稅務(wù)稽查考試征管法案例分析題

1、稅務(wù)稽查考試征管法案例分析題（含答案） 稅務(wù)稽查考試征管法案例分析題（含答案）（一）某市地稅局接到群眾舉報(bào)，稱該市某酒家有偷稅行為。為獲取證據(jù)，該地稅局派稅務(wù)人員王某等四人扮作食客，到該酒家就餐。餐后索要發(fā)票，服務(wù) 人員給開具了一張商業(yè)零售發(fā)票，且將飯菜寫成了煙酒，當(dāng)稅務(wù)人員問是否可以打折時(shí)，對(duì)方稱如果要白條，就可以打折。第二天，王某等四人又來到該酒 家，稱我們是市地稅局的，有人舉報(bào)你們酒家有偷稅行為，并出示稅務(wù)檢查證，依法對(duì)酒家進(jìn)行稅

2、務(wù)檢查。檢查中，該酒家老板不予配合。檢查人員出示了前一天的就餐發(fā)票，同時(shí)當(dāng)著老板的面打開吧臺(tái)抽屜，從中搜出大量該酒家 的自制收據(jù)和數(shù)本商業(yè)零售發(fā)票。經(jīng)核實(shí)，該酒家擅自印制收據(jù)并非法使用商 業(yè)零售發(fā)票，偷逃營(yíng)業(yè)稅等地方稅收 58856．74 元，根據(jù)《稅收征管法》及其有關(guān)規(guī)定，依法作出如下處理：補(bǔ)稅 58856．74 元，并處所偷稅款 1 倍的罰款，對(duì)違反發(fā)票管理行為處以 9000 元的罰款。翌日，該市地稅局向該酒家下達(dá)了《稅務(wù)違章處罰通

3、知書》。該酒家不服，遂向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹦姓V訟。 請(qǐng)分析：1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查行為是否合法？2.行政處罰是否有效；3.行政處罰是否符合法律形式？（二）某稅務(wù)所在 20XX 年 11 月 12 日實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn)某商店（個(gè)體）20XX年 10 月 20 日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，未申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于 20XX 年 11 月 13 日作出責(zé)令該商店必須在 20XX 年 11 月 20 日前辦理稅務(wù)登記，逾期不辦理的，將按《稅收征管法

4、》有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。請(qǐng)問：本處理決定是否有效？為什么？（三）某個(gè)體戶在某市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)服飾材料，由于該市場(chǎng)拆遷，20XX 年 1 月 1 日起該個(gè)體戶搬到自己的住宅繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。根據(jù)群眾舉報(bào)，某稅務(wù)分局于 20XX 年 4 月 8 日對(duì)該個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所(住宅)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該個(gè)體戶未辦理稅務(wù)變更登記和未納稅申報(bào)，經(jīng)查實(shí)，該個(gè)體戶于 20XX 年 1 月 1 日至 20XX 年 3 月 31 日取得應(yīng)稅銷售收入合計(jì) 10 萬元。其中：20X

5、X 年 1 月 1 日至 20XX 年 2 月 28 日取得應(yīng)稅銷售收入 7 萬元，20XX 年 3 月 1 日至 31 日取得應(yīng)稅銷售收入 3 萬 元。請(qǐng)問，該分局對(duì)該個(gè)體戶應(yīng)如何處理？ （四）某縣供銷社下屬的某鄉(xiāng)農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)供應(yīng)站，現(xiàn)已累計(jì)欠稅 4 萬多元。20XX 年 11 月 15 日，該鄉(xiāng)稅務(wù)分局的稅務(wù)員張某來站上對(duì)站長(zhǎng)說：11 月 20 日 前再不能繳清欠稅，我們就得采取措施了!11 月 20 日上午，站長(zhǎng)正在向縣供銷社經(jīng)理

6、匯報(bào)稅務(wù)局催繳欠稅的事，突然接到站里打來的電話說：稅務(wù)局來人將 站里收購(gòu)的 3 噸價(jià)值 6 萬多元的蘆筍拉走了！站長(zhǎng)急忙趕回站里，果然裝滿蘆 筍的汽車不見了，只見辦公桌上放著一張《查封（扣押）證》和一份《扣押商品、貨物財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。經(jīng)過多處籌集，供應(yīng)站在 11 月 22 日將所欠稅款全 部繳清。但在向張某索要扣押的蘆筍時(shí)，他說蘆筍存放在食品站的倉(cāng)庫里。當(dāng) 供應(yīng)站人員一同趕到食品站時(shí)，食品站的人說：保管員回城里休假了。3 天后供應(yīng)站才見

