出納工作崗位內(nèi)部控制

1、「[會計審計]AccountingAudit3中二=I[I~，年葦E啕(日葦=，2巳啕「出納工作崗位內(nèi)部控制OVA斗。v泉門口英蛐素L王四民人三第市泉門口摘要:出納工作崗位是單位中各項資金流動的重要崗位，各種票據(jù)、資金都需要經(jīng)出納人員之手，這對出納人員的職業(yè)道德提出了極高的要求l內(nèi)部控制是規(guī)范出納工作的一個重要環(huán)節(jié)，對維護會計工作秩序和提高管理水平都具有重要作用，分析了內(nèi)部控制在出納工作崗位上的重要性，進而提出具體的建議關(guān)鍵詞:出納工作

2、內(nèi)部控制具體建議中圖分類號F275文獻標志碼A文章編號10008772(2016)08010801‘川.無規(guī)矩不成方圓i德惠的支t撐幸.還要有制度的規(guī)范與約束.兩者相輔相承才能發(fā)揮最大的作用。出納工作是會計核算與管理的最初環(huán)節(jié).由于工作中對現(xiàn)金業(yè)務(wù)進行直接支配.是最容易發(fā)生資金非法挪用、侵吞的地方.類似的案例頻見報端.在發(fā)現(xiàn)后很難將全部贓款追回.使企業(yè)蒙受不必要的損失究其原因主要是出納崗位的內(nèi)部控制不力造成的.所以建立一套行之有效的內(nèi)部

3、控制機制.將所有不利于企業(yè)的非法于段扼殺在搖籃.進而確保貨幣資金的安全與完整l、出納崗位的重要性在漢語大詞典里.出納之意為現(xiàn)金和票據(jù)的付出和收進“二l出納是一個小角色.有人認為出納就是收收錢、:tIUR賬.沒有會i十做的事情復(fù)雜.也沒有財務(wù)科長那么有權(quán)力。其實這種認識是片面的.出納在整體財務(wù)系統(tǒng)中具有舉足輕重的地位l首先.出納掌握第一于會i十資料.與基層與領(lǐng)導(dǎo)的紐帶。單位報銷的所有憑證都是要經(jīng)出納之于的.每一張憑證是否真實有效.是否在報

4、銷的范圍之內(nèi).都需要出納的火眼金睛.這就要求出納具有很高的業(yè)務(wù)素質(zhì).能夠在較短的時間內(nèi)作判斷.以提高工作效率。此外.出納還要將信息傳遞給領(lǐng)導(dǎo).對領(lǐng)導(dǎo)的決策產(chǎn)生影響二l其次.出納是會i十法及相關(guān)法規(guī)的錢行者二l做好一名出納.要熟練掌握各種會計制度、財經(jīng)法規(guī).同時還要有高度的責任感和積極性.一名優(yōu)秀的出納人員一定會為單位的財務(wù)工作營造良好的運行環(huán)境.潔身自好.遠離腐敗、貪污案件。如某單位出納小李.在金錢的誘惑下終于妥協(xié).與他人一起詐騙公司錢

5、財數(shù)萬元l由于掩飾得當.并沒有被公司發(fā)現(xiàn).然而小李看事情并沒敗露.犯罪心理進一步加重2年內(nèi)轉(zhuǎn)移和侵吞公司財產(chǎn)近百萬元.后來事情敗露.等待小李的是殘酷的法庭宣判結(jié)果。最后.出納是體現(xiàn)服務(wù)至上的窗口出納不僅要與單位職工打交道.還要與外面單位打交道.出納工作水平的高低.代表了單位的形象.是服務(wù)至上的具體體現(xiàn)二、出納工作崗位的內(nèi)部控制措施1嚴格管理.把管理中的漏洞堵死財務(wù)內(nèi)部控制是指通過一系列的保障制度和措施.保證財務(wù)活動的有效進行.保障資金的

