淺談企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其管理

1、籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其管理葉振華摘要：隨著我同市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，稅收籌劃越來(lái)越受到企業(yè)的重視和關(guān)注，各種形式的稅收籌劃活動(dòng)已在各個(gè)行業(yè)悄然興起，相應(yīng)的，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也被提升到一個(gè)新的高度。本文從稅收籌劃的定義及其風(fēng)險(xiǎn)特征出發(fā)，分析了我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的主要成因，并提出加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的意見和建議。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；管理稅收籌劃是基于合理合法減稅的目的而進(jìn)行的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先安排。因此，如何正確制定企業(yè)稅收籌劃方案，深入分

2、析企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而提高企業(yè)收益和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的研究意義。一、稅收籌劃的定義及其風(fēng)險(xiǎn)特征稅收籌劃是指在不違法國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的對(duì)一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)的謀劃和安排。企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)具有以下特點(diǎn)：客觀性，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在，不可避免的；復(fù)雜性，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性主要體現(xiàn)在成因、表現(xiàn)形式、影響力和作用力等方面；可度

3、量性，雖然稅收籌劃具有復(fù)雜性，但由于其風(fēng)險(xiǎn)因素可以參照經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，因此可以通過(guò)數(shù)據(jù)分析和處理，及時(shí)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)；主觀相關(guān)性，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生及造成的損失與風(fēng)險(xiǎn)的主體行為和決策緊密相關(guān)。目前，我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下兩方面：一是對(duì)稅收政策把握不準(zhǔn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，造成這種風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)際對(duì)政策的精神把握不到位，導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗，而受到稅收機(jī)關(guān)的處罰；二是籌劃方案成立的條件發(fā)生變化，導(dǎo)致計(jì)劃中的籌劃利益消失的風(fēng)

4、險(xiǎn)。二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因分析1稅收籌劃行為實(shí)施者問(wèn)題企業(yè)稅收籌劃方案的制定、選擇和實(shí)施等完全取決于稅收籌劃行為的實(shí)施者，實(shí)施者對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)和判斷、對(duì)稅收籌劃條件的認(rèn)識(shí)和判斷決定了稅收籌劃方案成功的可能性。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃成功的幾率與企業(yè)稅收籌劃行為者的素質(zhì)成正相關(guān)性，相關(guān)行為者對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等政策與業(yè)務(wù)越熟悉，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。但從我國(guó)企業(yè)目前情況來(lái)看，稅收籌劃相關(guān)行為者的素質(zhì)及各方面專業(yè)水平仍不十分理想，受自身能

5、力素質(zhì)和認(rèn)知水平的限制，企業(yè)稅收籌劃方案的落實(shí)往往難以達(dá)到預(yù)期的理想效果，同時(shí)稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就越大。2稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程的不確定性稅收籌劃的環(huán)境主要包括兩方面：一是內(nèi)部環(huán)境，即納稅主體自身的條件，主要指各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，二是外部環(huán)境，主要指稅收政策。良好的稅收籌劃環(huán)境應(yīng)是上十一一一一”一一—卜一一一。。一?！薄２芬灰灰弧肥灰灰?一一一一一轉(zhuǎn)。二是建立崗位職責(zé)制。根據(jù)業(yè)務(wù)需要和人員配備對(duì)相應(yīng)的崗位進(jìn)行適當(dāng)分離

6、，財(cái)務(wù)部門設(shè)定辦稅員，負(fù)責(zé)審單、申報(bào)工作，辦理日常各種證明，儲(chǔ)運(yùn)科設(shè)專職理單員，負(fù)責(zé)報(bào)關(guān)出口、報(bào)關(guān)單的催收及收匯，業(yè)務(wù)科根據(jù)財(cái)務(wù)科提供的缺單、缺信息的情況負(fù)責(zé)與工廠聯(lián)系催收。三是建立績(jī)效考核制度。將出口退稅管理納人企業(yè)目標(biāo)管理考核范疇，與各責(zé)任科室、責(zé)任人的考核指標(biāo)掛鉤，按月檢查和考核，做到賞罰分明，提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。3力H強(qiáng)與外部部門的溝通與聯(lián)系出口退稅是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，政策變化快，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)跟蹤政府部門的相關(guān)

