電子商務(wù)的稅收問題與對策

1、萬方數(shù)據(jù)睡B事菌疆國幢幢闌@葛曦網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，使電子商務(wù)成為現(xiàn)代由于電子商務(wù)是個新生事物，吐務(wù)部門還來企業(yè)經(jīng)營的一種大趨勢，然而電子商務(wù)也對不及制定扣應(yīng)的對策，造成“網(wǎng)絡(luò)空間“上傳統(tǒng)的稅收制度帶來了很大的沖擊，引發(fā)了的“征稅盲區(qū)“稅款流失、稅負不公、征稽難度加太、國際(二)f豆子商務(wù)對現(xiàn)行征管方式的沖擊協(xié)調(diào)復(fù)雜化等一系列重大稅收問題。本文擬1.稅務(wù)登記?，F(xiàn)行稅務(wù)登記的基礎(chǔ)是工就電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收的沖擊以及我國如何商登記，但信息網(wǎng)絡(luò)交易

2、的經(jīng)營范圍是無限制定相關(guān)稅收政策展開一些粗淺的探討c的，不需要事先經(jīng)過工商部門的批準(zhǔn)。因此，一、電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收的沖擊現(xiàn)行有后貿(mào)易的稅務(wù)登記方法不再適用電子(一)電子商務(wù)對稅收原則的沖擊商務(wù)，無法確定納稅人的經(jīng)營情況。1.對稅收中性原則的沖擊。稅收中性原2.賬簿憑證發(fā)票管理。對傳統(tǒng)商務(wù)活動則要求對互聯(lián)網(wǎng)上的電子商務(wù)與傳統(tǒng)貿(mào)易取征稅是以審查企業(yè)的賬冊憑證為基礎(chǔ)，并以得的相似的經(jīng)濟收入同樣征稅，不能因貿(mào)易此作為課稅依據(jù)的。而互聯(lián)噸電子商務(wù)

3、中的方式不同而有所不同。但是現(xiàn)行稅制是以有形貿(mào)易為基礎(chǔ)制定的，從事“虛擬“網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的企業(yè)可以輕易避免納稅義務(wù)，導(dǎo)致從事互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的企業(yè)稅負明顯低于傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)的稅負，誘使傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)紛紛上網(wǎng)，邁進“網(wǎng)絡(luò)空間“的免稅區(qū)。結(jié)果納稅人僅僅因為稅收就改變經(jīng)營方式和經(jīng)營行為，違背了稅收中性原則。賬簿和憑證是以網(wǎng)上數(shù)字信息存在的，而且這種網(wǎng)上憑證的數(shù)字化又具奮隨時被修改而不留痕跡的可能，這將使稅收征管失去可革的審計基礎(chǔ)。3.稅款征收。由于網(wǎng)上交易的

4、電子化，電子貨幣、電子發(fā)票、網(wǎng)上銀行開始取代傳統(tǒng)的信用卡、貨幣銀行，現(xiàn)行稅款征收方式與網(wǎng)上交易明顯脫節(jié)。此外，電子商務(wù)進竹2.對稅收效率原則的沖擊。在電子商務(wù)的產(chǎn)銷直接交易，導(dǎo)致商業(yè)中介作用的削弱交易中，產(chǎn)品或服務(wù)的提供商可以免去中間和取消，于是依賴中介代扣代繳的作用勢必人直接將產(chǎn)品提供給消費者。中間人的消失，也隨之弱化。使許多元經(jīng)驗的納稅人加入到電子商務(wù)，這4.稅務(wù)檢查。在Inter商業(yè)中消費者將加大稅務(wù)機關(guān)的工作量。另外，電子商務(wù)可

5、以隱名，銷售商或勞務(wù)提供者可以不公開的“無址化“和“無紙化“使稅務(wù)機關(guān)在確其居住地，銷售方式可以通過數(shù)字化服務(wù)將定征稅對象、納稅地點、納稅期限時都會遇有形貨物(如維修服務(wù)、書籍資料)變?yōu)闊o到前所未有的因難，解決這些困難將增擁稅形，計算機加密技術(shù)的開發(fā)和廣泛應(yīng)用，更收的征管戚本。加使稅收征管資料的搜集變得困難，使傳統(tǒng)3.對稅收財政原則的沖擊。隨著電子商的稅務(wù)檢查陷入窘境。務(wù)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)搬遷到網(wǎng)上經(jīng)營，二、電子商務(wù)時代的稅收政策其

6、結(jié)果是一方面帶來傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)(一)要確定電子商務(wù)的稅收原則量的減少，使現(xiàn)行稅基受到侵蝕，另一方面1.稅收中性原則。這是制定電子商務(wù)政議響怪::.1iii萬方數(shù)據(jù)策首先要遵循的原則。任何稅收規(guī)則的制定關(guān)根據(jù)納稅人的稅票信息，直接從其開戶銀都不應(yīng)該影響作為納稅人的市場主體對生產(chǎn)行或?qū)ｉT的“稅務(wù)賬號“劃撥稅款或幫助納和貿(mào)易形式的選擇，從而確保市場機制成為稅人辦理“電子儲稅券“以扣繳應(yīng)納稅款的決定貿(mào)易形式的唯一因素。即電子商務(wù)貿(mào)易過程。

