制度環(huán)境對會計準則執(zhí)行效果的影響研究.pdf

1、2007年至今，我國新企業(yè)會計準則執(zhí)行已有8年之久。眾所周知，只有會計準則得以較好的執(zhí)行才能保障高質(zhì)量的會計信息質(zhì)量。因此，會計準則執(zhí)行效果作為對會計準則研究的一個重要方面，一直受到學(xué)術(shù)界的關(guān)注。在對會計準則執(zhí)行效果的影響因素進行研究后，學(xué)者們指出制度環(huán)境是影響會計準則執(zhí)行效果的重要因素。但大多研究僅停留在理論層面，較少文獻對這一課題進行實證研究。因此，本文嘗試分別量化制度環(huán)境及會計準則執(zhí)行效果，并實證檢驗兩者關(guān)系，以豐富該領(lǐng)域的研究。

2、
　　本文將制度環(huán)境細分為四類，即市場化環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境和非正式制度環(huán)境。在相關(guān)文獻綜述、理論分析及準則執(zhí)行情況現(xiàn)狀描述的基礎(chǔ)上，提出四項假設(shè)分別研究各類制度環(huán)境與會計準則執(zhí)行效果之間的關(guān)系。進一步地，本文以權(quán)威機構(gòu)提供的中國市場化指數(shù)及文獻提供的全國跨省信用調(diào)查數(shù)據(jù)來度量制度環(huán)境；以構(gòu)建的會計準則執(zhí)行情況檢驗表為基礎(chǔ)，計算準則遵循度指標來表征會計準則執(zhí)行效果，解決了研究對象的量化問題。此外，為了全面考察全國不同地區(qū)的制度

3、環(huán)境及其與會計準則執(zhí)行效果的關(guān)系，本文按省份等量選取滬深兩市上市公司作為樣本，并采用多元線性回歸的方法進行實證研究。實證研究結(jié)果表明，制度環(huán)境與會計準則執(zhí)行效果之間呈正相關(guān)關(guān)系，即市場化水平高、政府干預(yù)程度較低、法律保護水平較高、非正式制度環(huán)境越好地區(qū)的企業(yè)，其企業(yè)會計準則執(zhí)行效果也越好。
　　區(qū)別于已有文獻采用會計信息質(zhì)量指標衡量準則執(zhí)行情況的方法，本文使用準則遵循度指標度量會計準則執(zhí)行效果。本文的創(chuàng)新點為：在現(xiàn)有文獻的基礎(chǔ)上構(gòu)