企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)收賬款的管理

1、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)收賬款的管理O劉穎(陜西興化集團(tuán)有限責(zé)任公司陜西成陽713100)【摘要】應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，尤其是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。其管理的好壞直接關(guān)系著企業(yè)資金鏈?zhǔn)欠駮惩ǎ芏嗥髽I(yè)因?yàn)槭栌趯?duì)應(yīng)收賬款的管理，使得呆賬、壞賬太多，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)，給企業(yè)帶來致命的災(zāi)難。為了企業(yè)更好地重視和管理應(yīng)收賬款，本文首先列舉了目前我國企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上存在的問題，然后分析了產(chǎn)生這些問題的原因，最后提出了解決這些問題的措施，

2、希望對(duì)企業(yè)有所幫助?！娟P(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款問題原因?qū)Σ邞?yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的債權(quán)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要的組成部分，是商業(yè)信用發(fā)展的必然結(jié)果。在激烈的市場競爭中，企業(yè)為了能在競爭中取得一席之地，為了銷售更多的產(chǎn)品或提供更多的勞務(wù)，不得已產(chǎn)生了應(yīng)收賬款?？梢钥吹剑环矫鎽?yīng)收賬款確實(shí)增加了企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，但是另一方面也增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使得機(jī)會(huì)成本、壞賬損失等費(fèi)用增加，形成了收賬風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)為了快速地占領(lǐng)市場，采用比較

3、冒險(xiǎn)的管理政策，使得應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，導(dǎo)致資金鏈斷裂，使企業(yè)陷入了困境。因此，如何科學(xué)地管理應(yīng)收賬款已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的—個(gè)重要課題。一、企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題1、應(yīng)收賬款過度的增加隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也不斷的加劇，有些企業(yè)為了增加自己的市場占有率，沒有對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，就盲目賒銷產(chǎn)品，使得企業(yè)的營業(yè)收入增加的同時(shí)，壞賬也不斷的增加，使得很多資金無法收回，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，截至200

4、8年8月27日，在上證上市的公司的應(yīng)收賬款為35946億元，比上年同期的29075億元增加了2363％；而在深證上市的公司，則比同期的應(yīng)收賬款增加234％。2、缺乏對(duì)客戶的信用等有關(guān)情況的調(diào)查缺乏對(duì)客戶信用的科學(xué)評(píng)價(jià)和分析是導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款無法收回的重要原因，是應(yīng)收賬款無法收回的源頭?？上У氖?，目前很多企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。對(duì)客戶沒有—套嚴(yán)格的信用審查制度，為了占領(lǐng)市場，而忽略了對(duì)自己的保護(hù)意識(shí)，沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行客戶事前評(píng)估、事中監(jiān)

5、控和事后跟蹤。對(duì)客戶的財(cái)務(wù)情況不進(jìn)行了解，對(duì)客戶有多大的還債的可能性沒有評(píng)估，對(duì)客戶的信用情況沒有專門的調(diào)查。與此同時(shí)，銷售人員也缺乏這方面的意識(shí)，為了增加個(gè)人的銷售業(yè)績，憑借經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人關(guān)系銷售產(chǎn)品，而不是根據(jù)客戶的實(shí)際情況。種種這些使得26當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》201Q午!旦!!)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期延長，壞賬增加，企業(yè)的負(fù)擔(dān)加重，嚴(yán)重地阻礙了企業(yè)的發(fā)展。3、應(yīng)收賬款的管理責(zé)任不明確目前的企業(yè)應(yīng)收賬款的管理主要由兩個(gè)部門來管理，一個(gè)是銷售部門，另—個(gè)

6、是財(cái)務(wù)部f1。如果是銷售部門進(jìn)行管理，這樣容易造成應(yīng)收賬款的收回不力，因?yàn)殇N售部門主要是負(fù)責(zé)銷售，他們更注重銷售量的問題；如果是財(cái)務(wù)部門來管理，由于財(cái)務(wù)人員很難掌握客戶的有關(guān)信息，使得財(cái)務(wù)部門不能對(duì)客戶進(jìn)行嚴(yán)格的追蹤監(jiān)督。應(yīng)收賬款無論是由銷售部門還是由財(cái)務(wù)部門來管理都有其弊端，其分工和責(zé)任也很難做到非常明確，使得沒有人真正對(duì)應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)。4、應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比例過高并且收款不力據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)顯示，我國企業(yè)應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中所占

7、的比重為5004，這個(gè)比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家2004的平均水平。這樣企業(yè)的流動(dòng)資金過于依賴于應(yīng)收賬款，一旦應(yīng)收賬款無法收回，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)就變得異常困難，沒有辦法，企業(yè)只有通過銀行借款來緩解資金周轉(zhuǎn)的壓力，但是因?yàn)槠髽I(yè)收款不力，最終無法償還貸款，這樣使得我國企業(yè)的不良貸款增加。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國有近2000億元不良貸款，大部分是由于企業(yè)應(yīng)收賬款回收不力造成的。二、問題產(chǎn)生的原因分析1、企業(yè)的客戶缺乏商業(yè)信用客戶缺乏商業(yè)信用是應(yīng)收賬款存在上述

