審計(jì)重要性水平確定及其影響因素研究——以天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)長(zhǎng)江傳媒的審計(jì)為例.pdf

1、現(xiàn)代審計(jì)學(xué)研究的重點(diǎn)一直以來都圍繞著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)展開，然而卻少有文獻(xiàn)對(duì)審計(jì)重要性水平進(jìn)行研究。審計(jì)重要性水平對(duì)于審計(jì)工作的執(zhí)行具有重要作用:首先，審計(jì)重要性水平的確定可以有效地提高審計(jì)效率、縮減審計(jì)成本。其次，它有助于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)量和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，審計(jì)工作的復(fù)雜性和難度也不斷加大。為了提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本，一般情況下，審計(jì)師會(huì)通過審計(jì)抽樣的方法從所有的會(huì)計(jì)資料中選取樣本，然后根據(jù)樣本的審計(jì)結(jié)果來推斷總

2、體的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。在這個(gè)過程中，審計(jì)樣本的選擇對(duì)抽樣結(jié)果的影響很大，決定了抽樣是否合理有效，而審計(jì)重要性水平的確定能夠有效解決這一問題，起到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量的作用。
　　審計(jì)重要性是在抽樣審計(jì)被廣泛應(yīng)用之后提出的重要概念，其存在的主要作用就是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平，同時(shí)促使審計(jì)效率達(dá)到最優(yōu)，以保證審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)重要性水平在審計(jì)計(jì)劃到完成的各個(gè)階段均有重要的運(yùn)用。近年來，發(fā)生了越來越多的審計(jì)失敗事件，對(duì)審計(jì)重要性水平判斷

3、問題進(jìn)行深入研究的必要性也隨之增加。為提高我國審計(jì)人員對(duì)審計(jì)重要性水平作出判斷的能力，幫助其更有效地使用審計(jì)重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高審計(jì)質(zhì)量，對(duì)審計(jì)重要性水平判斷所依據(jù)的理論、判斷過程中可能遇到的問題以及在審計(jì)實(shí)務(wù)中的具體應(yīng)用情況，應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的分析研究。
　　審計(jì)重要性水平是審計(jì)人員做出的一種主觀職業(yè)判斷，這一判斷可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策，而判斷的對(duì)象則是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表在特定環(huán)境下客觀存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程

4、度。本文重點(diǎn)研究了審計(jì)重要性水平的判斷及其影響因素。首先，對(duì)研究背景、研究意義、研究思路與框架以及國內(nèi)外相關(guān)研究進(jìn)行闡述，了解國內(nèi)外現(xiàn)階段重要性水平的研究及運(yùn)用現(xiàn)狀;其次，介紹了審計(jì)重要性水平的相關(guān)理論，對(duì)審計(jì)重要性水平的概念、作用、含義進(jìn)行介紹，并從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、被審計(jì)單位以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師三個(gè)層面介紹了影響審計(jì)重要性水平判斷的因素;然后，結(jié)合天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)長(zhǎng)江傳媒審計(jì)重要性水平判斷的案例，依據(jù)重要性的數(shù)理解釋理論、信息的經(jīng)濟(jì)價(jià)值理論

5、，以及會(huì)計(jì)學(xué)中對(duì)重要性水平的解釋，分別從財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次和特定類別交易、賬戶余額或披露層次，具體分析審計(jì)重要性水平的確定;最后，對(duì)案例研究結(jié)論進(jìn)行總結(jié)，并認(rèn)為審計(jì)人員在進(jìn)行重要性水平判斷時(shí)應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位，結(jié)合被審計(jì)單位的行業(yè)特征和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)采用固定比例法確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的審計(jì)重要性水平，針對(duì)各細(xì)分項(xiàng)目則采用分配法將總體層次審計(jì)重要性水平進(jìn)行具體分配。
　　總之，審計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，要充分了解被審計(jì)單

6、位及其性質(zhì)，以及進(jìn)行審計(jì)的具體類型和審計(jì)的性質(zhì)。當(dāng)審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，應(yīng)該勸誡管理層保持誠信，提醒被審計(jì)單位管理層如果不誠信行事會(huì)帶來的后果。同時(shí)，在審計(jì)過程中，審計(jì)師也應(yīng)該時(shí)刻監(jiān)督管理層的行為。審計(jì)師在對(duì)審計(jì)重要性水平進(jìn)行判斷的時(shí)候，應(yīng)該結(jié)合被審計(jì)單位所處行業(yè)的特點(diǎn)且從財(cái)務(wù)報(bào)表的層面進(jìn)行整體重要性水平的判斷，同時(shí)在評(píng)判某一項(xiàng)事項(xiàng)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者來說是否重大的時(shí)候，應(yīng)該站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者而言，他們所需要