企業(yè)集團財務全面預算管理的探討

1、《經濟師》2004年第6期●財會經濟—————一——一——————一——一—————————————一一一———一摘要：企業(yè)全面預算管理是現代企業(yè)管翳蓑瓣纛曼企業(yè)標和長期戰(zhàn)略目標的重要手段。它以對市場需7’卜一’lL求的充分研究和科學預測為前提，以銷售預算一為起點進一而延伸到生產、成本費用及資金收支關鍵詞：企業(yè)集團財務預算管理集團財務全面預算管理的探討中圖分類號：F23519文獻標識碼：A————————————————————————

2、————————————————一文章編號：l004—4914(2004)06一193一01●鞏軍一、企業(yè)集團全面預算管理的定位全面預算管理是企業(yè)集團建立現代企業(yè)制度的需要，財政部2001年4月28日印發(fā)《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》第四章中要求：“企業(yè)應當制定各項人工、材料、物料的消耗定額，編制各項經營管理費用預算。健全各項原始記錄及相關的稽核制度，建立有效的內部控制制度。”在市場經濟比較發(fā)達的國家，全面預算管理是最廣泛使用的企業(yè)

3、管理方法之一。如何有效地面對多層級經濟利益主體、復雜的管理對象以及瞬息萬變、日漸加劇的市場競爭環(huán)境，最大限度地激發(fā)成員企業(yè)提高生產經營的積極性、創(chuàng)造性，增強其責任感，聚合企業(yè)集團內部各項經濟資源形成一種強大、有序的聚合力，不僅是企業(yè)集團參與市場競爭的客觀要求，而且直接決定著企業(yè)集團競爭的成敗與經濟效益的優(yōu)劣。總結國內外成功企業(yè)的管理經驗，可以發(fā)現：在企業(yè)管理上實施全面預算制度管理方式是集團企業(yè)實現現代化管理，全面提高管理水平和經濟效益的

4、最佳途徑。企業(yè)全面預算管理是在預測和計劃的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等經營活動進行預算控制的具體安排?？梢钥闯觯簝?yōu)勢的產業(yè)發(fā)展與高效管理的互動，是構成企業(yè)集團生命力的保障和成功的基礎。為了不斷她發(fā)展與完善企業(yè)集團全面預算管理，形成以全員參與、全方位管理和全過程控制為主要特色的企業(yè)集團全面預算管理，下面就集團企業(yè)如何做好全面預算管理工作作進一步探討。二、企業(yè)集團全面預算管理系統(tǒng)構架

5、多年來我國許多企業(yè)集團因為受長期計劃經濟管理模式的影響，在推行企業(yè)全面預算管理上仍普遍帶有計劃的特色，尚未形成全面預算的理念，對企業(yè)集團全面預算的內涵、地位和內容缺乏理論知識及實際運作。企業(yè)的目的不僅在于獲得最大利潤，而且還應具備面對瞬息萬變的政治、經濟環(huán)境，能立足于不敗之地的能力。因此，企業(yè)必須有～套短、中、長期計劃及實施步驟，作為完成計劃目標的指示燈。為了確保完成企業(yè)的經營目標，企業(yè)集團各部門和相關單位應加強責任和制度管理，而加強責

6、任和制度管理的最有效的途徑之一就是建立全面預算管理制度。一是全面預算管理制度；二是全面預算管理機構及職責；三是企業(yè)全面預算指標體系；四是預算目標的確定；五是全面預算報表的編制；六是全面預算控制與差異分析；企業(yè)預算批復后，就進入實施和控制階段。為了確保企業(yè)預算目標的順利完成，企業(yè)必須運用一定的方法，對生產經營活動進行管理和監(jiān)控，這種為確保預算指標完成的過程就是全面預算管理控制。七是企業(yè)預算的考評與激勵。預算考評是預算中的一個終極環(huán)節(jié)，考評

7、與獎懲是預算管理的生命線，只有通過科學合理的考評、賞罰分明的獎懲，才能確保全面預算管理落到實處。預算年度終了，預算管理委員會要向企業(yè)決策層報告預算執(zhí)行情況，并依據預算完成情況和審計部門的預算審計意見對預算執(zhí)行單位進行考評。在考評時應把握好以下幾個原則：目標原則、激勵原則、時效原則、例外原則。預算管理委員會下達的各項預算目標，是考評各部門、各單位預算完成情況的基本尺度，對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考評，劃清責任，獎罰分明，