8、問題的一個(gè)重要原因，其主要有兩個(gè)方面的情況：一個(gè)是，有的客戶資金已經(jīng)周轉(zhuǎn)困難，即使賒購材料也不過是勉強(qiáng)維持生存，延口殘喘，在這種情況上下，企業(yè)賒購給這些企業(yè)產(chǎn)品之時(shí)，其實(shí)就是企業(yè)形成壞賬、呆賬之日，因?yàn)榭蛻舾静豢赡軆斶€賬款；另一個(gè)方面，有些客戶經(jīng)營良好，資金充足，完全有能力償還企業(yè)的賬款，可是他們?yōu)榱嗽阢y行賺取短期利息，為了鉆制度和法律的空子，惡意拖欠賬款。以上兩種情況，充分反映了客戶的商業(yè)信用問題，這樣勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)的壞賬、呆賬。2

9、、企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)現(xiàn)在的市場是一個(gè)充滿競爭的市場，商場如戰(zhàn)場，企業(yè)為了在競爭中取得勝利，擴(kuò)大自己產(chǎn)品的市場占有率，不僅僅要在產(chǎn)品的成本、價(jià)格上下工夫，而且還必須接受以商業(yè)信用基礎(chǔ)的銷售方式。這本來是個(gè)不錯(cuò)的銷售方式，但是由于有些企業(yè)似乎只認(rèn)識(shí)到了應(yīng)收賬款帶來的利益，而缺乏對(duì)應(yīng)收賬款所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。因?yàn)闆]有控制應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，企業(yè)盲黔一萬方數(shù)據(jù)目賒銷產(chǎn)品，而不對(duì)客戶的有關(guān)情況進(jìn)行了解。除此之外，也是因?yàn)槿狈?duì)應(yīng)收賬款風(fēng)

10、險(xiǎn)的控制意識(shí)，企業(yè)實(shí)行過于寬松的信用政策，這也增加了企業(yè)壞賬、呆賬產(chǎn)生的概率。3、對(duì)銷售人員的激勵(lì)不科學(xué)以及某些銷售人員的素質(zhì)有待提高目前，很多企業(yè)對(duì)銷售人員采取基本工資加提成的方式計(jì)算應(yīng)給銷售人員發(fā)放的薪酬，這里的提成主要是看銷售人員給企業(yè)銷售了多少產(chǎn)品，帶來了多少的賬面收入，帶來的賬面收入越多，提成也越多。這種激勵(lì)方式，對(duì)于調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性起到了一定的作用，但是這種激勵(lì)方式有比較大的弊端，就是銷售人員可能只關(guān)注自己的銷售量，而對(duì)

11、客戶的信用等情況不做了解。更有個(gè)別的銷售人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能做到廉潔自律，與客戶相互勾結(jié)，損害企業(yè)利益。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未能采取有效措施要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。4、企業(yè)的法律意識(shí)淡薄客戶不按照合同的規(guī)定償還賬款是一種違法行為，但目前由于地方保護(hù)主義和考慮到成本效益的原則等原因，有些企業(yè)對(duì)于客戶的違法行為不采取法律的措施，也是企業(yè)的應(yīng)收賬款無法收回的—個(gè)原因。另外

12、，有些企業(yè)認(rèn)為，現(xiàn)在的市場產(chǎn)品供過于求，產(chǎn)品不好銷售，不能失去自己的客戶資源，造成即使客戶不償還賬款，也不采取法律的措施。當(dāng)自己遇到資金問題時(shí)，對(duì)于企業(yè)購進(jìn)原材料也采取拖欠的方式，這樣企業(yè)的應(yīng)收賬款收不回來，同時(shí)欠別的企業(yè)的應(yīng)收賬款也還不上，這樣就形成了三角債，并且越積越多，結(jié)算資金相互占用，形成惡性循環(huán)，使企業(yè)深陷債務(wù)鏈難以自拔。三、應(yīng)采取的措施1、制定合理的信用政策應(yīng)收賬款的管理實(shí)際上就是信用管理，應(yīng)收賬款能否管理好，關(guān)鍵看企業(yè)制定

13、的信用政策是否合理。信用政策又稱應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時(shí)，為對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策主要包括信用期1司、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策等等。制定合理的信用政策，主要從以下幾個(gè)方面著手。(1)制定合理的信用期間信用期間是指企業(yè)允許客戶的最長的還款時(shí)間。信用期間越短，風(fēng)險(xiǎn)越低，但是不能很好的吸引客戶；信用期越長，銷售量越大，但是風(fēng)險(xiǎn)也越大。所以企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況，在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，制定適合自

