財務(wù)管理制度涉及的內(nèi)控環(huán)節(jié)

1、財務(wù)管理制度涉及的內(nèi)控環(huán)節(jié)一個企業(yè)要實行財務(wù)內(nèi)部控制，重點應(yīng)當在組織結(jié)構(gòu)及職責分工、授權(quán)批準、會計記錄、資產(chǎn)保護、員工素質(zhì)、預(yù)算管理和報告制度等重要環(huán)節(jié)組織實施。（一）組織結(jié)構(gòu)控制組織結(jié)構(gòu)控制主要包括：確定企業(yè)的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，以及為每個組織企業(yè)內(nèi)部劃分責任權(quán)限。在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當遵循不相容職務(wù)相分離的原則。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行

2、為的職務(wù)。企業(yè)的經(jīng)濟活動通常可以劃分為五個步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。在一般情況下，如果上述每一步驟均由相對獨立的人員或部門實施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。（二）授權(quán)批準控制授權(quán)批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程中必須經(jīng)授權(quán)批準以進行控制。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是對下級管理人員授權(quán)的主體。授權(quán)批準的形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。1.一般授權(quán)一般授權(quán)是指辦理常規(guī)性的經(jīng)濟業(yè)

3、務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責任者作出的規(guī)定。這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項交易的責任關(guān)系。在日常業(yè)務(wù)處理中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責自行辦理。2.特別授權(quán)特別授權(quán)是指授權(quán)處理非常規(guī)性業(yè)務(wù)，比如重大籌資行為、投資決策、股票發(fā)行等。內(nèi)部控制要求明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準程序。（三）會計記錄控制會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、完整、準確、合法

4、。一個企業(yè)的會計機構(gòu)實行會計記錄控制，要建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。經(jīng)濟業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有憑證進行連續(xù)編號，通過復(fù)式記賬，在兩個或兩個以上相關(guān)賬戶中進行登記，以防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)，揭示某些弊端。（四）資產(chǎn)保護控制資產(chǎn)保護控制主要包括接近控制、盤點控制。廣義上說，資產(chǎn)保護控制可以對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行控制。1.接近控制接近控制主要是指嚴格控

5、制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人同意才能夠接觸資產(chǎn)。在一般情況下，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現(xiàn)能力較強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員直接接觸，間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準控制來達到。2.盤點控制盤點控制是指對實物資產(chǎn)進行盤點并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較。盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象。（五）員工素質(zhì)控制員工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘

6、、使用、培養(yǎng)和獎懲等方面對員工素質(zhì)進行控制。（六）預(yù)算控制預(yù)算控制是一個系統(tǒng)，該系統(tǒng)的組織由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核等構(gòu)成。預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資和管理等諸多方面，也可以就某些方面實行預(yù)算控制。（七）風險控制企業(yè)所面臨的風險按形成的原因一般可分為經(jīng)營風險和財務(wù)風險兩大類。經(jīng)營風險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。比如，新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)試驗不成功，稅收調(diào)整以

7、及其他宏觀經(jīng)濟政策的變化等方面等因素，也會直接或間接地影響企業(yè)正常經(jīng)營活動。經(jīng)營風險多數(shù)情況來源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應(yīng)采取有效的內(nèi)控措施加以防范。財務(wù)風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)財務(wù)成果帶來的不確定性。對財務(wù)風險的控制，關(guān)鍵是要保證有一個合理的資本結(jié)構(gòu)，維持適當?shù)呢搨健＜纫浞掷门e債經(jīng)營這一手段獲取財務(wù)杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時也要注意防止過度舉債而引起財務(wù)風險的加大，避免陷入財務(wù)困境。（八）編制業(yè)績