如何控制稅收籌劃風險

1、所謂稅收籌劃風險，是納稅人在進行稅收籌劃時因各種因素的存在，無法取得預期的籌劃結(jié)果，并且付出遠大于收益的各種可能性。因為稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性的特點，所以稅收籌劃與任何一種謀求經(jīng)濟利益的管理活動一樣，也存在風險，特別是稅收籌劃的基本條件發(fā)生變化，或籌劃的方法選擇不當，或籌劃主體專業(yè)水準有限時，稅收籌劃的風險不可避免。一、稅收籌劃風險存在的原因分析(一)籌劃人員的相關(guān)知識水平及其綜合素質(zhì)偏低。稅收籌劃是一項具有高度科學

2、性、綜合性的經(jīng)濟活動，有效進行稅收籌劃達到涉稅零風險，對籌劃人員均有較高要求。全面掌握和綜合運用相關(guān)知識是稅收籌劃成功的基礎(chǔ)，相關(guān)知識一方面包括財務(wù)、稅收、相關(guān)法律知識，另～方面包括與投資項目、生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的信息和專業(yè)知識。目前，稅收籌劃在我國還屬于起步階段，既懂得相關(guān)知識又有很強的職業(yè)判斷能力和統(tǒng)籌謀劃能力的綜合性人才很少，很多企業(yè)對稅收籌劃這種全新理|如何控制稅收籌劃風險口文／李紅俠l財方法的原理大都理解不透，在進行稅收籌劃時，

3、不是片面理解相關(guān)法規(guī)政策，就是只注重個別稅種的減少，結(jié)果損失了企業(yè)整體利益，“揀了芝麻，丟了西瓜”，得不償失!(二)企業(yè)對稅收籌劃目標的片面認識。目前，很多企業(yè)甚至理論界對稅收籌劃目標還沒有全面準確的認識，有的認為稅收籌劃的目標不僅包括節(jié)稅，雨且包括避稅。避稅是利用稅法和相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)存在的漏洞和缺陷，使自己不納稅或少納稅。由于其具有不違法性、現(xiàn)實性和效益性，使得實際生活中不僅納稅人津津樂道，注冊稅務(wù)師更是樂此不疲。對于避稅，雖然在各國的

4、法律中多數(shù)沒有處罰的條款，但是避稅被多數(shù)國家和國際的涉稅法律認定為是一種違背立法意圖的行為，并采取了一系列反避稅措施。而稅收籌劃應該是經(jīng)營者承擔的稅收負擔最少同時又符合國家的稅收政策意圖。對納稅人和國家雙方都有利。因此將避稅納入稅收籌劃的目標中，不僅會誤導納稅人，而且也不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，更增加了稅收籌劃的風險。(三)納稅人財務(wù)管理混亂，稅務(wù)風險控制缺乏規(guī)范性的管理和程序。稅務(wù)籌劃工作是建立在納稅人財務(wù)管理健全、各項活動規(guī)范有序6

5、％，典當動產(chǎn)類質(zhì)押品每月要收取當金45％的綜合管理費另加05％的利息，不動產(chǎn)的費用為3％加05％，有價證券為2％加o5％，貸款年利率平均高達60％。如果一個企業(yè)用鋼材做質(zhì)押品，換得200萬元當金，一個月就要支付9萬元的費用和1萬元的利息。綜合管理費主要用于質(zhì)押品的評估、倉儲和保險支出。三、發(fā)展典當業(yè)的建議典當行對吸收民間資本，拓寬中小企業(yè)、個體戶的融資渠道發(fā)揮了不容忽視的作用。但目前我國典當行業(yè)的發(fā)展中還存在一些問題，為此我們提出以下建

