地方政府融資平臺審計中存在的問題及對策——以YC市城投公司為例.pdf

1、自進(jìn)入經(jīng)濟(jì)體制改革的新時期以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展異常迅猛，現(xiàn)代化的速度比世界其他國家的平均發(fā)展水平高出一倍。然而，區(qū)域的城市化、工業(yè)化進(jìn)程己經(jīng)大大超過了地方政府財政的承擔(dān)能力。為了支持公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，培育地方支柱產(chǎn)業(yè)，確保地區(qū)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，政府開始鼓勵民間資本參與地區(qū)的公共基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)。在這樣的背景下，地方政府投融資平臺應(yīng)運(yùn)而生。根據(jù)國務(wù)院發(fā)展研究中心《地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資問題研究》課題組的一份研究報告顯示，截至目前，大部分地區(qū)

2、都設(shè)立了投融資平臺，無論是數(shù)量還是規(guī)模，平臺公司都出現(xiàn)了雨后春筍般的增長勢頭。我國地方政府投融資平臺數(shù)量和債務(wù)規(guī)模的膨脹，是一個漫長的發(fā)展過程。然而，長期沒有節(jié)制和缺乏規(guī)范，使得部分地方政府投融資平臺累積了極大的風(fēng)險。因此，發(fā)揮政府審計“免疫系統(tǒng)”功能，規(guī)范地方政府投融資平臺的行為，從而化解政府債務(wù)風(fēng)險，保障國家經(jīng)濟(jì)安全，是當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界研究關(guān)注的熱點(diǎn)。
　　另一方面，近些年來，我國城鎮(zhèn)化速度加快，地方資金需求巨大，投融資環(huán)境

3、也發(fā)生了翻天覆地的變化。地方政府財權(quán)和事權(quán)的不匹配導(dǎo)致地方政府有強(qiáng)烈的融資需求，而又必須遵循不得以政府名義舉債的禁令，地方政府融資平臺在這樣的背景下應(yīng)運(yùn)而生，在資本市場中的出鏡率越來越高。但是，地方政府融資平臺在運(yùn)營管理、投融資等方面存在諸多不規(guī)范問題，特別是違規(guī)舉債融資問題尤為突出，導(dǎo)致地方政府背上沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。財政部數(shù)據(jù)顯示，截至2016年末，中國地方政府債務(wù)為153，200億元，地方政府債務(wù)率為80.51％。與此同時，地方政府財

4、力近年來增長乏力，中央對地方政府債務(wù)監(jiān)管愈加嚴(yán)厲，在2017年7月召開的全國金融會議上，黨中央已經(jīng)明確把清理整頓地方政府融資平臺，厘清政府與平臺關(guān)系作為今后金融工作的目標(biāo)之一。這些使得之前被金融機(jī)構(gòu)視為“香餑餑”的政府融資平臺面臨著新的挑戰(zhàn)，同時，針對政府融資平臺的政府審計也暴露出了很多需要改進(jìn)的地方。我國目前對地方政府投融資平臺的審計主要以政府審計部門組織的專項(xiàng)審計、工程建設(shè)項(xiàng)目審計和會計師事務(wù)所進(jìn)行的年報審計為主，這幾種審計從目標(biāo)和

5、內(nèi)容，準(zhǔn)則和規(guī)范，到程序和方法等都不一致，缺乏有效整合。
　　本文以YC市城投公司為例，把審計實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)實(shí)問題具體提出，具體分析，并提出具有針對性的建議，旨在降低政府融資平臺審計風(fēng)險，加強(qiáng)融資平臺審計監(jiān)督，從審計風(fēng)險角度為當(dāng)今政府融資平臺的轉(zhuǎn)型提供有價值的建議。
　　除結(jié)束語外，本文的論述總共分為五個部分。第一部分為引言，主要介紹了
　　本文的寫作背景、寫作意義，并在此基礎(chǔ)上形成文章思路、研究方法和基本框架。第二部

6、分為政府融資平臺審計的相關(guān)理論，主要介紹了政府融資平臺的定義和發(fā)展中存在的問題，同時介紹了政府融資平臺審計的研究現(xiàn)狀。政府融資平臺審計相應(yīng)的理論部分作為研究城投公司審計的基礎(chǔ)在第二部分也有詳細(xì)的介紹，分別是:公共受托責(zé)任理論、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向理論、審計環(huán)境理論。本文的第三部分介紹了YC市城投公司審計的具體情況和問題，該部分首先闡述了YC市的基本情況，包括財政收入及省內(nèi)地位，同時介紹了YC市城投公司的運(yùn)營、財務(wù)、發(fā)展情況。其次對YC市城投公司

7、審計也做了詳盡地介紹，包括審計計劃地制定、審計重點(diǎn)地確定、審計程序地實(shí)旌、審計結(jié)果及結(jié)論。本文的第四部分主要介紹了YC市城投公司審計中存在的問題及其主要原因，其主要問題有審計重點(diǎn)不突出、審計方式以事后審計為主、審計力量不匹配審計任務(wù)、復(fù)核程序不嚴(yán)謹(jǐn)。現(xiàn)階段政府融資平臺審計中存在的問題是不可避免的，只有不斷地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，才能迅速走向成熟和完善。最后本文根據(jù)分析出來的原因提出了政府融資平臺審計對策，通過健全政府融資平臺審計制度、實(shí)施