6、安全與完整.最大限度降低資金風險l通過內(nèi)部控制.及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)資金業(yè)務(wù)活動的漏洞.糾正錯誤與舞弊.保證會i十資料的真實性與完整性。為了發(fā)揮內(nèi)部控制的作用.必須遵守以下原則二l一是不相容職務(wù)相分離的原則有的單位為了圖省事.崗位設(shè)置不清晰.存在一人多崗位的問題.為財務(wù)工作留下了巨大的安全隱患比如一個單位的付款與對賬問題.如果全部交由出納一個人來完成.其中可能就會存在漏洞.職責相分離原則要求必須明確分工.建立部門責任制和崗位責任制.清晰劃分崗

7、位職責范圍.確保責任落實到個人或部門。二是相互牽制原則二l一項業(yè)務(wù)如果有多部門、多人員處理.那么就很容易達到相互牽制的目的。因為身處不同的部門.很難存在相同的利益或目標.這樣就能有效扼制一些弄虛作假的行為二l不相容職務(wù)分離.如錢賬分離、財物分管等l比如一個單位的付款與對賬問題.如果全部交由出納一個人來完成.其中可能就會存在漏洞.出納把款項付出去以后.再由出納去對賬.如果沒有第三方來監(jiān)管.是很難保證單位資金安全的.因為如果出納急用錢.先挪

8、用單位公款以后.再及時補回.如果沒有第三方監(jiān)管是不會被及時發(fā)現(xiàn)的所以.付款與對賬工作是不應(yīng)該由出納一個人來完成的l三是憑證制度原則二l必須設(shè)計適合的憑證格式及傳遞程序.憑證則作為反映業(yè)務(wù)過程的法律事實對所有憑證都預(yù)先序時編號對所有憑證在人賬前必須經(jīng)過嚴格的審核.以保證其賬務(wù)處理的正確性、真實性與合規(guī)性四是及時性原則l在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后.應(yīng)及時整理原始單據(jù).及時交由做憑證人員.以便于及時做出核算工內(nèi)部控制落實到出納崗位的每一個環(huán)節(jié)內(nèi)部控制

9、是一個系統(tǒng).出納崗位的內(nèi)部控制應(yīng)與單位的整個內(nèi)部控制體系相互聯(lián)系.這樣才利于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮具體來講.要以崗位責任制為基礎(chǔ)做出具體的規(guī)定二l出納人員應(yīng)第一時間對單據(jù)、憑證等做詳細的審核.確認后方可進入審批流程l收款憑證和付款作證必須是及時有效的.并按照內(nèi)部控制的具體要求.先審批后辦理.發(fā)生的業(yè)務(wù)要jS筆登記.做到日清月結(jié).杜絕白條抵賬的現(xiàn)象.任何人不得以任何理由扣留單據(jù).更不能隱瞞收入票據(jù)。出納工作人員應(yīng)依據(jù)相關(guān)規(guī)定.在允許范圍內(nèi)開展

10、收入支付業(yè)務(wù).收入要及時存入銀行賬戶.要具有高度的安全意識.防止現(xiàn)金轉(zhuǎn)移過程中失竊或丟失對于大額資金.應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式進行結(jié)算二l3.應(yīng)定期對出納工作崗位人員進行崗位培訓(xùn)1.職業(yè)道德培訓(xùn)1.定期進行崗位輪換通常來講.一個健全的出納內(nèi)部控制機制.必須具備以下幾個條件。首先.做到現(xiàn)金收支與記賬相分離.現(xiàn)金收支必須有相應(yīng)的憑據(jù).一般是規(guī)定以內(nèi)的憑據(jù).規(guī)定以外的憑據(jù)視為無效收入的現(xiàn)金要在當日下班前存入銀行.全部收入要準確人賬.做到日清月結(jié).