7、到蘆筍。因?yàn)橄铝艘粓?chǎng)大雪，蘆筍幾乎已全部?jī)鰻€。這給供應(yīng)站帶 來了 4 萬元的直接經(jīng)濟(jì)損失。因?yàn)楣?yīng)站未能按合同供應(yīng)蘆筍，還要按照合同支付購(gòu)貨方 1 萬元的違約金，合計(jì)損失 5 萬元。12 月 5 日，供應(yīng)站書面向該鄉(xiāng) 稅務(wù)分局提出了賠償 5 萬元損失的請(qǐng)求，分局長(zhǎng)說要向上級(jí)請(qǐng)示。12 月 10 日，供應(yīng)站再向該鄉(xiāng)稅務(wù)分局詢問賠償?shù)氖聲r(shí)，分局長(zhǎng)說：張某及另外的一位〈1〉針對(duì)納稅人的未進(jìn)行納稅申報(bào)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的行政措施是（ ）A.

8、責(zé)令納稅人限期改正，并處 2000 元以下罰款 B.責(zé)令納稅人限期改正，逾期 不改的，罰款 2000 元以下罰款 C.經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)，納稅人申報(bào)仍不申報(bào)，屬于違反一般稅務(wù)管理規(guī)定的行為 D..經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)，納稅人申 報(bào)仍不申報(bào)，屬于偷稅行為?！?〉案中所說的稅務(wù)稽查手續(xù)，是指稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)規(guī)定，這些規(guī)定是指( ) A.出示稅務(wù)檢查證 B.應(yīng)當(dāng)至少兩人實(shí)施稅務(wù)檢查 C.應(yīng)當(dāng)在檢查前下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》D.由縣以上

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)開具介紹信.〈3〉如果納稅人有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的嫌疑，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)施稅收保全。關(guān)于稅收保全，下列說法中（ ）是正確的。A.采取稅收保全行為，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；B.采取稅收保全行為，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；C.采取稅收保全行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；D.稅收保全范圍包括存款和商品，是不包括其他財(cái)產(chǎn)。 〈4〉如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行，下列說法中，（）是正確的。A.強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于稅款

10、部分的價(jià)值，其滯納金可以同時(shí)執(zhí)行；B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)納稅擔(dān)保人的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行；C.強(qiáng)制執(zhí)行應(yīng)當(dāng)經(jīng)過地市以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)；D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可自己執(zhí)行，也可以申請(qǐng)人民法院執(zhí)行； （七）20XX 年 9 月 10 日，某市紅方集團(tuán)公司的副總李某，與紅方集團(tuán)公司簽訂了一份關(guān)于承包紅方集團(tuán)公司下屬服裝公司的合同。合同規(guī)定：服裝公司單獨(dú)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照、獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，但稅收由紅方集團(tuán)公司統(tǒng)一繳納，即服裝公司每月向紅方集團(tuán)公司上繳 10000 元的稅金后，其他

11、納稅事宜概不過問。另外，服裝公司保證紅方集團(tuán)公司劃撥過去的 750 名員工的工資，并且每月不低于 450 元，其它經(jīng)營(yíng)成果歸李某個(gè)人所有。合同簽訂后，服裝公司于 20XX 年 9 月 25 日辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并按月向紅方集團(tuán)公司繳納了 20XX 年 10 月、11 月和 12月的稅金 30000 元。20XX 年 1 月 13 日，市國(guó)稅局征收分局在清理漏征漏管戶時(shí)，對(duì)服裝公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了檢查，向服裝公司下達(dá)了《限期改正通知 書》，

12、限其在 10 日內(nèi)，單獨(dú)向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記；同時(shí)向服裝公司下 達(dá)了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，決定對(duì)其未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記處以 500元的罰款，并在三天后向服裝公司下達(dá)了處 500 元罰款的《稅務(wù)行政處罰決定 書》。另外，征收分局還調(diào)閱了服裝公司 20XX 年 9 月～12 月的各類賬證，查 實(shí)服裝公司 4 個(gè)月的實(shí)際銷售收入為 2650000 元。于是，征收分局于 1 月 20 日向服裝公司下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，要其按實(shí)際

13、銷售收入，依 6％的征收 率扣除 10 月、11 月和 12 月通過紅方集團(tuán)公司繳納的 30000 元增值稅，再補(bǔ)繳增值稅 120000 元，并限其在 15 日內(nèi)繳清。服裝公司認(rèn)為與紅方集團(tuán)公司有合 同在先，其每月繳納 10000 元的稅金后，其他事宜一概不管。到稅務(wù)機(jī)關(guān)的限 期期滿，服裝公司既未向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，也未繳納稅款。2 月 7日，征收分局派人從服裝公司銀行賬上強(qiáng)行劃走了 120500 元的稅款和罰款。 〈1〉該案件