2023年全國(guó)碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁(yè)
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1、作為一篇規(guī)范性論文,本文借鑒實(shí)證研究的成果和博弈模型,運(yùn)用企業(yè)利益相關(guān)者理論和行為科學(xué)的基本原理與方法,對(duì)會(huì)計(jì)制度變遷過程、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過程以及準(zhǔn)則執(zhí)行過程中的會(huì)計(jì)尋租行為進(jìn)行分析。在深化對(duì)會(huì)計(jì)尋租行為認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)實(shí)際,為改革開放和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與完善提供一個(gè)新的途徑。 會(huì)計(jì)能夠引起社會(huì)財(cái)富的非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移和會(huì)計(jì)事實(shí)上難以做到中立,通過影響會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定或會(huì)計(jì)政策的選擇就能將社會(huì)財(cái)富轉(zhuǎn)移到自己身上來,此時(shí)就會(huì)有利益相關(guān)者

2、受損、也有利益相關(guān)者受益,這種會(huì)計(jì)行為正好就體現(xiàn)出現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)中的尋租思想。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有經(jīng)濟(jì)后果,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定是利益相關(guān)者集團(tuán)之間利益沖突與協(xié)調(diào)的結(jié)果。在會(huì)計(jì)制度變遷過程中,原有會(huì)計(jì)制度的均衡狀態(tài)被打破,與準(zhǔn)則相關(guān)的利益集團(tuán)圍繞新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定展開新一輪的博弈。在我國(guó),會(huì)計(jì)制度的“雙軌制”是利益相關(guān)者的利益沖突重新協(xié)調(diào)與折衷的結(jié)果,會(huì)計(jì)尋租起到了推動(dòng)作用;而“雙軌制”反過來又進(jìn)一步促進(jìn)了會(huì)計(jì)尋租行為的發(fā)生,并且利益相關(guān)者集團(tuán)之

3、間的多重博弈可使會(huì)計(jì)尋租達(dá)到納什均衡狀態(tài),從會(huì)計(jì)尋租的均衡狀態(tài)可以看出會(huì)計(jì)尋租行為往往具有“雙刃性”。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果在20世紀(jì)60年代就受到利益相關(guān)者集團(tuán)的廣泛關(guān)注,使準(zhǔn)則制定過程具有濃厚的政治色彩,其表現(xiàn)就是政府和企業(yè)都參與到制定的過程中,而這就會(huì)導(dǎo)致社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源租值的耗費(fèi)和腐敗行為的產(chǎn)生。本文利用博弈理論,通過建立三方博弈模型來分析政府、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)以及企業(yè)之間的博弈,求解出納什均衡。同時(shí),比較中美上市公司管理當(dāng)局

4、所處的環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)尋租行為,尤其是對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過程中的尋租行為的影響,結(jié)合博弈模型均衡解的理論意義,系統(tǒng)地指出了上市公司在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過程中會(huì)計(jì)尋租行為的具體表現(xiàn)形式。也將尋租的思想引入到國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,分析國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過程中的會(huì)計(jì)尋租行為。 圍繞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的尋租行為還延伸到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行過程中。完全遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不能實(shí)現(xiàn)上市公司所有利益相關(guān)者轉(zhuǎn)移社會(huì)財(cái)富的目的,就要進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇或者違反準(zhǔn)則要求進(jìn)行操作,這些會(huì)計(jì)行為需要得到

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