7、信息，并要結(jié)合企業(yè)實(shí)際提出應(yīng)對(duì)措施，保證企業(yè)出口退稅工作及時(shí)跟上政策要求。同時(shí)對(duì)于出口退稅中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，采取有效措施及時(shí)解決，保證及時(shí)退稅?？傊髽I(yè)在出口退稅業(yè)務(wù)管理工作中應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保證風(fēng)險(xiǎn)可控，在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的管理制度，同時(shí)加強(qiáng)與外部的溝通和協(xié)調(diào)，保證企業(yè)能順利完成退稅工作。參考文獻(xiàn)：[1】賀正楚論企業(yè)危機(jī)管理系統(tǒng)的構(gòu)建系統(tǒng)工程【J】2003，(5)：34—39【2】財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、

8、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)【3]：fL祥平我國(guó)出口退稅制度存在的問(wèn)題及對(duì)策經(jīng)濟(jì)與管理研究，2004(1)【4麗冬淺析我國(guó)出口退稅政策面臨的問(wèn)題與調(diào)整策略科技咨詢導(dǎo)報(bào)，2006(8)【51國(guó)家稅務(wù)總局_出15貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法公告[2012]24號(hào)(作者單位：德順達(dá)(廈門)貿(mào)易有限公司)萬(wàn)方數(shù)據(jù)美俊公此稅收籌劃偽風(fēng)險(xiǎn)眾共管多重葉振華摘要:隨著我同市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，稅收籌劃越來(lái)越受到企業(yè)的重視

9、和關(guān)注，各種形式的稅收籌劃活動(dòng)巳在各個(gè)行業(yè)悄然興起，相應(yīng)的，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也被提升到一個(gè)新的高度。本文從稅收籌劃的定義及其風(fēng)險(xiǎn)特征出發(fā)，分析了我同企業(yè)稅收籌劃的主要成因，并提出加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的意見和建議。關(guān)鍵詞:稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理稅收籌劃是基于合理合法減稅的目的而進(jìn)行的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先安排。因此，如何正確制定企業(yè)稅收籌劃方案，深入分析企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而提高企業(yè)收益和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)

10、、穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的研究意義。一、稅收籌劃的定義及其風(fēng)險(xiǎn)特征稅收籌劃是指在不違法國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的對(duì)一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)的謀劃和安排。企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)具有以下特點(diǎn):客觀性，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在，不可避免的復(fù)雜性，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性主要體現(xiàn)在成因、表現(xiàn)形式、影響力和作用力等方面可度量性，雖然稅收籌劃具有復(fù)雜性，但由于其風(fēng)險(xiǎn)因素可以參照經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，因此可以通過(guò)數(shù)據(jù)分析和處理，及時(shí)采取

11、措施控制風(fēng)險(xiǎn)主觀相關(guān)性，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生及造成的損失與風(fēng)險(xiǎn)的主體行為和決策緊密相關(guān)。目前，我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下兩方面:一是對(duì)稅收政策把握不準(zhǔn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，造成這種風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)際對(duì)政策的精神把握不到位，導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗，而受到稅收機(jī)關(guān)的處罰二是籌劃方案成立的條件發(fā)生變化，導(dǎo)致計(jì)劃中的籌劃利益消失的風(fēng)險(xiǎn)。二、稅收籌劃鳳險(xiǎn)成因分析1.稅收籌劃行為實(shí)施者問(wèn)題企業(yè)稅收籌劃方案的制定、選擇和實(shí)施等完全取決于稅收

