我國(guó)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系研究——以北京ZYD會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例.pdf

1、就整個(gè)社會(huì)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師扮演著維護(hù)投資者和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的“經(jīng)濟(jì)警官”角色。但近年來(lái)，國(guó)內(nèi)連續(xù)發(fā)生了多起事務(wù)所為客戶會(huì)計(jì)欺詐行為出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告，造成會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益，影響了我國(guó)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常秩序，同時(shí)也對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身的生存發(fā)展構(gòu)成了威脅。造成這種情況的原因，就外部環(huán)境而言，政府缺少必要的強(qiáng)制性監(jiān)管；就內(nèi)部環(huán)境而言，缺乏自律監(jiān)控的措施，注重的是經(jīng)濟(jì)效益，忽視的是審計(jì)質(zhì)量。造成新審計(jì)準(zhǔn)則難

2、執(zhí)行到位，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高，內(nèi)部治理、內(nèi)部控制薄弱，審計(jì)程序執(zhí)行不到位，特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序流于形式。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞亟待改進(jìn)。而我國(guó)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在全部會(huì)計(jì)師事務(wù)所中占絕大比重。有鑒于此，本文就試圖通過(guò)建立一套比較完善的中小型注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制來(lái)促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。
　　 本文運(yùn)用了文獻(xiàn)分析和案例分析的方法，對(duì)我國(guó)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系進(jìn)行研究，找出了審計(jì)質(zhì)量控制的

3、影響因素和控制要素，主要存在組織結(jié)構(gòu)不合理；管理意識(shí)淡薄，忽視質(zhì)量控制；未建立完善的質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制；審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控制度的維護(hù)及監(jiān)督不到位等問(wèn)題。
　　 然后針對(duì)存在的問(wèn)題，本文通過(guò)ZYD會(huì)計(jì)師事務(wù)所的案例分析，著重研究了如何進(jìn)行中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)，包括質(zhì)量控制組織結(jié)構(gòu)，質(zhì)量控制管理制度，質(zhì)量控制業(yè)務(wù)執(zhí)行制度和質(zhì)量控制維護(hù)制度。
　　 在全文的研究過(guò)程中，文章所設(shè)計(jì)的組織結(jié)構(gòu)，管理制