183天規(guī)則適用的若干法律問題研究.pdf

1、隨著以商品、資本、勞動力、技術和信息等生產(chǎn)要素的跨國流動，以及在全球范圍內(nèi)追求資源最優(yōu)配置為主要內(nèi)容的經(jīng)濟全球化以驚人的速度向前發(fā)展，各國的相互依存關系也不斷加深，經(jīng)濟關系形成了“你中有我，我中有你”的局面。具體到跨國自然人流動這個方面，跨國受雇的情況不斷增多，而跨國受雇可能引發(fā)的直接問題就是跨國受雇所得的征稅權歸屬之爭，即雇員居民國和勞務履行地國以各自稅收主權為利益出發(fā)點展開的稅收利益的博弈。通常情況下各國會通過雙邊稅收協(xié)定予以解決，

2、雙邊稅收協(xié)定往往是以OECD稅收協(xié)定范本作為參照。OECD范本第15條對跨國受雇所得做了專門闡述，其中第2款被稱為183天規(guī)則，是一個例外條款，其適用與否直接關系到征稅權的歸屬。但我國作為對外聯(lián)系日益頻繁外國居民來華工作人數(shù)迅速增加的國家，有關跨國受雇所得的稅收協(xié)定和國內(nèi)立法卻尚未完善，在我國國際稅法研究中對該問題進行專門深入系統(tǒng)研究的論著也極為少見，因此，筆者認為以OECD范本中第15條的規(guī)定為切入點，對183天規(guī)則的理論體系及實務進

3、行初步的探討十分必要，具有現(xiàn)實意義。 本文共分六個部分，分別包括導言、第一至四章和結束語，各部分主要內(nèi)容如下： 導言部分主要交代了寫作的背景和起因。 第一章為概述部分。本章首先通過論述跨國勞務所得的一般征稅規(guī)則引出了183天規(guī)則的涵義和特點，進而闡述了183天規(guī)則的歷史沿革，之后著重探討了183天規(guī)則與OECD范本16至19條等條款之間的適用關系。 第二章主要探討了183天規(guī)則項下“雇主”識別的法律問題。

4、本章從雇主識別的解釋規(guī)則入手，結合具體案例從不同層面闡述了識別“雇主”的標準。進而分析研究了雙重居民公司、免稅實體和合伙企業(yè)三類雇主在稅收實踐中引發(fā)的有關居民身份的確定等問題。 第三章著重闡述了183天規(guī)則項下受雇所得及其負擔的認定問題。首先探討了受雇所得的概念和范圍，特別分析了退職金、股票期權、患病津貼和競業(yè)禁止補償金四類特殊性質(zhì)的受雇所得。之后從常設機構的概念出發(fā)，側(cè)重分析了受雇所得的常設機構負擔問題。 第四章主要論