8、肯定成績，找出問題，制定和實施科學合理的獎懲制度，是調動企業(yè)和職工的積極性、激勵員工共同努力，全面完成預算目標的重要措施。三、集團企業(yè)推行全面預算管理應注意的幾個問題企業(yè)預算管理是現代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)實現其生產經營目標、實施戰(zhàn)略目標的管理手段。面對人世之后激烈的競爭，應努力加強企業(yè)集團全面預算管理工作，著重處理好以下幾個方面的問題。1樹立全員參與意識，充分發(fā)揮全面預算管理的激勵作用。企業(yè)全面預算涉及企業(yè)生產經營活動的方方面

9、面、各個環(huán)節(jié)，而這些方方面面、各個環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的部門和個人分擔的。所以，應當動員企業(yè)全體員工主動參與預算的編制和控制，為更好地實施全面預算管理獻計獻策。只有企業(yè)全體員工積極參與了預算的制定，他們才能夠重視預算才易于被員工接受。此外，在某種程度上，成功地動員企業(yè)員工積極參與全面預算管理，也可以減少企業(yè)管理當局和企業(yè)其他員工之間由于信息的不對稱性可能帶來的負面影響，從而有利于作出改善企業(yè)管理的決策。實施激勵措施可以滿足企業(yè)員工的

10、多種需要。根據行為科學的需要理論，人的需要是多方面的，可以依次排列為生理需要、安全需要、社交需要、尊重需要和自我實現需要五個方面。當人的某一個層次的需要得到最低程度滿足后，才會追求高一層次需要的滿足。如此逐級上升成為推動人繼續(xù)努力的內在動力。引導企業(yè)員工積極參與預算編制，主動地控制預算的執(zhí)行情況，當預算執(zhí)行出現不利偏差時，能夠及時、主動地采取有效措施予以糾正，自覺自愿地完成責任預算中確定的目標，從而有效地激發(fā)了員工參與全面預算管理的積極

11、性和主動性，有利于完成集團企業(yè)全面預算管理目標。2要深化目標管理，預算目標制定要符合實際。全面預算管理的中心是企業(yè)的目標管理。企業(yè)全面預算管理的目標制定要經得起市場的考驗，與企業(yè)的外部環(huán)境相適應。為應對市場變化，企業(yè)制定的預算目標應具有一定的彈性，增加應變能力。預算目標還要符合企業(yè)內部生產經營的客觀實際，與企業(yè)的生產經營能力、技術水平和員工素質相適應，不能過高或過低。預算目標要成為體系，各子公司、二級單位的目標要相互協調，形成一個有機整

12、體。以便集團企業(yè)全面預算的執(zhí)行與考核。3加強預算信息反饋，提高預算編制的可靠性。在編制預算時，所涉及的變量有時很難確定其數值，就需要對有關變量作一些近似的估計，在實際編制預算時要根據不同的具體情況進行編制。首先，預算的編制應有先進性與現實性。先進性是企業(yè)員工要經過努力才能夠完成的、不付出努力是完不成的。先進的預算有利于調動企業(yè)員工生產經營的積極性和實現企業(yè)生產經營活動的短期目標?，F實性對預算管理也十分重要，如果沒有現實性，那么就難以調動

13、人們生產經營活動的積極性和主動性。預算只有同時具備先進性和現實性才具有科學性。其次是預算的可驗證性。堅持預算編制的可驗證性，不僅可以大大提高預算本身的準確性和可靠性，而且可以增強企業(yè)員工的責任感，同時，有利于強化企業(yè)管理的基礎工作，充分發(fā)揮企業(yè)員工參與管理過程，增強預算的認可程度，促進整個集團企業(yè)管理水平的提高。4制度管理要落實，提高預算控制和約束力相結合。預算管理的本質要求是企業(yè)的一切生產經營活動都圍繞企業(yè)預算目標而展開，在預算執(zhí)行過

14、程中落實經營戰(zhàn)略，強化企業(yè)管理。預算目標一經確定，在集團企業(yè)內部即具有“法律效力”，企業(yè)各部門、各單位在生產經營及相關的各項活動中，要嚴格執(zhí)行，切實圍繞預算開展活動。企業(yè)執(zhí)行機構按照預算的具體要求和方案實施預算控制管理，嚴格執(zhí)行預算政策及時反映和監(jiān)督預算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)優(yōu)秀的管理方法和策略貫穿于整個企業(yè)預算過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。(作者單位：中原油田天然氣管理中心河南濮陽457000)(責編：

