2012年春電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形成性考核冊(cè)答案[1]

1、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》形成性考核冊(cè)答案 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》形成性考核冊(cè)答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè) 1習(xí)題一一、目的，練習(xí)應(yīng)交稅費(fèi)的二、資料A 公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率 17%、適用消費(fèi)稅稅率 10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為 5%。2009 年 5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向 B 公司采購(gòu)甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 900000 元、增值稅 153000 元，另有運(yùn)費(fèi) 2000 元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材

2、料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。2.銷售乙產(chǎn)品 5000 件，單位售價(jià) 200 元，單位成本 150 元；該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入 15000 元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為 80000 元、累計(jì)攤銷 75000 元。4.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款 80000 元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。5.委托 D 公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為 100000 元。加工費(fèi)用 25000 元。加工過程中發(fā)生的增值稅 4250 元、消費(fèi)稅 2500 元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與 D 公司結(jié)算。6.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 180000 元、增值稅 30600 元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。7.公司在建的辦公大

4、樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本 50000 元。8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額 4000 元，原因待查。三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。盤虧的原材料,由于原因尚未確認(rèn).無法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：1、借：原材料 901 86

5、0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 153 140貸：銀行存款 1055 0002、借：銀行存款 1 270 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000——應(yīng)交消費(fèi)稅

6、 100 000同時(shí)： 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750 000 貸：庫存商品 750 0003、借：銀行存款 15 000累計(jì)攤銷 75 000貸：無形資產(chǎn) 80 000營(yíng)業(yè)外收入 10 000借：營(yíng)業(yè)

7、外支出 750貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 7504、借：原材料 69 600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 400貸：銀行存款 80 0005、① 、①借：委托加工物資 100 000貸：原材料 100 000

8、②借：委托加工物資 27 500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 250貸：銀行存款 31 750 利包括兩方面的內(nèi)容：一是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者

9、接受補(bǔ)償離職。辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退；養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)合同到期時(shí)或達(dá)到法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時(shí)提供的長(zhǎng)期服務(wù)。二、試述或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容。或有負(fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)。或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的不予披露；

10、在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)會(huì)造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因。 否則，針對(duì)或有負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，具體包括： 第一，或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。 第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。 第三，或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡?/p>

11、性；無法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明原因。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè) 2習(xí)題一 習(xí)題一一、目的：練習(xí)借款費(fèi)用的核算二、資料2009 年 1 月 1 日 H 公司從建行借入三年期借款 1000 萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率 8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于 2009 年 1 月 1 日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款 300 萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入 4 萬元。（2）2009 年

12、4 月 1 日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到 7 月 3 日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入 4 萬元。（3）2009 年 7 月 1 日公司按規(guī)定支付工程款 400 萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金 300 萬元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9 萬元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為 0，年末收回本金 300 萬元存入銀行。（4）2009 你那 10 月 1 日，公司從工商銀行借入一般借款 500 萬元，期限 1

13、 年、利率 6%。利息按季度、并于季末支付。10 月 1 日公司支付工程進(jìn)度款 500 萬元。（5）至 2009 年末、該項(xiàng)工程尚未完工。三、要求1.判斷 2009 年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制 2009 年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。1、專門借款于 2009 年 1 月 1 日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于 2009 年 1 月 1 日開工，因此，借款利息從 2009 年 1

14、月 1 日起開始資本化（符合開始資本化的條件） ，計(jì)入在建工程成本。同時(shí)，由于工程在 2009 年 4 月 1 日--7 月 2 日期間發(fā)生非正常中斷超過 3 個(gè)月，該期間發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化，計(jì)入當(dāng)期損益。該工程至 2009 年末尚未完工，所以，2009 年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間為：2009 年 1 月 1 日——3 月 31 日2009 年 7 月 3 日——12 月 31 日2、① 、①2009 2009 年第一季度

15、：專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入=4應(yīng)予資本化的專門借款利息金額＝20-4＝16②2009 2009 年第一季度：專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入=4應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額＝20-4＝16③2009 2009 年第三季度：專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款