12、籌劃行為的實(shí)施者，實(shí)施者對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)和判斷、對(duì)稅收籌劃條件的認(rèn)識(shí)和判斷決定了稅收籌劃方案成功的可能性。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃成功的幾率與企業(yè)稅收籌劃行為者的素質(zhì)成正相關(guān)性，相關(guān)行為者對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等政策與業(yè)務(wù)越熟悉，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。但從我國(guó)企業(yè)目前情況來(lái)看，稅收籌劃相關(guān)行為者的素質(zhì)及各方面專業(yè)水平仍不十分理想，受自身能力素質(zhì)和認(rèn)知水平的限制，企業(yè)稅收籌劃方案的落實(shí)往往難以達(dá)到預(yù)期的理想效果，同時(shí)稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程中出

13、現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就越大。2.稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程的不確定性稅收籌劃的環(huán)境主要包括兩方面:一是內(nèi)部環(huán)境，即納稅主體自身的條件，主要指各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，二是外部環(huán)境，主要指稅收政策。良好的稅收籌劃環(huán)境應(yīng)是上…←←←←←←“→←←←←←←←←←←→←←圄『←←←←←←←←回←←←←←←←←←←←←←←←回←←←←轉(zhuǎn)。二是建立崗位職責(zé)制。根據(jù)業(yè)務(wù)需要和人員配備對(duì)相應(yīng)的崗位進(jìn)行適當(dāng)分離，財(cái)務(wù)部門設(shè)定辦稅員，負(fù)責(zé)審單、申報(bào)工作，辦理日常各種證明，儲(chǔ)運(yùn)科設(shè)

14、專職理單員，負(fù)責(zé)報(bào)關(guān)出口、報(bào)關(guān)單的催收及收匯，業(yè)務(wù)科根據(jù)財(cái)務(wù)科提供的缺單、缺信息的情況負(fù)責(zé)與工廠聯(lián)系催收。三是建立績(jī)效考核制度。將出口退稅管理納入企業(yè)目標(biāo)管理考核范疇，與各責(zé)任科室、責(zé)任人的考核指標(biāo)掛鉤，按月檢查和考核，做到賞罰分明，提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。3出口退稅是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，政策變化快，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)跟蹤政府部門的相關(guān)信息，并要結(jié)合企業(yè)實(shí)際提出應(yīng)對(duì)措施，保證企業(yè)出口退稅工作及時(shí)跟上政策要求。同時(shí)對(duì)于出口退稅中出現(xiàn)

15、的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，采取有效措施及時(shí)解決，保證及時(shí)退稅。44總之，企業(yè)在出口退稅業(yè)務(wù)管理工作中應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保證風(fēng)險(xiǎn)可控，在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的管理制度，同時(shí)加強(qiáng)與外部的溝通和協(xié)調(diào)，保證企業(yè)能順利完成退稅工作。參考文獻(xiàn):[1]賀正楚.論企業(yè)危機(jī)管理系統(tǒng)的構(gòu)建.系統(tǒng)工程[1].2∞3，(5):3439.[2]財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范.財(cái)會(huì)[2008]7號(hào).[3]孔祥平.我國(guó)出口退稅制

16、度存在的問(wèn)題及對(duì)策.經(jīng)濟(jì)與管理研究，2004(1).[問(wèn)4句]吳麗冬科技咨詢導(dǎo)報(bào)，2006(8).[5]國(guó)家稅務(wù)總局出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法.公告[2012]24號(hào).(作者單位:德順達(dá)(廈門)貿(mào)易有限公司)述二者的有效結(jié)合，一方面不同的稅收政策對(duì)于不同的納稅主體具有不同的計(jì)稅和納稅辦法，尤其是對(duì)優(yōu)惠稅收政策來(lái)說(shuō)，只有符合特定條件的企業(yè)才能享受稅收利益，才可以利用這項(xiàng)政策進(jìn)行稅收籌劃，由于稅收政策環(huán)境的復(fù)雜性，企業(yè)既面臨了稅收籌