15、許山)一193—萬方數據《經濟師》2004年第6期●財會經濟—————一——一——————一——一—————————————一一一———一摘要：企業(yè)全面預算管理是現代企業(yè)管翳蓑瓣纛曼企業(yè)標和長期戰(zhàn)略目標的重要手段。它以對市場需7’卜一’lL求的充分研究和科學預測為前提，以銷售預算一為起點進一而延伸到生產、成本費用及資金收支關鍵詞：企業(yè)集團財務預算管理集團財務全面預算管理的探討中圖分類號：F23519文獻標識碼：A————————————

16、————————————————————————————一文章編號：l004—4914(2004)06一193一01●鞏軍一、企業(yè)集團全面預算管理的定位全面預算管理是企業(yè)集團建立現代企業(yè)制度的需要，財政部2001年4月28日印發(fā)《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》第四章中要求：“企業(yè)應當制定各項人工、材料、物料的消耗定額，編制各項經營管理費用預算。健全各項原始記錄及相關的稽核制度，建立有效的內部控制制度。”在市場經濟比較發(fā)達的國家，全面預

17、算管理是最廣泛使用的企業(yè)管理方法之一。如何有效地面對多層級經濟利益主體、復雜的管理對象以及瞬息萬變、日漸加劇的市場競爭環(huán)境，最大限度地激發(fā)成員企業(yè)提高生產經營的積極性、創(chuàng)造性，增強其責任感，聚合企業(yè)集團內部各項經濟資源形成一種強大、有序的聚合力，不僅是企業(yè)集團參與市場競爭的客觀要求，而且直接決定著企業(yè)集團競爭的成敗與經濟效益的優(yōu)劣?？偨Y國內外成功企業(yè)的管理經驗，可以發(fā)現：在企業(yè)管理上實施全面預算制度管理方式是集團企業(yè)實現現代化管理，全面

18、提高管理水平和經濟效益的最佳途徑。企業(yè)全面預算管理是在預測和計劃的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等經營活動進行預算控制的具體安排?？梢钥闯觯簝?yōu)勢的產業(yè)發(fā)展與高效管理的互動，是構成企業(yè)集團生命力的保障和成功的基礎。為了不斷她發(fā)展與完善企業(yè)集團全面預算管理，形成以全員參與、全方位管理和全過程控制為主要特色的企業(yè)集團全面預算管理，下面就集團企業(yè)如何做好全面預算管理工作作進一步探討。二、企業(yè)

19、集團全面預算管理系統(tǒng)構架多年來我國許多企業(yè)集團因為受長期計劃經濟管理模式的影響，在推行企業(yè)全面預算管理上仍普遍帶有計劃的特色，尚未形成全面預算的理念，對企業(yè)集團全面預算的內涵、地位和內容缺乏理論知識及實際運作。企業(yè)的目的不僅在于獲得最大利潤，而且還應具備面對瞬息萬變的政治、經濟環(huán)境，能立足于不敗之地的能力。因此，企業(yè)必須有～套短、中、長期計劃及實施步驟，作為完成計劃目標的指示燈。為了確保完成企業(yè)的經營目標，企業(yè)集團各部門和相關單位應加強

20、責任和制度管理，而加強責任和制度管理的最有效的途徑之一就是建立全面預算管理制度。一是全面預算管理制度；二是全面預算管理機構及職責；三是企業(yè)全面預算指標體系；四是預算目標的確定；五是全面預算報表的編制；六是全面預算控制與差異分析；企業(yè)預算批復后，就進入實施和控制階段。為了確保企業(yè)預算目標的順利完成，企業(yè)必須運用一定的方法，對生產經營活動進行管理和監(jiān)控，這種為確保預算指標完成的過程就是全面預算管理控制。七是企業(yè)預算的考評與激勵。預算考評是預

21、算中的一個終極環(huán)節(jié)，考評與獎懲是預算管理的生命線，只有通過科學合理的考評、賞罰分明的獎懲，才能確保全面預算管理落到實處。預算年度終了，預算管理委員會要向企業(yè)決策層報告預算執(zhí)行情況，并依據預算完成情況和審計部門的預算審計意見對預算執(zhí)行單位進行考評。在考評時應把握好以下幾個原則：目標原則、激勵原則、時效原則、例外原則。預算管理委員會下達的各項預算目標，是考評各部門、各單位預算完成情況的基本尺度，對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考