14、己的信用期間。(2)制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是指客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件。企業(yè)在制定自己的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需要對(duì)客戶的信用進(jìn)行科學(xué)的調(diào)查和評(píng)估，做到充分的了解客戶的信用情況，從而做出合理的評(píng)估，進(jìn)而制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。(3)制定合理的現(xiàn)金折扣政策現(xiàn)金折扣是指企業(yè)在商品的價(jià)格上對(duì)客戶做出的優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)盡快地收回賬款的措施，也是企業(yè)吸引新客戶的重要手段。制定怎樣的現(xiàn)金折扣政策，需要企業(yè)調(diào)查評(píng)估后做企業(yè)經(jīng)貿(mào)穩(wěn)～CONTEM

15、PORARYECONO蒜CS弋l懶●■■■_出，使企業(yè)在盡量少的優(yōu)惠條WF，吸引足夠多的客戶。2、建立和完善應(yīng)收賬款的責(zé)任制度為了克服企業(yè)對(duì)銷售人員采取的基本工資加提成的激勵(lì)方式的弊端，為了避免銷售人員片面地追求銷售量，企業(yè)需要建立完善的應(yīng)收賬款責(zé)任制度。規(guī)定追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，而是銷售人員的責(zé)任。企業(yè)在考核銷售人員的業(yè)績時(shí)，不是根據(jù)賬面的銷售量，而是根據(jù)企業(yè)實(shí)際收到的賬款，銷售人員需要對(duì)從簽訂銷售合同到收取賬款整個(gè)過程負(fù)責(zé)

16、，堅(jiān)持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，這樣做到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)，相信能降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。3、適當(dāng)時(shí)候，運(yùn)用法律的手段來維護(hù)自己的權(quán)益企業(yè)對(duì)那些惡意拖欠賬款的行為，可以采取法律的措施迫使他們還款。企業(yè)可采取的法律手段主要有：一是申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)保全，企業(yè)可以向法院提交一份財(cái)產(chǎn)保全申請(qǐng)，以防止客戶進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，給企業(yè)造成損失。二是申請(qǐng)支付令，《民事訴訟法》規(guī)定，債權(quán)人向有管轄權(quán)的基層人民法院申請(qǐng)支付令，債務(wù)入在法律規(guī)定期限內(nèi)不提異議又不履

17、行支付令的，債權(quán)人可向法院申請(qǐng)執(zhí)行。三是申請(qǐng)法院執(zhí)行，如果客戶在法院規(guī)定的期限內(nèi)沒有還款，企業(yè)可進(jìn)—步申請(qǐng)法院執(zhí)行。除了以上外，企業(yè)對(duì)于那些沒有能力還債的客戶也可以申請(qǐng)破產(chǎn)還債。4、控制應(yīng)收賬款的過度增長及在流動(dòng)資產(chǎn)的比例企業(yè)的應(yīng)收賬款不是越多越好，在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例更不是越多越好，應(yīng)收賬款所占的比例過大，一旦不能收回，勢(shì)必會(huì)嚴(yán)重地影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況確定應(yīng)收賬款的數(shù)量，對(duì)其可能的損失做出估計(jì)，這樣當(dāng)賬款確實(shí)

18、收不回時(shí)，也不會(huì)對(duì)企業(yè)帶來很大的影響。5、制定科學(xué)合理可行的收賬政策除了以上措施外，企業(yè)的收款政策對(duì)于應(yīng)收賬款的管理也是非常重要的。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，企業(yè)要權(quán)衡好利弊，對(duì)不同期限的應(yīng)收賬款采取不同的收賬政策。同時(shí)，在催收時(shí)，要注意方式方法，不要因?yàn)榉绞椒椒ǖ膯栴}，使企業(yè)失去一批好的客戶。除此之外，企業(yè)還要注意成本效益的原則，用于收賬的費(fèi)用不應(yīng)超過壞賬損失的費(fèi)用，如果是這樣的話就得不償失了。應(yīng)收賬款不僅是企業(yè)一項(xiàng)的資產(chǎn)，更重要的是一項(xiàng)

19、重要的流動(dòng)資產(chǎn)，其管理的好壞直接影響到企業(yè)的資金的周轉(zhuǎn)的順暢與否。但是，目前我國企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中還存在著一些問題，本文已經(jīng)列舉了一些，并分析了產(chǎn)生這些問題的原因，最后提出了應(yīng)該采取的措施，希望對(duì)企業(yè)有所幫助?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】f1】中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：財(cái)務(wù)成本管理fMJ經(jīng)濟(jì)出版社，2008【2】張學(xué)紅：企業(yè)銷售及應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制【M】北京廣播電視出版社。2007p】王艷萍：存貨及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力分析Ⅱ】財(cái)會(huì)月刊，2007(4)f4】