11、賬實相符二l定期檢查庫現(xiàn).保證收支業(yè)務(wù)的準確性其次.出納人員向銀行的存款必須是單位賬戶.所有的存款、取款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)均由此賬戶完成.到銀行辦理業(yè)務(wù)應(yīng)遵循相應(yīng)的規(guī)定參考文獻:[1]齊震芳建立和完善企業(yè)中出納崗位的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟言息.2013(15).[2]黃春勝會i十機構(gòu)出納崗位監(jiān)控的缺失與完善[J]財會通訊.2011(13)(責任編輯:王蘭夾)收稿日期20160309作者簡介:王素英(1970).女.山西陽泉人.本科.中級會i十師二

12、l研究方向:財務(wù)管理lL舊旺SE內(nèi)部控制具體建議中圖分類號F275文獻標志碼A文章編號10008772(2016)08010801‘川.無規(guī)矩不成方圓i德惠的支t撐幸.還要有制度的規(guī)范與約束.兩者相輔相承才能發(fā)揮最大的作用。出納工作是會計核算與管理的最初環(huán)節(jié).由于工作中對現(xiàn)金業(yè)務(wù)進行直接支配.是最容易發(fā)生資金非法挪用、侵吞的地方.類似的案例頻見報端.在發(fā)現(xiàn)后很難將全部贓款追回.使企業(yè)蒙受不必要的損失究其原因主要是出納崗位的內(nèi)部控制不力造

13、成的.所以建立一套行之有效的內(nèi)部控制機制.將所有不利于企業(yè)的非法于段扼殺在搖籃.進而確保貨幣資金的安全與完整l、出納崗位的重要性在漢語大詞典里.出納之意為現(xiàn)金和票據(jù)的付出和收進“二l出納是一個小角色.有人認為出納就是收收錢、:tIUR賬.沒有會i十做的事情復(fù)雜.也沒有財務(wù)科長那么有權(quán)力。其實這種認識是片面的.出納在整體財務(wù)系統(tǒng)中具有舉足輕重的地位l首先.出納掌握第一于會i十資料.與基層與領(lǐng)導(dǎo)的紐帶。單位報銷的所有憑證都是要經(jīng)出納之于的.

14、每一張憑證是否真實有效.是否在報銷的范圍之內(nèi).都需要出納的火眼金睛.這就要求出納具有很高的業(yè)務(wù)素質(zhì).能夠在較短的時間內(nèi)作判斷.以提高工作效率。此外.出納還要將信息傳遞給領(lǐng)導(dǎo).對領(lǐng)導(dǎo)的決策產(chǎn)生影響二l其次.出納是會i十法及相關(guān)法規(guī)的錢行者二l做好一名出納.要熟練掌握各種會計制度、財經(jīng)法規(guī).同時還要有高度的責任感和積極性.一名優(yōu)秀的出納人員一定會為單位的財務(wù)工作營造良好的運行環(huán)境.潔身自好.遠離腐敗、貪污案件。如某單位出納小李.在金錢的誘惑

15、下終于妥協(xié).與他人一起詐騙公司錢財數(shù)萬元l由于掩飾得當.并沒有被公司發(fā)現(xiàn).然而小李看事情并沒敗露.犯罪心理進一步加重2年內(nèi)轉(zhuǎn)移和侵吞公司財產(chǎn)近百萬元.后來事情敗露.等待小李的是殘酷的法庭宣判結(jié)果。最后.出納是體現(xiàn)服務(wù)至上的窗口出納不僅要與單位職工打交道.還要與外面單位打交道.出納工作水平的高低.代表了單位的形象.是服務(wù)至上的具體體現(xiàn)二、出納工作崗位的內(nèi)部控制措施1嚴格管理.把管理中的漏洞堵死財務(wù)內(nèi)部控制是指通過一系列的保障制度和措施.保

16、證財務(wù)活動的有效進行.保障資金的安全與完整.最大限度降低資金風險l通過內(nèi)部控制.及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)資金業(yè)務(wù)活動的漏洞.糾正錯誤與舞弊.保證會i十資料的真實性與完整性。為了發(fā)揮內(nèi)部控制的作用.必須遵守以下原則二l一是不相容職務(wù)相分離的原則有的單位為了圖省事.崗位設(shè)置不清晰.存在一人多崗位的問題.為財務(wù)工作留下了巨大的安全隱患比如一個單位的付款與對賬問題.如果全部交由出納一個人來完成.其中可能就會存在漏洞.職責相分離原則要求必須明確分工.建立部