17、劃的可能性，同時(shí)也受到了一定的約束，如一旦一些符合稅收優(yōu)惠條件的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生變化后，很可能就不能滿足稅收籌劃的優(yōu)惠條件，不僅無(wú)法為企業(yè)減輕稅負(fù)，甚至還可能給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家相關(guān)稅收政策并不是一成不變的，稅收政策仍在不斷的調(diào)整，新稅收政策也將不斷出臺(tái)，這既增加了企業(yè)稅收籌劃的難度，也增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。3企業(yè)與國(guó)家之間的博弈對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，其會(huì)通過(guò)各種權(quán)利和措施多征稅款，而對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其會(huì)從自

18、身利益出發(fā)針對(duì)國(guó)家稅法漏洞進(jìn)行稅收籌劃，盡可能減輕企業(yè)稅負(fù)，二者之間是一種博弈。但企業(yè)利用稅收漏洞進(jìn)行稅收籌劃其實(shí)是一把“雙刃劍”，一方面，企業(yè)可以利用漏洞獲得收益，另一方面也告知了政府稅法漏洞所在，其可以采取有效措施制止企業(yè)的反避稅行為。但由于企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)和信息不對(duì)稱的影響，對(duì)于稅法政策的調(diào)整往往不能及時(shí)作出反應(yīng)，不能及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，也就大大增加了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能導(dǎo)致稅收籌劃失敗，企業(yè)遭受巨大損失。4征納雙方認(rèn)

19、定差異，權(quán)力責(zé)任不相稱稅收籌劃方案究竟是否合理、合法，能否減輕企業(yè)稅負(fù)，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案的認(rèn)定。一方面，稅法的不完善可能導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行的偏差，多數(shù)稅收條款設(shè)置并不完善，無(wú)法涵蓋企業(yè)稅收的各種行為，因此稅法對(duì)企業(yè)實(shí)際稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)具體情況自由裁定，因此即使企業(yè)的稅收籌劃方案十分完美，稅務(wù)人員也可以輕易加以否定；另一方面納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利責(zé)任不相稱，在二者的博弈過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)作

20、為“游戲規(guī)則”的制定者，掌握立法的主動(dòng)權(quán)，一旦稅法修改，企業(yè)稅收籌劃沒(méi)有及時(shí)作出調(diào)整，就會(huì)大大增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，難免遭受損失。三、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理1稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的原則一是從整體效益出發(fā)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，不能為降低某種稅收額度而導(dǎo)致其他稅收額度的增加，應(yīng)從企業(yè)整體出發(fā)來(lái)減輕稅負(fù)；二是遵從成本效益原則，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵從效益最大化原則，應(yīng)綜合比較風(fēng)險(xiǎn)管理所消耗的成本和可能帶來(lái)的收

21、益，確保收益大于成本，否則就應(yīng)舍棄；三是企業(yè)人員相互配合原則，企業(yè)部門人員之間有效的信息溝通和交流對(duì)于稅收籌劃方案的順利實(shí)施具有極其重要的作用，對(duì)此企業(yè)可以建立風(fēng)險(xiǎn)管理授權(quán)制度，確保在各部門都有風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人，保證企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)的執(zhí)行。2_卡勾建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系首先，設(shè)立專門的稅務(wù)部，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)規(guī)范管理，其主要職責(zé)是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況制定最優(yōu)的稅收籌劃方案，避免稅收籌劃方案自身問(wèn)題所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)承擔(dān)協(xié)調(diào)企業(yè)與稅

22、務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系的任務(wù)，了解最新稅務(wù)法律法規(guī)變化，對(duì)稅務(wù)法規(guī)變化做好相應(yīng)的稅收籌劃方案的改變；其次，建立有效的稅收籌劃信息收集方案，建立稅收資源信息庫(kù)，企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及時(shí)檢索，獲取國(guó)家最新稅收政策法規(guī)；再次，聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)師，為企業(yè)量身定制稅收籌劃方案，部分企業(yè)缺少專業(yè)性稅收籌劃人員，通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師可以大幅提高企業(yè)稅收籌劃的合理性和規(guī)范性。3做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中和事后防控首先，構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的第一道防火墻，即事前預(yù)防

