企業(yè)稅收籌劃風險控制探討

1、蠢囂譬企業(yè)稅收籌劃風險控制探討陳茂盛鞍山中奧投資有限公司【摘要l進入新世紀以來，我國企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境有了非常大的變化，企業(yè)內部的稅收籌劃是企業(yè)采取經(jīng)濟行為之前的策劃活動，具有很大的滯后性。企業(yè)內部的稅收籌劃工作在一定程度上能夠給企業(yè)帶來客觀的利潤，同時也給企業(yè)帶來非常大的經(jīng)濟風險。本文中筆者結合自身多年稅收籌劃工作經(jīng)驗，從企業(yè)稅收籌劃存在的風險以及企業(yè)稅收籌劃風險控制方面進行了簡要的探討?！娟P鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；風險控制一、引言近些年來

2、，我國在稅收方面的法律得到了逐步的完善，國內的稅改制度也發(fā)生了很大的變化，企業(yè)內部的稅收管理工作已經(jīng)成為企業(yè)能否在El益激烈的競爭環(huán)境中取得發(fā)展先機的重要組成部分，因此，企業(yè)內部應該切實做到對稅收籌劃工作的重視，多角度，全方位的控制企業(yè)內部的稅收籌劃風險：使企業(yè)在多變的市場環(huán)境中，不斷提高自身的競爭力，不斷提高自身的經(jīng)濟效益，最大程度的減少自身的財政損失。由此可見，研究企業(yè)稅收籌劃的風險控制，對企業(yè)的長遠有序發(fā)展有著非常重要的意義。二、

3、企業(yè)稅收籌劃的籌劃的根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)內部稅收籌劃主要的依據(jù)包括兩個理論：契約理論、公共財政理論?，F(xiàn)分述如下：1契約理論契約理論認為企業(yè)內部的各個環(huán)節(jié)都是契約理論的結合點，這些結合點主要包含股東、原材料供應商、債權人、商品購買商、政府和企業(yè)員工等利益相關者。企業(yè)和這些利益相關者簽訂一些契約，股東的主要作用就是保證整個企業(yè)的生產(chǎn)生活所需全部財務以及對企業(yè)利潤剩余的分配權。債權人主要是保證整個企業(yè)資金的正常供應，同時享受企業(yè)一定的利潤剩余。原材

4、料供應商主要是保證企業(yè)所需原材料的供應，同時企業(yè)的股東向其給與一定的報酬。政府主要責任是為整個企業(yè)提供正常的社會保障，同時企業(yè)要想政府按比例交一定的稅務。這其中股東享有的利潤剩余是不固定，是刨除其他費用以后剩余的凈利潤。其他的利益相關者享有的利潤是先前確定好的，企業(yè)向政府繳納的稅款就是國家稅法規(guī)定的企業(yè)稅款，所以，企業(yè)要實現(xiàn)股東利益最大化，就必然會設法降低包括向政府支付的稅金在內的其他利益關系人的支付。因此，通過稅收籌劃來減輕稅負也就成

5、為企業(yè)管理的一種必然內容。2公共財政理論公共財政理論就是政府為按照社會公共秩序的需求，按照相關的程序標準向其管轄范圍內的企業(yè)無償?shù)玫截斦杖氲囊环N合理手段。企業(yè)向政府得到各個方面的社會保證，從中得到企業(yè)生產(chǎn)生活所需要的各種社會公共品，同時也需要也必須付出一定的代價，這種代價以向政府交一定的稅款來實現(xiàn)的。三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌捌風險的表現(xiàn)形式在調查中發(fā)現(xiàn)，當前國內企業(yè)稅收籌劃的主要風險包括三大類：國家稅收政策的變化、企業(yè)內部稅收籌劃操作不正

6、確以及行政執(zhí)法風險?，F(xiàn)詳述如下：258中國經(jīng)貿1遵從國家稅收政府的變化國內稅收政策的變化主要是國家為了更好的應對當前社會的需求，對稅收采取的一種宏觀調控的方法，主要的目的是為了更好地迎合市場的發(fā)展需求。但這給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來非常大的風險，非常容易造成企業(yè)內部的不可掌控的風險。2企業(yè)內部稅收籌劃工作操作不正確操作風險是指因為房地產(chǎn)市場信息的多變和操作方法的更新，加上稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，使得企業(yè)對有關稅收優(yōu)惠政策