6、議：(一)政府加強法律監(jiān)管進行規(guī)范。在當前典當業(yè)發(fā)展中，存在的問題也不容忽視，特別是一些地區(qū)的典當行存在著嚴重的違規(guī)經(jīng)營，如吸收存款甚至高息攬儲、違規(guī)發(fā)放貸款甚至信用貸款等，嚴重擾亂了經(jīng)濟秩序和金融秩序。因此，必須加強對典當業(yè)的清理整頓，打擊非法經(jīng)營，強化監(jiān)督管理，規(guī)范經(jīng)營行為，促使典當業(yè)健康發(fā)展?？梢钥紤]典當立法，或?qū)⒌洚斎谫Y正式納入中小企業(yè)服務(wù)體系中，為典當業(yè)未來更好的發(fā)展以服務(wù)中小企業(yè)掃清政策法規(guī)障礙。(二)典當業(yè)自己定位要準確。

7、特別是在當前資金供需矛盾日益突出的情況下，典當業(yè)作為一種輔助性的融資渠道，應把自身定位于現(xiàn)行金融體系的有益補充，在經(jīng)營上堅持以居民個人短期應急性的消費類貸款業(yè)務(wù)為主，充分發(fā)揮方便快捷的特點，與銀行實行錯位經(jīng)營，以求得生存和不斷發(fā)展壯大。(三)典當行應加強與銀行等金融機構(gòu)的合作。面對中小企業(yè)這么大的資金需求，典當行好比一個加速器，企業(yè)要繼續(xù)勻速行駛，還得靠銀行或租賃公司。典當業(yè)應嘗試著把銀行和租賃公司拉進典當?shù)馁Y金鏈條里。比如，某生產(chǎn)企業(yè)

8、接下一宗大額定單，急需100萬元添購設(shè)備。企業(yè)利用從典當行借到的資金運作項目，但是無法在滿當期時歸還全部款項。在項目跟蹤過程中，典當行認可了該企業(yè)的生產(chǎn)能力和還款能力，就憑借自身信譽向銀行推薦企業(yè)客戶，幫助其申請到】00萬元貸款。這樣，企業(yè)可以用銀行貸款先歸還當金，用當期內(nèi)陸續(xù)回來的銷售款擴大生產(chǎn)，貸款成本大大降低了。對于貸款添置設(shè)備的企業(yè)，典當行在借給企業(yè)購買設(shè)備所需的前期款后，還可以向租賃公司推薦。租賃公司在評估后買下設(shè)備，分幾年租

9、給企業(yè)使用，企業(yè)只需按期支付租金。同樣，企業(yè)就能在盡量短的時間里將回籠的資金先歸還典當行。而且，企業(yè)購買設(shè)備的資金屬于固定資產(chǎn)支出，租金則屬于生產(chǎn)成本，后者從稅基中扣除，還有一個合理避稅的好處。(四)提高管理水平降低風險。作為一個專業(yè)化系數(shù)較高的行業(yè)，典當行生存的風險顯然要比其他行業(yè)更大，有相當多的不確定因素在左右著典當業(yè)的命運。傳統(tǒng)典當業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)營理念落后，經(jīng)營方式陳舊，因此往往面臨著三大風險：服務(wù)風險、經(jīng)營風險、管理風險。

10、典當貸款的風險管理能力雖比銀行要高，但也存在一定的風險。典當行業(yè)自己加強對客戶的信用信息管理可以減輕死當?shù)娘L險，如可以建立客戶信用管理信息系統(tǒng)，典當行以便及時全面地考察企業(yè)的背景資料，掌控各中小企業(yè)的誠信檔案和真實資料，以使很多資質(zhì)良好的企業(yè)能及時融到需要的資金。一合作經(jīng)濟與科技200511s目萬方數(shù)據(jù)賊麟co傀lAlllEco～oM氍融cE進行基礎(chǔ)上的，完整規(guī)范的財務(wù)會計賬、證、表和正確進行會計處理是納稅人進行稅收籌劃的基本前提，而且