23、，其主要內(nèi)容是根據(jù)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)，分析判斷企業(yè)當(dāng)前所處的稅收環(huán)境，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)信息管理和人員管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，有效預(yù)防稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其次，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制，主要是指稅收籌劃方案在設(shè)計(jì)階段和執(zhí)行階段的風(fēng)險(xiǎn)控制，既要保證稅收方案與國(guó)家稅收政策導(dǎo)向趨同，又要保證方案的適度靈活性，樹立科學(xué)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)觀，這就要求稅收籌劃人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)保持高度警惕性，建立納稅內(nèi)部監(jiān)控核心體系，合理、有效度量稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；再次，做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后評(píng)

24、價(jià)，通過(guò)分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)稅收籌劃目標(biāo)的完成情況，對(duì)下次稅收籌劃決策起預(yù)測(cè)和借鑒作用，不斷提高企業(yè)的稅收籌劃水平，有效降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)?？傊S著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，稅收籌劃越來(lái)越受到企業(yè)的重視和關(guān)注，各種形式的稅收籌劃活動(dòng)已在各個(gè)行業(yè)悄然興起，相應(yīng)的，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也被提升到一個(gè)新的高度，我國(guó)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的，進(jìn)而提高企業(yè)收益和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[1]過(guò)燕琴現(xiàn)代企業(yè)稅收

25、籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制分析fJ1中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2012(01)【2]都斌論稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制【J]金融經(jīng)濟(jì)，2012(04)【3]周鋒稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范策略分析[J]財(cái)經(jīng)縱橫，2012(07)(作者單位：國(guó)電石橫發(fā)電有限公司)45萬(wàn)方數(shù)據(jù)述二者的有效結(jié)合，一方面不同的稅收政策對(duì)于不同的納稅主體具有不同的計(jì)稅和納稅辦法，尤其是對(duì)優(yōu)惠稅收政策來(lái)說(shuō)，只有符合特定條件的企業(yè)才能享受稅收利益，才可以利用這項(xiàng)政策進(jìn)行稅收籌劃，由于稅收政策環(huán)

26、境的復(fù)雜性，企業(yè)既面臨了稅收籌劃的可能性，同時(shí)也受到了一定的約束，如→旦一些符合稅收優(yōu)惠條件的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生變化后，很可能就不能滿足稅收籌劃的優(yōu)惠條件，不僅無(wú)法為企業(yè)減輕稅負(fù)，甚至還可能給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)另一方面，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家相關(guān)稅收政策并不是一成不變的，稅收政策仍在不斷的調(diào)整，新稅收政策也將不斷出臺(tái)，這既增加了企業(yè)稅收籌劃的難度，也增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。3.企業(yè)與國(guó)家之間的博弈對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，其會(huì)通過(guò)各種權(quán)利和措施多

27、征稅款，而對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其會(huì)從自身利益出發(fā)針對(duì)國(guó)家稅法漏洞進(jìn)行稅收籌劃，盡可能減輕企業(yè)稅負(fù)，二者之間是一種博弈。但企業(yè)利用稅收漏洞進(jìn)行稅收籌劃其實(shí)是一把“雙刃劍一方面，企業(yè)可以利用漏洞獲得收益，另一方面也告知了政府稅法漏洞所在，其可以采取有效措施制止企業(yè)的反避稅行為。但由于企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)和信息不對(duì)稱的影響，對(duì)于稅法政策的調(diào)整往往不能及時(shí)作出反應(yīng)，不能及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，也就大大增加了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能導(dǎo)致稅收籌劃失敗，企業(yè)

