我國(guó)個(gè)人所得稅征管法治理念研究.pdf

1、由于我國(guó)特殊的歷史淵源,“國(guó)家本位理念”深入稅收工作的各個(gè)環(huán)節(jié),組織財(cái)政收入更是征稅機(jī)關(guān)務(wù)必完成的征管目標(biāo),個(gè)人所得稅的征收是國(guó)家稅收工作的重要組成部分,但由于個(gè)人所得稅“調(diào)節(jié)收入分配”職能的特殊性,注定在征管環(huán)節(jié)中會(huì)出現(xiàn)各種背離征稅初衷的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。在構(gòu)建社會(huì)主義法治國(guó)家的大背景下,個(gè)人所得稅征管過(guò)程也應(yīng)引入“法治”思想,以“征管法治理念”為指導(dǎo),以“納稅人利益”為本位,提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù),通過(guò)各種獎(jiǎng)懲激勵(lì)和信息共享征管機(jī)制的有效聯(lián)動(dòng),形

2、成廣大納稅人主動(dòng)依法納稅的有序化管理模式。
　　本文以個(gè)人所得稅為研究主線,以征管理念為視角來(lái)分析現(xiàn)階段個(gè)人所得稅征管問(wèn)題出現(xiàn)的深層次原因,全文共分為六部分:
　　第一部分“引言”。闡述我國(guó)個(gè)人所得稅征管法治理念研究的理論意義及實(shí)踐意義,介紹國(guó)內(nèi)外對(duì)于該論題的研究現(xiàn)狀,說(shuō)明研究的思路方法與創(chuàng)新之處。
　　第二部分“個(gè)人所得稅征管法治理念概述”。通過(guò)對(duì)征管法治理念內(nèi)涵、外延及其本位基礎(chǔ)的探討,結(jié)合個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)初衷,認(rèn)識(shí)

3、到:在征管過(guò)程中樹(shù)立以“納稅人本位”為核心的征管法治理念極具必要性,也為下文的論述提供了理論鋪墊。
　　第三部分“現(xiàn)行個(gè)人所得稅征管理念存在的誤區(qū)”。在對(duì)現(xiàn)有個(gè)人所得稅征管理念進(jìn)行解讀的基礎(chǔ)上，著重對(duì)征管理念誤區(qū)及征管實(shí)踐問(wèn)題進(jìn)行了例舉與剖析。得出正是征稅理念出現(xiàn)誤區(qū),才導(dǎo)致征管制度設(shè)計(jì)出現(xiàn)不合理,最終形成征管困局的結(jié)論。
　　第四部分“個(gè)人所得稅征管理念誤區(qū)及實(shí)踐問(wèn)題存在的原因分析”。采用歷史淵源研究與實(shí)證研究的方式,進(jìn)一

4、步探討征管理念誤區(qū)與實(shí)踐問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因。通過(guò)論證發(fā)現(xiàn):以“國(guó)家本位觀”為核心的治稅理念是導(dǎo)致征管理念誤區(qū)產(chǎn)生的根本原因,而“公共稅收理念”、“激勵(lì)獎(jiǎng)懲理念”和“信息共享理念”的缺失共同造成了實(shí)踐中的諸多征管問(wèn)題。
　　第五部分“國(guó)外個(gè)人所得稅征管理念及借鑒”。通過(guò)對(duì)西方法治理念、各學(xué)派稅收征管理論、美國(guó)、日本等國(guó)成熟征管經(jīng)驗(yàn)的闡述,運(yùn)用比較法學(xué)的分析方法,歸納總結(jié)出構(gòu)建我國(guó)征管法治理念的有效借鑒,提出應(yīng)從征管法治文化、納稅服

5、務(wù)、有效聯(lián)動(dòng)的征管平臺(tái)構(gòu)建方面進(jìn)行深入變革。
　　第六部分“我國(guó)個(gè)人所得稅征管法治理念的構(gòu)建設(shè)想”。該部分提出征管法治理念應(yīng)該是一個(gè)多重價(jià)值體系的融合,采用實(shí)證分析與理論分析相結(jié)合的方法,提出征管法治理念應(yīng)以“公共稅收理念”和“納稅人權(quán)利理念”為核心,輔之以“服務(wù)型政府理念”、“激勵(lì)管理理念”、“信息共享理念”的構(gòu)建設(shè)想。
　　第七部分“結(jié)束語(yǔ)”。歸納總結(jié)全文主旨,再次強(qiáng)調(diào)征管改革的重心應(yīng)該放在改善指導(dǎo)決策制定的理念上，而不