11、會計賬證越規(guī)范，納稅納稅等劃的彈性越大。而從我國納稅人財務(wù)管理現(xiàn)狀來看，在一定程度上存在不規(guī)范現(xiàn)象，使稅務(wù)籌劃缺少根基。并且我國稅收籌劃風險管理缺乏系統(tǒng)化、全局化的視角，一般企業(yè)有的往往臨時組織部分財務(wù)人員進行稅收籌劃，有的盡管成立了專門的籌劃機構(gòu)或聘請了專業(yè)的籌劃人員，但在籌劃方案實施管理方面缺乏整體配套系統(tǒng)，對稅收籌劃風險監(jiān)控缺乏明確的崗位責任人，這就使稅收籌劃的預期效果大打折扣。更增加了稅收籌劃的風險。(四)稅收環(huán)境的不穩(wěn)定。我國

12、正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，稅收法律、法規(guī)不斷發(fā)生變化。納稅人根據(jù)原來有利于自己的規(guī)定進行稅收籌劃，一旦政策發(fā)生變化，結(jié)果就可能完全相反。而且后出臺的政策往往具有追溯力，現(xiàn)在的經(jīng)營行勾可能會由以后出臺的法規(guī)來調(diào)整，增加了稅收籌劃經(jīng)營結(jié)果的不確定性。二、稅收籌劃風險控制方法體系初步探討稅收籌劃中的風險直接制約著籌劃的效果，在籌劃工作中引入風險意識愈來愈成為人們的共識。但是關(guān)于應對稅收籌劃風險的文章還不算很多，并且這方面的文章在論述稅收籌劃風險時大部

13、分只停在操作性的層面上，稅收籌劃控制作為風險控制領(lǐng)域的重要組成部分，作為風險控制的主體，除了需要掌握各種經(jīng)營管理的必備知識外，還應該合理運用風險控制領(lǐng)域已經(jīng)形成的理論與方法，并結(jié)合稅收自身特點盡快形成完整的稅收籌劃風險控制方法體系。下面嘗試從稅收籌劃風險管理框架與稅收籌劃風險管理策略實施等方面進行稅收籌劃風險控制方法體系的初步探討。(一)稅收籌劃風險管理框架。稅收籌劃風險管理應采用系統(tǒng)化、規(guī)范化與科學化的管理方法，必須具有全局性、前瞻性

14、與一體化的管理視角，必須關(guān)注公司面臨的所有關(guān)鍵性的風險與機遇，而不僅限于財務(wù)與稅務(wù)領(lǐng)域。稅收籌劃風險管理的最終目標是為整個公司實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。第一、樹立稅收籌劃風險管理目標。稅收籌劃風險管理要和公司的計劃及戰(zhàn)略管理結(jié)合起來，應在公司各業(yè)務(wù)層面內(nèi)明確宣布稅收籌劃風險管目標與計劃，并將其與公司的業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略及業(yè)績目標結(jié)合起來形成由一個全■公司層次的集體支持風險管理過程。第二、建立系統(tǒng)有效的稅收籌劃風險監(jiān)控體系。系統(tǒng)有效的稅收籌劃風險監(jiān)控體

15、系的實施，可以幫助公司決策者進行稅收籌劃方案的比較和改進，從而不斷完善符合公司整體發(fā)展目標的稅收籌劃方案。稅收籌劃風險監(jiān)控包括三大基本要素：(1)具有扎實專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗的稅收籌劃風險監(jiān)控責任人。應當配合財務(wù)風險控制和其他經(jīng)營風險控制，設(shè)置風險控制中心，在風險控制中心專門配置風險監(jiān)控人員，明確其責任，并建立相應的考核制度。(2)稅務(wù)風險管理監(jiān)控組織。公司還應通過建立稅務(wù)風險管理和監(jiān)督委員會對風險監(jiān)控責任人進行支持和監(jiān)督。(3)識別、分

16、析、度量稅收籌劃風險與稅收籌劃機遇的一種前瞻性的、持續(xù)的過程。第三、不斷發(fā)展稅收籌劃風險管理戰(zhàn)略，增強稅收籌劃風險管理能力。稅收籌如風險管理戰(zhàn)略的選擇是建立在對公司目標和風險的全盤了解而非慣例基礎(chǔ)上的。通過大量的、富有激勵性的討論，對所有可供選擇的稅收籌劃風險管理戰(zhàn)略進行評估，進而從整個公司角度而不是從狹隘的部門或職能角度，選擇能夠?qū)崿F(xiàn)風險收益最大化的風險管理戰(zhàn)略。風險管理戰(zhàn)略的實施和推進要靠稅務(wù)風險管理人員(如稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)總監(jiān)、財務(wù)