7、的運用不到位，顧此失彼，導致稅收籌劃承受極大風險。企業(yè)內部稅收籌劃工作操作不恰當這是引起企業(yè)稅收風險的主要方面，給近期目標的達成以及企業(yè)長遠的發(fā)展都會帶來非常大的影響，企業(yè)稅收籌劃部門必須認識到企業(yè)的稅收籌劃僅僅是企業(yè)應對企業(yè)稅收的最基本的方法，而不是企業(yè)的最終目的。稅收籌劃工作僅僅是為企業(yè)制定相關的計劃提出的一種參考的數(shù)據(jù)，這種數(shù)據(jù)和現(xiàn)實是存在一定差距的。3行政執(zhí)法風險從理論角度看，房地產(chǎn)稅收籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營的每個方面，涉及到的稅種繁

8、多。但由于每個企業(yè)的具體情況千差萬別，在目前復雜、多變的經(jīng)濟現(xiàn)實條件下，房地產(chǎn)企業(yè)的風險伴隨經(jīng)營活動客觀存在，果未加合理選擇隨意開展納稅籌劃，其成功的概率必然較低。而且任何籌劃都有相應的投資及成本，如果忽略直接和間接成本影響，必然造成企業(yè)經(jīng)營風險的發(fā)生。企業(yè)與稅務機關法都是遵循同樣的稅法規(guī)定，在法律地位是平等的。但現(xiàn)實生活中，行政機關濫用執(zhí)法權的情況比較普遍，企業(yè)相對來說處于弱勢一方。而且，稅法不可能規(guī)定企業(yè)行為的方方面面，很多地方只是

9、籠統(tǒng)地規(guī)定了一般性原則，給行政執(zhí)法機關留下自由裁量權。雙方對稅法理解差異，一般以稅務機關的理解為準。所以企業(yè)在進行稅收籌劃工作時必須要注意相關方面的問題。四、控制企業(yè)稅收籌劃風險的相關策略房地產(chǎn)企業(yè)面對稅收籌劃中存在的一系列動態(tài)的因素以及多變的潛在的風險，要想做到全面的稅收籌劃控制工作，就必須盡快研究出一套適合企業(yè)自身的稅收籌劃控制制度，以下幾方面是筆者根據(jù)自身工作經(jīng)驗而提出的控制企業(yè)稅收籌劃風險的相關策略。1構建全面的稅收籌劃風險預警

10、機制稅收籌劃風險在房地產(chǎn)企業(yè)內部幾乎是無處不在的、無時不在的，所以，房地產(chǎn)企業(yè)內部應該建立全面的稅收籌劃風險預警機制，全方面的考察企業(yè)內部的稅收籌劃風險，從整體上把握房地產(chǎn)企業(yè)內部的稅收籌劃風險，建立符合企業(yè)自身科學合理的稅收籌劃預警機制，強化該體系及系統(tǒng)風險預知功能和信息收集功能”在房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃過程中，如果意識到存在風險，便可以根據(jù)稅收籌劃信息系統(tǒng)以及財務風險預警體系所提供的信息，采取有效的風險處理措施，最大限度的規(guī)避稅收籌劃風

11、險。2全面準確的理解國家稅收法律的相關精神隨著市場的不斷變化，國家的稅收法律也在不斷地調整，這就需要房地產(chǎn)企業(yè)內部的財政稅收籌劃人員一定緊跟時代發(fā)展的要求，不斷更新自身的稅收法律知識，這是一個非常復雜的工作，房地產(chǎn)企業(yè)內部的稅收籌劃人員一定要多總結，多整理及時跟隨政策的變化，逐步挖掘企業(yè)稅收利益增長點，不斷調整房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的要點，使其更好地適應時代的要求，將整個房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的風險降到最低，達到預期的相關目標。3提高房

12、地產(chǎn)企業(yè)內部稅收籌劃人員的專業(yè)素質一般來說，稅收籌劃的最佳狀態(tài)是：根據(jù)每一個企業(yè)的實際。比如，針對企業(yè)的格局、經(jīng)營現(xiàn)狀和有關的財務數(shù)據(jù)，合法合理地制定出適合該企業(yè)的納稅方案，這些方案的實施能給企業(yè)帶來效益的最大化，并合法地規(guī)避了風險。國外實踐證明，大多數(shù)的企業(yè)，都會在其內部設立稅務研究機構，也有企業(yè)自己所聘請如會計師事務所、審計師事務所等專門機構，對企業(yè)的納稅進行服務，如納稅政策咨詢、疑問的解答和稅收籌劃等等。國外的這種模式和經(jīng)驗是值得

13、我們借鑒和實施的，這種模式完全可以在國內開展和不斷完善的，這還取決于相關人員的具有很好的業(yè)務水平，對企業(yè)的稅收、財務、會計等方面的政策與業(yè)務比較熟悉，在這樣的前提下，進行的稅收籌劃成功的才有可靠的保障，因此，企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)素質對于企業(yè)稅收籌劃風險的管理與控制十分重要，因而應結合企業(yè)人力資源情況，對其稅收籌劃人員進行有計劃的培訓，不斷提升其專業(yè)素質和業(yè)務水平，以使他們精通稅收政策和會計業(yè)務知識，并了解工商、金融、保險、貿易等方面的

