍵控制程序，完全可以避免出現(xiàn)上述問題。首先，最重要的工作是項(xiàng)目實(shí)施之初，建議項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《國家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目管理暫行辦法》、項(xiàng)目資金申請(qǐng)報(bào)告、項(xiàng)目實(shí)施方案以及相關(guān)批復(fù)文件，按照上述文件的要求，建章立制，制定符合專項(xiàng)資金管理要求的財(cái)務(wù)制度，認(rèn)真履行項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作

18、，將風(fēng)險(xiǎn)控制化解在日常工作中。其次，在項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)之前，建議項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)項(xiàng)目所有資料按照國家有關(guān)文件規(guī)范要求進(jìn)行整理，完成內(nèi)部審計(jì)：（1）復(fù)核項(xiàng)目資金申請(qǐng)報(bào)告、項(xiàng)目實(shí)施方案及其批復(fù)文件的內(nèi)容與項(xiàng)目完成情況是否一致；（2）復(fù)核項(xiàng)目專帳、項(xiàng)目驗(yàn)收匯報(bào)材料與項(xiàng)目實(shí)施的現(xiàn)場情況是否一致；（3）根據(jù)項(xiàng)目已批復(fù)的實(shí)施方案預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。在經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)中，建議當(dāng)翻閱項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的每筆會(huì)計(jì)憑證，特別是使用高技術(shù)專項(xiàng)資金的支出憑證，不僅審查支出內(nèi)容及

19、票據(jù)的真實(shí)性，而且還需審查與項(xiàng)目目標(biāo)的相關(guān)性、政策符合性和經(jīng)濟(jì)合理性；并運(yùn)用分析性復(fù)核程序，分析各項(xiàng)支出的合理性；（4）對(duì)不符合項(xiàng)目預(yù)算的開支，分析說明預(yù)算執(zhí)行偏離的原因；（5）在上述工作基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行總體的分析和判斷是否滿足項(xiàng)目驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不符合項(xiàng)進(jìn)行一一落實(shí)整改。最后，做好充分準(zhǔn)備，迎接項(xiàng)目主管部門組織的項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收。綜上，通過對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行深入分析，進(jìn)一步明確專項(xiàng)經(jīng)

20、費(fèi)的會(huì)計(jì)核算科目，使得會(huì)計(jì)核算有章可循，同時(shí)對(duì)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的各種問題進(jìn)行了總結(jié)，探討了解決問題的措施。總之，在不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、提供工作水平的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金規(guī)范管理，將為實(shí)現(xiàn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的既定目標(biāo)提供有力保障，將為實(shí)現(xiàn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)的歷史使命奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn)[1]蘇善江，何躍群，稅雪.淺析新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》變化與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)聯(lián)性[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013，（11）：9395.[2]徐俊麗.淺析企業(yè)中政府

21、補(bǔ)助之科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理[J].江蘇商論，2013，（5）：233234.三、結(jié)束語綜上所述，雖然目前很多企業(yè)都已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，但是仍然存在像重視程度不高、內(nèi)部控制制度不健全、預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的人才缺乏等的問題，在一定程度上阻礙了我國企業(yè)的發(fā)展，本文幾點(diǎn)解決措施，希望能為我國企業(yè)更好更快的發(fā)展提供一定的幫助。參考文獻(xiàn)[1]李薇.淺談如何完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度[J].財(cái)經(jīng)界，2013，（11）：126127.[2]潘曉韡