17、門責任制和崗位責任制.清晰劃分崗位職責范圍.確保責任落實到個人或部門。二是相互牽制原則二l一項業(yè)務(wù)如果有多部門、多人員處理.那么就很容易達到相互牽制的目的。因為身處不同的部門.很難存在相同的利益或目標.這樣就能有效扼制一些弄虛作假的行為二l不相容職務(wù)分離.如錢賬分離、財物分管等l比如一個單位的付款與對賬問題.如果全部交由出納一個人來完成.其中可能就會存在漏洞.出納把款項付出去以后.再由出納去對賬.如果沒有第三方來監(jiān)管.是很難保證單位資金

18、安全的.因為如果出納急用錢.先挪用單位公款以后.再及時補回.如果沒有第三方監(jiān)管是不會被及時發(fā)現(xiàn)的所以.付款與對賬工作是不應(yīng)該由出納一個人來完成的l三是憑證制度原則二l必須設(shè)計適合的憑證格式及傳遞程序.憑證則作為反映業(yè)務(wù)過程的法律事實對所有憑證都預(yù)先序時編號對所有憑證在人賬前必須經(jīng)過嚴格的審核.以保證其賬務(wù)處理的正確性、真實性與合規(guī)性四是及時性原則l在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后.應(yīng)及時整理原始單據(jù).及時交由做憑證人員.以便于及時做出核算工內(nèi)部控制落

19、實到出納崗位的每一個環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng).出納崗位的內(nèi)部控制應(yīng)與單位的整個內(nèi)部控制體系相互聯(lián)系.這樣才利于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮具體來講.要以崗位責任制為基礎(chǔ)做出具體的規(guī)定二l出納人員應(yīng)第一時間對單據(jù)、憑證等做詳細的審核.確認后方可進入審批流程l收款憑證和付款作證必須是及時有效的.并按照內(nèi)部控制的具體要求.先審批后辦理.發(fā)生的業(yè)務(wù)要jS筆登記.做到日清月結(jié).杜絕白條抵賬的現(xiàn)象.任何人不得以任何理由扣留單據(jù).更不能隱瞞收入票據(jù)。出納工作人員

20、應(yīng)依據(jù)相關(guān)規(guī)定.在允許范圍內(nèi)開展收入支付業(yè)務(wù).收入要及時存入銀行賬戶.要具有高度的安全意識.防止現(xiàn)金轉(zhuǎn)移過程中失竊或丟失對于大額資金.應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式進行結(jié)算二l3.應(yīng)定期對出納工作崗位人員進行崗位培訓(xùn)1.職業(yè)道德培訓(xùn)1.定期進行崗位輪換通常來講.一個健全的出納內(nèi)部控制機制.必須具備以下幾個條件。首先.做到現(xiàn)金收支與記賬相分離.現(xiàn)金收支必須有相應(yīng)的憑據(jù).一般是規(guī)定以內(nèi)的憑據(jù).規(guī)定以外的憑據(jù)視為無效收入的現(xiàn)金要在當日下班前存入銀行.全

21、部收入要準確人賬.做到日清月結(jié).賬實相符二l定期檢查庫現(xiàn).保證收支業(yè)務(wù)的準確性其次.出納人員向銀行的存款必須是單位賬戶.所有的存款、取款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)均由此賬戶完成.到銀行辦理業(yè)務(wù)應(yīng)遵循相應(yīng)的規(guī)定參考文獻:[1]齊震芳建立和完善企業(yè)中出納崗位的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟言息.2013(15).[2]黃春勝會i十機構(gòu)出納崗位監(jiān)控的缺失與完善[J]財會通訊.2011(13)(責任編輯:王蘭夾)收稿日期20160309作者簡介:王素英(1970).女.