整合審計視角下內(nèi)部控制缺陷及其整改對內(nèi)部控制審計費用的影響.pdf

1、現(xiàn)代內(nèi)部控制審計開始于21世紀(jì)初期，美國國會于2002年7月通過《薩班斯法案》，要求強化內(nèi)部控制并強調(diào)了獨立審計的重要性。隨后在2007年又頒布了《與財務(wù)報表審計整合的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》這一準(zhǔn)則，其強調(diào)了內(nèi)部控制審計的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，并提出了整合審計這一概念。至此，內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計逐漸成為各國學(xué)者研究的熱點。為了規(guī)范我國上市公司內(nèi)部控制制度，我國財政部聯(lián)合審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會和保監(jiān)會在2008年頒布《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后又在2

2、010年頒布了《內(nèi)部控制配套指引》，規(guī)定境內(nèi)外交叉上市的公司于2011年1月1日開始執(zhí)行內(nèi)部控制審計，滬深兩市主板上市公司于2012年1月1日起執(zhí)行，并將此范圍擴大到國有控股主板上市公司，同時鼓勵非上市大中型企業(yè)提前施行，至2014年我國主板上市公司應(yīng)當(dāng)全面實施內(nèi)部控制審計。
　　2010至2015年執(zhí)行內(nèi)部控制審計并單獨披露內(nèi)部控制審計費用的上市公司數(shù)量逐步增多，本文以成本補償理論、保險理論、信號傳遞理論、風(fēng)險溢價理論為基礎(chǔ)，選

3、取2011-2015年單獨披露內(nèi)部控制審計費用的所有A股上市公司為樣本，通過描述性統(tǒng)計分析、相關(guān)性分析和回歸實證分析檢驗內(nèi)部控制缺陷及其整改對內(nèi)部控制審計費用的影響，并研究了整合審計是否會影響兩者的相關(guān)性。主要研究內(nèi)容如下：第一，是否存在內(nèi)部控制缺陷與上市公司當(dāng)年及滯后期內(nèi)部控制審計費用的相關(guān)性；第二，內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度與上市公司當(dāng)年及滯后期內(nèi)部控制審計費用的相關(guān)性；第三，內(nèi)部控制缺陷整改與上市公司當(dāng)年及滯后期內(nèi)部控制審計費用的相關(guān)性

4、；第四，整合審計是否會影響內(nèi)部控制缺陷及其整改與內(nèi)部控制審計費用的相關(guān)性。通過實證分析發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計費用存在正相關(guān)關(guān)系，但是不顯著；內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度與當(dāng)年及滯后期內(nèi)部控制審計費用都顯著正相關(guān)，并且與滯后期的相關(guān)性更大；內(nèi)部控制缺陷整改不會對當(dāng)年內(nèi)部控制審計費用產(chǎn)生影響，但是會顯著影響滯后期內(nèi)部控制審計費用；相比整合審計，非整合審計情況下內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度與內(nèi)部控制審計費用的相關(guān)性會更強；相比非整合審計，整合審計情

5、況下內(nèi)部控制缺陷整改與內(nèi)部控制審計費用的相關(guān)性會增強。
　　本文研究的目的在于強化對企業(yè)內(nèi)部控制審計的認(rèn)識，監(jiān)督和促進公司改善其治理結(jié)構(gòu)、建立健全內(nèi)部控制制度；為內(nèi)部控制審計定價以及如何降低內(nèi)部控制審計費用提供建議。所以結(jié)合研究結(jié)論，本文分別從政府監(jiān)管部門、上市公司、會計師事務(wù)所三方出發(fā)，提出了相應(yīng)的政策建議，政府監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)進一步規(guī)范和完善內(nèi)部控制信息披露，鼓勵上市公司單獨披露內(nèi)部控制審計費用，推進整合審計的實施；上市公司應(yīng)當(dāng)建