28、遭受巨大損失。4.征納雙方認(rèn)定差異，權(quán)力責(zé)任不相稱稅收籌劃方案究竟是否合理、合法，能否減輕企業(yè)稅負(fù)，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案的認(rèn)定。一方面，稅法的不完善可能導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行的偏差，多數(shù)稅收條款設(shè)置并不完善，無(wú)法涵蓋企業(yè)稅收的各種行為，因此稅法對(duì)企業(yè)實(shí)際稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)具體情況自由裁定，因此即使企業(yè)的稅收籌劃方案十分完美，稅務(wù)人員也可以輕易加以否定另一方面納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利責(zé)任不相稱，在二

29、者的博弈過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為“游戲規(guī)則“的制定者，掌握立法的主動(dòng)權(quán)，一旦稅法修改，企業(yè)稅收籌劃沒(méi)有及時(shí)作出調(diào)整，就會(huì)大大增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，難免遭受損失。三、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的原則一是從整體效益出發(fā)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，不能為降低某種稅收額度而導(dǎo)致其他稅收額度的增加，應(yīng)從企業(yè)整體出發(fā)來(lái)減輕稅負(fù)二是遵從成本效益原則，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵從效益最大化原則，應(yīng)綜合比較風(fēng)險(xiǎn)管理

30、所消耗的成本和可能帶來(lái)的收益，確保收益大于成本，否則就應(yīng)舍棄三是企業(yè)人員相互配合原則，企業(yè)部門人員之間有效的信息溝通和交流對(duì)于稅收籌劃方案的順利實(shí)施具有極其重要的作用，對(duì)此企業(yè)可以建立風(fēng)險(xiǎn)管理授權(quán)制度，確保在各部門都有風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人，保證企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)的執(zhí)行。2首先，設(shè)立專門的稅務(wù)部對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)規(guī)范管理，其主要職責(zé)是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況制定最優(yōu)的稅收籌劃方案，避免稅收籌劃方案自身問(wèn)題所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)承擔(dān)協(xié)調(diào)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)

31、關(guān)系的任務(wù)，了解最新稅務(wù)法律法規(guī)變化，對(duì)稅務(wù)法規(guī)變化做好相應(yīng)的稅收籌劃方案的改變其次，建立有效的稅收籌劃信息收集方案，建立稅收資源信息庫(kù)，企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及時(shí)檢索，獲取國(guó)家最新稅收政策法規(guī)再次，聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)師，為企業(yè)量身定制稅收籌劃方案，部分企業(yè)缺少專業(yè)性稅收籌劃人員，通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師可以大幅提高企業(yè)稅收籌劃的合理性和規(guī)范性。3.做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中和事后防控首先，構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的第一道防火墻，即事前預(yù)防，其主要

32、內(nèi)容是根據(jù)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)，分析判斷企業(yè)當(dāng)前所處的稅收環(huán)境，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)信息管理和人員管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，有效預(yù)防稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其次，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制，主要是指稅收籌劃方案在設(shè)計(jì)階段和執(zhí)行階段的風(fēng)險(xiǎn)控制，既要保證稅收方案與國(guó)家稅收政策導(dǎo)向趨同，又要保證方案的適度靈活性，樹立科學(xué)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)觀，這就要求稅收籌劃人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)保持高度警國(guó)性，建立納稅內(nèi)部監(jiān)控核心體系，合理、有效度量稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)再次，做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后評(píng)價(jià)，通過(guò)分

33、析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)稅收籌劃目標(biāo)的完成情況，對(duì)下次稅收籌劃決策起預(yù)測(cè)和借鑒作用，不斷提高企業(yè)的稅收籌劃水平，有效降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)?？傊S著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，稅收籌劃越來(lái)越受到企業(yè)的重視和關(guān)注，各種形式的稅收籌劃活動(dòng)已在各個(gè)行業(yè)悄然興起，相應(yīng)的，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也被提升到一個(gè)新的高度，我國(guó)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的，進(jìn)而提高企業(yè)收益和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。參考文獻(xiàn):[1]過(guò)燕琴.現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)