22、評，劃清責任，獎罰分明，肯定成績，找出問題，制定和實施科學合理的獎懲制度，是調動企業(yè)和職工的積極性、激勵員工共同努力，全面完成預算目標的重要措施。三、集團企業(yè)推行全面預算管理應注意的幾個問題企業(yè)預算管理是現代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)實現其生產經營目標、實施戰(zhàn)略目標的管理手段。面對人世之后激烈的競爭，應努力加強企業(yè)集團全面預算管理工作，著重處理好以下幾個方面的問題。1樹立全員參與意識，充分發(fā)揮全面預算管理的激勵作用。企業(yè)全面預算涉及

23、企業(yè)生產經營活動的方方面面、各個環(huán)節(jié)，而這些方方面面、各個環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的部門和個人分擔的。所以，應當動員企業(yè)全體員工主動參與預算的編制和控制，為更好地實施全面預算管理獻計獻策。只有企業(yè)全體員工積極參與了預算的制定，他們才能夠重視預算才易于被員工接受。此外，在某種程度上，成功地動員企業(yè)員工積極參與全面預算管理，也可以減少企業(yè)管理當局和企業(yè)其他員工之間由于信息的不對稱性可能帶來的負面影響，從而有利于作出改善企業(yè)管理的決策。實施激

24、勵措施可以滿足企業(yè)員工的多種需要。根據行為科學的需要理論，人的需要是多方面的，可以依次排列為生理需要、安全需要、社交需要、尊重需要和自我實現需要五個方面。當人的某一個層次的需要得到最低程度滿足后，才會追求高一層次需要的滿足。如此逐級上升成為推動人繼續(xù)努力的內在動力。引導企業(yè)員工積極參與預算編制，主動地控制預算的執(zhí)行情況，當預算執(zhí)行出現不利偏差時，能夠及時、主動地采取有效措施予以糾正，自覺自愿地完成責任預算中確定的目標，從而有效地激發(fā)了員

25、工參與全面預算管理的積極性和主動性，有利于完成集團企業(yè)全面預算管理目標。2要深化目標管理，預算目標制定要符合實際。全面預算管理的中心是企業(yè)的目標管理。企業(yè)全面預算管理的目標制定要經得起市場的考驗，與企業(yè)的外部環(huán)境相適應。為應對市場變化，企業(yè)制定的預算目標應具有一定的彈性，增加應變能力。預算目標還要符合企業(yè)內部生產經營的客觀實際，與企業(yè)的生產經營能力、技術水平和員工素質相適應，不能過高或過低。預算目標要成為體系，各子公司、二級單位的目標要

26、相互協調，形成一個有機整體。以便集團企業(yè)全面預算的執(zhí)行與考核。3加強預算信息反饋，提高預算編制的可靠性。在編制預算時，所涉及的變量有時很難確定其數值，就需要對有關變量作一些近似的估計，在實際編制預算時要根據不同的具體情況進行編制。首先，預算的編制應有先進性與現實性。先進性是企業(yè)員工要經過努力才能夠完成的、不付出努力是完不成的。先進的預算有利于調動企業(yè)員工生產經營的積極性和實現企業(yè)生產經營活動的短期目標。現實性對預算管理也十分重要，如果沒

27、有現實性，那么就難以調動人們生產經營活動的積極性和主動性。預算只有同時具備先進性和現實性才具有科學性。其次是預算的可驗證性。堅持預算編制的可驗證性，不僅可以大大提高預算本身的準確性和可靠性，而且可以增強企業(yè)員工的責任感，同時，有利于強化企業(yè)管理的基礎工作，充分發(fā)揮企業(yè)員工參與管理過程，增強預算的認可程度，促進整個集團企業(yè)管理水平的提高。4制度管理要落實，提高預算控制和約束力相結合。預算管理的本質要求是企業(yè)的一切生產經營活動都圍繞企業(yè)預算

28、目標而展開，在預算執(zhí)行過程中落實經營戰(zhàn)略，強化企業(yè)管理。預算目標一經確定，在集團企業(yè)內部即具有“法律效力”，企業(yè)各部門、各單位在生產經營及相關的各項活動中，要嚴格執(zhí)行，切實圍繞預算開展活動。企業(yè)執(zhí)行機構按照預算的具體要求和方案實施預算控制管理，嚴格執(zhí)行預算政策及時反映和監(jiān)督預算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)優(yōu)秀的管理方法和策略貫穿于整個企業(yè)預算過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。(作者單位：中原油田天然氣管理中心河南濮