高級財務(wù)會計自考重點整理

1、....學(xué)習(xí)資料第一章第一章外幣會計外幣會計[單選]企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率。[單選]按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，我國外幣會計報表折算差額在會計報表中列示方法是作為外幣會計報表折算差額單獨列示。[單選]會計上所講的外幣是指非記賬本位幣。[單選]直接標(biāo)價法的特點是本國貨幣幣值大小與匯率的高低呈反比。[單選]對外幣交易采用“單一交易”會計處理觀點時，交易發(fā)生日與報表編制日匯率變動

2、的差額應(yīng)該調(diào)整該交易發(fā)生日的賬戶。[單選]在單一交易觀點下，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于它們的結(jié)算日的匯率。[單選]收到外幣投資時，合同約定的匯率與收到出資額時的即期匯率不同的差額，會計處理方法為不計差額。[單選]收到以外幣投入的資本時，其對應(yīng)的實收資本賬戶采用的折算匯率是投資合同約定匯率。[單選]將外幣會計報表折算差額作為當(dāng)期損益的折算方法是時態(tài)法。[單選]在外幣報表的貨幣性與非貨幣性項目法下，資產(chǎn)負(fù)債表中

3、的貨幣性項目，應(yīng)按照現(xiàn)行匯率折算。[單選]我國會計準(zhǔn)則中外幣財務(wù)報表折算差額在會計報表中應(yīng)作為在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。[單選]外幣報表折算時，資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤”項目應(yīng)以折算后的利潤分配表中該項目的數(shù)額列示。[單選]企業(yè)有外幣交易業(yè)務(wù)時，在期末對外幣賬戶的余額進(jìn)行調(diào)整時采用的匯率是平均匯率。[多選]采用流動與非流動項目法折算外幣會計報表時，按照現(xiàn)行匯率折算的會計報表項目有應(yīng)位賬款、存貨、交易性金融資產(chǎn)。[多選]企業(yè)

4、對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列項目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有應(yīng)收及預(yù)付款項，交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資。[多選]企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算、該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費用的計價和結(jié)算、融資活動獲得的貨幣、保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。[多選]匯率的標(biāo)價方法有直接標(biāo)價法、間接標(biāo)價法。

5、[多選]我國外匯管理規(guī)定，外匯包括：外幣有價證券，包括外幣政府公債、國庫券、公司債鲞、股票、息票等：外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等；外國貨幣，包括鈔墓和鑄幣：其他外幣資金。[多選]按外匯付款期限不同匯率可分為即塑匯率、遠(yuǎn)期匯率。[多選]根據(jù)匯兌損益產(chǎn)生的不同，可分為交易匯兌損益、兌換匯兌損益、調(diào)整外幣匯兌損益、外幣折算匯兌損益。[多選]要進(jìn)行復(fù)幣計賬的外幣賬戶有應(yīng)收外匯賬款、應(yīng)收外匯票據(jù)、應(yīng)付外匯股利、短期外匯借款

6、、預(yù)付外匯賬款。[多選]屬于非貨幣性資產(chǎn)性質(zhì)的項目是存貨、無形資產(chǎn)。[多選]采用現(xiàn)行匯率法折算外幣會計報表時，按照歷史匯率折算的會計報表項目有實收資本項目、資本公積項目。[多選]在外幣會計報表折算業(yè)務(wù)中，可用于選擇的折算標(biāo)準(zhǔn)有記賬日的歷史匯率（交易發(fā)生日的即期匯率）、編裹日的現(xiàn)行匯率（資產(chǎn)負(fù)債裹日即期匯率）、編表期內(nèi)的平均匯率。[多選]采用時態(tài)法折算外幣會計報表時，按照歷史匯率折算的會計報表項目有按成本計價的存貨項目、按成本計價的投資項

7、目、固定資產(chǎn)項目。[多選]根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號一外幣折算》，外幣會計報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有圭營業(yè)務(wù)收入、所得稅費用。[簡答]簡述我國外幣交易會計的核算原則。....學(xué)習(xí)資料應(yīng)收賬款賬戶匯兌損益=200008.5180000=10000（元）應(yīng)付賬款賬戶匯兌損益=140008.5120000=1000（元）短期借款賬戶匯兌損益=600008.5500000=10000（元）

8、借：應(yīng)付賬款1000財務(wù)費用——匯兌損益19000貸：應(yīng)收賬款10000短期借款10000[核算]國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。20X7年12月10日以每股1.5美元的價格購入乙公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=7.6元人民幣，款項已付。20X7年12月31日，由于市價變動，當(dāng)月購入的乙公司B股的市價變?yōu)槊抗蒷美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.65元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。20X8年1月10日，甲公司將所購

9、乙公司B股股票按當(dāng)日市價每股1.2美元全部售出，所得價款為12000美元，按當(dāng)日匯率l美元=7.7元人民幣折算為人民幣金額為92400元，要求：根據(jù)以上資料編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會計分錄。解：20X7年12月5日，該公司應(yīng)對上述交易應(yīng)作以下處理：借：交易性金融資產(chǎn)(1.5x10000x7.6)114000貸：銀行存款一美元11400020X7年12月31日，相應(yīng)的會計分錄為：借：公允價值變動損益37500貸：交易性金融資產(chǎn)37500交

10、易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的人民幣金額以76500（即1x10000x7.65）入賬，與原賬面價值114000元的差額為37500元人民幣，計入公允價值變動損益。37500元人民幣既包含甲公司所購乙公司B股股票公允價值變動的影響，又包含人民幣與美元之間匯率變動的影響。20X8年1月10日，甲公司應(yīng)作會計分錄為：借：銀行存款——美元(1.2x10000x7.7)92400貸：交易性金融資產(chǎn)(11400037500)76500投資收益159

11、00借：投資收益37500貸：公允價值變動損益3750020X8年1月IO日，甲公司將所購乙公司B股股票按當(dāng)日市價每股1.2美元全部售出，所得價款為12000美元，按當(dāng)日匯率l美元=7.7元人民幣折算為人民幣金額為92400元，與其原賬面價值人民幣金額76500元的差額為15900元人民幣，對于匯率的變動和股票市價的變動不進(jìn)行區(qū)分，均作為投資收益進(jìn)行處理。第二章第二章所得稅會計所得稅會計[單選]所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時性差

12、異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額。[單選]依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅的規(guī)定，企業(yè)所得稅會計的核算方法是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。[單選]所得稅會計按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確認(rèn)，更符合負(fù)債或資產(chǎn)的定義。[單選]某企業(yè)存貨的賬面余額為100萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，則存貨的賬面價值為90萬元，存貨的賬面價值90萬元與其計稅基礎(chǔ)100萬元的差額10萬元為可抵扣暫時性差異。[單選]預(yù)提產(chǎn)品保修費的預(yù)計負(fù)債賬面價值與預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)之間的差額

13、屬于可抵扣暫時性差異。[單選]本期下列情況可能發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異的有會計處理采用直線法提取折舊而稅法規(guī)定為加速折舊法折舊年限凈殘值均相同。[單選]會計利潤計算上作為費用和損失扣除的項目中，稅法也允許從應(yīng)稅所得中扣除的是從銀行借款的罰息。[單選]按照稅法規(guī)定，公益性捐贈超過會計利潤12%以上的部分要計算納稅。[多選]會影響所得稅費用的有當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、當(dāng)期所得稅率變動。[多選]稅法和會計的主要差異在于目標(biāo)