“營改增”背景下房地產(chǎn)行業(yè)的稅負研究.pdf

1、房地產(chǎn)作為我國的支柱性產(chǎn)業(yè)，是國民經(jīng)濟發(fā)展的主力。長期以來，房地產(chǎn)行業(yè)的稅負偏重，這一方面導致了地方政府對土地財政的嚴重依賴，影響到我國稅收制度的健康運行，造成經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失衡并存在泡沫化的風險;另一方面，客觀上推高了房價，嚴重增加人民的經(jīng)濟負擔，擠占了國民經(jīng)濟中的消費需求，使得經(jīng)濟增長乏力?！盃I改增”是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，“減稅”是其中最為核心的內(nèi)容之一?！盃I改增”作為面向全行業(yè)的減稅政策，對各行業(yè)的減稅效果并不相同。房地產(chǎn)行業(yè)傳

2、統(tǒng)上存在稅負重、改革難度大等特點，估計減稅效果一般。自2016年5月1日以來，房地產(chǎn)行業(yè)已納入“營改增”近兩年，為了進一步系統(tǒng)性地檢驗房地產(chǎn)行業(yè)“減稅降負”的效果，本文采用投入產(chǎn)出法和面板數(shù)據(jù)分析，分別從宏微觀兩個層面研究稅負的主要影響因素并測算稅負值。宏觀上利用投入產(chǎn)出法和稅負計算模型，對比60個行業(yè)的抵扣比和中間投入比，得出房地產(chǎn)行業(yè)可抵扣進項稅額低于傳統(tǒng)增值稅行業(yè)的結(jié)論;微觀上構(gòu)建面板數(shù)據(jù)回歸模型，對比影響因素變化情況。經(jīng)過分析，

3、“營改增”對房地產(chǎn)行業(yè)起到了減稅降負的效果，但降幅有限。過高的增加值嚴重影響了房地產(chǎn)行業(yè)的抵扣額，增值稅制度的不完善以及“重流轉(zhuǎn)，輕保有”的特點弱化了增值稅的減稅效果。
　　本文主要劃分為六個章節(jié)，第一章緒論，介紹論文的研究背景及意義，梳理國內(nèi)外學者對房地產(chǎn)稅負的研究成果，介紹了本文的主要研究方法和結(jié)構(gòu)。第二章確定了本文的研究口徑，闡述了房地產(chǎn)行業(yè)生產(chǎn)周期長、資金需求量大等特點，并具體分析了各環(huán)節(jié)的涉稅特征。第三章針對房地產(chǎn)行業(yè)開

4、發(fā)各階段及主要稅種，逐一分析“營改增”各政策對房地產(chǎn)行業(yè)的影響。第四章采用稅負計算模型并結(jié)合投入產(chǎn)出表，對比分析房地產(chǎn)行業(yè)與上下游行業(yè)的抵扣力度，測算出房地產(chǎn)行業(yè)近六年宏觀稅負水平。第五章基于稅負影響因素的理論研究，設定七個解釋變量并選取深滬A股上市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的面板數(shù)據(jù)，構(gòu)建改革前后兩個面板數(shù)據(jù)模型，分析改革前后影響因素的顯著性變化及原因。第六章總結(jié)宏微觀稅負的研究結(jié)果，為進一步推動改革，提出針對性政策建議。
　　本文創(chuàng)新點在