14、知識，既能制定正確的籌劃方案，又能正確地組織實施稅收籌劃。五、結束語隨著國家再次飛速發(fā)展，整個社會市場的風險性、多變性將會更大，房地產(chǎn)企業(yè)內部的稅收籌劃風險控制工作將越來越重要，這就要求房地產(chǎn)企業(yè)內部財務人員一定要認識到現(xiàn)實的嚴峻性，刻苦鉆研，認真分析房地產(chǎn)市場的變化，總結出符合本房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作依據(jù)，不斷地提高房地產(chǎn)企業(yè)內部的財政稅收籌劃工作質量，逐步完善房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的全面性，為房地產(chǎn)企業(yè)將來更好的發(fā)展保駕護航。參考

15、文獻：【1】李壽山新時期房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風險及防范的綜合分析ⅡJ商，2013，04：227—228[2】2周洲基于納稅人行為的企業(yè)稅收籌劃風險博弈分析D】赤峰學院學報(自然科學版)，2013，13：51—52[31全書峰基于財務管理視角的高新技術企業(yè)稅收籌劃研究[D]西南財經(jīng)大學，2012[4J朱敏跨國企業(yè)無形資產(chǎn)轉讓定價中的稅收籌劃問題研究[D】蘇州大學，2013[5】施艷波基于戰(zhàn)略管理的房地產(chǎn)開發(fā)公司稅收籌劃策略研究[D】昆明理

16、工大學，2011[6】茍軍年，陳會軍企業(yè)稅收籌劃法律風險的若干基礎理論問題探析Ⅱ】行政與法，2010，09：60—64譬器墨麓黼鞠鞲嘲鞠麓研究霸企業(yè)應收賬款原因分析及風險防范研究冀曉娟平煤神馬建工集團有限公司建井三處【摘要】本文主要介紹了企業(yè)出現(xiàn)應收賬款的原因，并且闡述了應收賬款的風險防范措施。為我國的企業(yè)發(fā)展提供了一些建議。以期能夠幫助企業(yè)更好的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化?！娟P鍵詞】企業(yè)；應收賬款；原因；風險；研究在我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)

17、展與完善中，我國的很多企業(yè)同時也面臨著較為激烈的競爭，日益激烈的經(jīng)濟競爭形勢使得企業(yè)自身的商業(yè)信用日漸重要，使企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中或者在原材料的購買中，多采用賒銷業(yè)務作為企業(yè)交易中的一項重要的渠道。由此可見，企業(yè)的應收賬款與賒銷欠款的逐漸增加，是我國企業(yè)在激勵的市場競爭中開拓市場、增強企業(yè)的競爭力的一項重要的手段和必然的發(fā)展趨勢。企業(yè)在市場中進行運用的時候，為了在最大的程度上占有市場的份額，企業(yè)不僅需要注入大量的資本投資，還要進行供應

18、勞務或者對外賒銷等活動，由此可見，應付賬款是企業(yè)資金流動的一個重要的資金項目。正確的處理好這些資金的使用是企業(yè)活動最大經(jīng)濟效應的重要體現(xiàn)。一、應收賬救出現(xiàn)的原因1外部原因目前，我國的市場競爭比較激烈，所帶來的資信調查不足問題也比較嚴重。隨著我多市場經(jīng)濟的發(fā)展，除了部分石油、鐵路等公共項目建設的壟斷行業(yè)外，競爭激烈的市場成為每個行業(yè)都需要面臨的問題。為了幫助企業(yè)搶占市場的先機和份額，企業(yè)不得不采取各式各樣的辦法來增加銷售量，進而擴大企業(yè)在

19、市場的占有份額，提高企業(yè)的市場競爭力。常規(guī)的競爭辦法有：提高產(chǎn)品的質量、降低產(chǎn)品的銷售價格、做好產(chǎn)品的售后服務、擴大企業(yè)的宣傳等等。除此之外，還要進行適當?shù)馁d銷。賒銷的主要保險依據(jù)是企業(yè)的商業(yè)信用，以此為擔保進行賒銷，可以在一定程度上提高企業(yè)的銷售量，進而提高企業(yè)的產(chǎn)品在市場中的占有率。但是，許多企業(yè)由于其自身發(fā)展的限制，求勝的心態(tài)比較急切，在進行賒銷活動的時候，忽略了對客戶信譽的調查和走訪，進而出現(xiàn)了企業(yè)盲目的爭奪市場，這樣盡管企業(yè)取