7、應(yīng)該享受與傳統(tǒng)貿(mào)易相同的稅收待遇。2.加強對網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商的管理。上網(wǎng)目前2.實施階段稅收對策的原則。從目前情有三種方式:第一種是撥號上網(wǎng)。根據(jù)企業(yè)況看，電子商務(wù)貿(mào)易仍處在發(fā)育期，包括電或個人的需要，按照網(wǎng)絡(luò)占用實際時間或包子貨幣、物流配送渠道、互聯(lián)網(wǎng)安全技術(shù)都月等情況付給網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商一定的費用，通過有待進一步完善。為了扶持這個行業(yè)的發(fā)展，電話線網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商的服務(wù)器，并進入國際互我們在制定有針對性的稅收政策時必須考慮聯(lián)網(wǎng)。第二種是虛擬主機形式上

8、網(wǎng)。企業(yè)根近期與中長期的差別問題。在電子商務(wù)發(fā)展據(jù)占用磁盤空間的大小，每年向網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商的初期應(yīng)給予政策優(yōu)惠，待條件成熟后再予交納一定的費用，在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商的網(wǎng)絡(luò)上，以征稅，并隨電子商務(wù)的發(fā)展程度及產(chǎn)業(yè)利企業(yè)可設(shè)立本公司的站點，制作主頁來發(fā)布潤率的高低調(diào)節(jié)稅率，進而調(diào)節(jié)稅收收入。信息。第三種上網(wǎng)方式是專線上網(wǎng)。企業(yè)每3.維護國家稅收利益的原則。應(yīng)當(dāng)在互年分別向網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商和電信局交納信息流動惠互利的基礎(chǔ)上，謀求全球一致的電子商務(wù)費和租線費。以

9、上三種上網(wǎng)方式與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)稅收規(guī)則，保護各國應(yīng)有的稅收利益。商是密不可分的，加強對網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商的管理(二)要完善電子商務(wù)的稅收政策有利于稅務(wù)機關(guān)監(jiān)控電子商務(wù)的全過程?，F(xiàn)行課稅原則繼續(xù)適用電子商務(wù)，不必3.采取有效措施對實行網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的企業(yè)對電子商務(wù)采取存在歧視的新的課稅形式。加強監(jiān)管。①加強備案制度。即責(zé)令所有開間接稅應(yīng)在消費發(fā)生地適用，并確認數(shù)字化展網(wǎng)上經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位將與上網(wǎng)有關(guān)的信息產(chǎn)品交易屬提供勞務(wù)性質(zhì)，依照營業(yè)稅有關(guān)上報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)，

10、便于稅務(wù)機關(guān)控制管理。規(guī)定征收營業(yè)稅。在上述間接稅政策的前提②建立登記和單獨核算制度。即要求上網(wǎng)企下，直接稅仍實用目前稅收制度的扣除原則業(yè)將通過網(wǎng)絡(luò)提供的服務(wù)、勞務(wù)及產(chǎn)品的銷及稅制規(guī)定。售等業(yè)務(wù)，單獨建賬核算，并將上網(wǎng)的資料同時，加大稅收政策傾斜力度。促進信報送稅務(wù)機關(guān)備案，便于稅務(wù)機關(guān)管理控制。息產(chǎn)業(yè)發(fā)展。一方面要加強稅收優(yōu)惠力度，③建立與銀行的固定聯(lián)系制度。以貨幣所有信息產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增殖稅制可以考慮權(quán)的轉(zhuǎn)移為突破口，加大稅務(wù)檢

11、查力度。轉(zhuǎn)型，即將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增殖稅制改為消費4.完善電子商務(wù)法律框架。第一，應(yīng)完型增殖稅制，允許購進固定資產(chǎn)進行抵扣:善金融和商貿(mào)立法。制定電子貨幣法，規(guī)范另一方面，在減免稅形式下也應(yīng)加大間接減電子貨幣的流通過程和國際金融結(jié)算的規(guī)程，免力度，剌激企業(yè)將稅收優(yōu)惠所得用于科技為電子支付系統(tǒng)提供相應(yīng)的法規(guī)保障。第二，創(chuàng)新和企業(yè)發(fā)展。應(yīng)完善電信立法。目前國內(nèi)真正意義上的電(三)要制定與電子商務(wù)稅收政策相關(guān)的信管理立法較少，存在著壟斷和政府管理

12、過配套措施緊的傾向，這必將阻礙電子商務(wù)的發(fā)展。因1.加快稅務(wù)系統(tǒng)“電子征稅“的進程。此必須加強電信方面的立法，防止壟斷性的“電子征稅“一般包括電子申報和電子支付兩經(jīng)營，制定合理的價格政策，促進新技術(shù)的個環(huán)節(jié)。電子申報是指納稅人利用各自的計開發(fā)和應(yīng)用，為電信業(yè)和電子商務(wù)的發(fā)展創(chuàng)算機或電話機，通過國際互聯(lián)網(wǎng)、電話網(wǎng)等造了一個良好的市場環(huán)境。第三，應(yīng)完善計通訊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，直接將申報資料發(fā)送給稅務(wù)算機和網(wǎng)絡(luò)安全的立法。局，從而實現(xiàn)納稅人不必身在稅