17、經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)等)，這些人負責推進過程、提供報告、貫徹方法、構(gòu)建體系，負責引導、組織與督促公司各級員工不斷學習新的稅法知識，保證公司稅收籌劃風險管理手段與政策不斷更新，最終能夠通過風險控制幫助最高管理層運營公司，從而增加公司價值。(二)稅收籌劃風險管理策略實施的關(guān)鍵因素。稅收籌劃風險管理策略需要貫徹實施才能體現(xiàn)出其價值，而要成功實施還要取決于如下的關(guān)鍵因素：第一、公司領(lǐng)導支持系統(tǒng)。首先，公司高層領(lǐng)導必須對稅收籌劃的優(yōu)先度予以保證，如果沒

18、有領(lǐng)導的支持，有效的稅收籌劃措施很難得到落實；其次，由于稅收政策的復雜多變和稅收執(zhí)法力度的不斷加強，公司面臨的稅收籌劃風險會越來越大，因此，公司領(lǐng)導必須對稅收籌劃風險控制的難度有清醒的認識，并保證稅收籌劃風險控制目標的切實可行；最后，突發(fā)的稅務(wù)事件對公司正常經(jīng)營會帶來很大影響，公司領(lǐng)導作為管理團隊的靈魂，必須具有很強的應付突發(fā)事件的能力與素質(zhì)。第二、明確稅收籌劃風險控制崗位責任制。首先，公司必須將稅務(wù)籌劃風險管理納入日常議程和組織決策過

19、程當中，從而建立對于風險控制后果的責任承擔制度。這樣保證每一位參與決策與管理的人員能負有應該承擔的責任。為風險管理系統(tǒng)有效運作提供組織保證；其次，公司必須對稅務(wù)風險控制責任人依據(jù)其風險控制范圍、深度、影響方面的不同給予不同的風險管理授權(quán)，從而為稅務(wù)風險控制系統(tǒng)的有效運作提供行政資源支持；最后，通過責任與授權(quán)制度的建立，稅務(wù)風險控制責任人的業(yè)績評估具有了對象和依據(jù)，通過建立稅收風險控制責任人勞動報酬與其風險控制績效的直接聯(lián)系，可以最大限度

20、地調(diào)動責任人地責任心和積極性，為公司稅收籌劃風險控制系統(tǒng)地有效運作薪酬激勵與約束保證。第三、人員的合理配置安排、規(guī)章制度的有效建立。從人員方面，必須配備經(jīng)驗豐富的稅務(wù)專家并組成團隊。一個優(yōu)秀的籌劃團隊能根據(jù)企業(yè)的需要，制定出最合理的籌劃方案，令企業(yè)付出最少的成本獲取最多的利益；而一個素質(zhì)較低的團隊，由于其自身固有的缺陷，容易出現(xiàn)工作效率低下、適用稅法不當?shù)葐栴}，其籌劃效果往往事與愿違。面對這種風險，要求籌劃的決策者和執(zhí)行者一方面要提高籌

21、劃工作的專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和具體需求，培養(yǎng)使用或聘用專業(yè)化的籌劃團隊，優(yōu)化籌劃隊伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮；另一方面要給予籌劃隊伍足夠的信任，盡量減少對籌劃具體操作的人為干擾，使籌劃人員能專心開展工作，從而將籌劃執(zhí)行過程中的風險降至最低。從規(guī)章制度方面。必須建立健全適合本企業(yè)實際情況的稅收籌劃風險控制規(guī)范。第四、健全的財務(wù)管理系統(tǒng)。公司稅務(wù)風險控制與公司財務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系。通過納稅籌劃可以增加公司的資